65
которую входит планирование деятельности структурного подразделения,
определение ресурсов, необходимых для выполнения планов, формирование и
защита бюджетов, контроль над исполнением бюджетов (поиск внутренних
резервов);
2) Принцип периодичности. На протяжении всего установленного
бюджетного периода действует неизменность процедур бюджетирования и
установленных целевых нормативов (лимитов, показателей).
Хронологическими периодами бюджетирования принимаются: месяц, квартал,
год. Бюджеты формируются по ООО «Макдоналдс» и его подразделениям на год
в разбивке по кварталам и по подразделениям на квартал в разбивке по месяцам;
3) Принцип существенности. В бюджетах должна представляться
только существенная информация. Существенной считается информация,
которая может оказать влияние на принятие управленческих решений;
4) Принцип сопоставимости. Для сопоставления фактической и
плановой информации должны выполняться следующие правила: использование
единых классификаторов и справочников в бюджетной и учетной системах;
отсутствие неоднозначной интерпретации статей; единообразная трактовка
экономической сущности статей и показателей в бюджетной и учетной системах;
5) Принцип вложенности. Принцип вложенности структуры бюджетов
заключается в построении бюджетов верхних уровней путем консолидации
статей из бюджетов нижних уровней.
Таким образом, система планирования материально-технических
ресурсов в ООО «Макдоналдс» будет представлять собой совокупность
взаимосвязанных, основанных на принципах построения системы
бюджетирования и соответствующих регламентах и положениях
систематических действий участников процесса бюджетирования,
направленных на своевременное и полное достижение ее целей.
Контроль исполнения планов по производству ООО «Макдоналдс»
включает в себя следующие виды:
66
1) Текущий (предварительный) контроль – проверка соответствия
планируемой производственной операции параметрам утвержденного бюджета,
соблюдения установленных правил и процедур до ее совершения. Процедуры
предварительного контроля используются в процессе исполнения бюджета;
2) Последующий контроль – проведение после завершения
бюджетного периода проверок выполнения установленных показателей
бюджета, а также достоверности предоставляемой информации по исполнению
бюджета.
Схема совершенствования системы планирования производственных
процессов представлена на рис. 6.
Рис. 6. Схема совершенствования системы планирования
производственных процессов
Планирование материально-технической базы в такой крупной компании
как Макдоналдс не может рассматриваться отдельно без автоматизации. Одной
из наиболее распространенных программ, служащих для автоматизации
планирования материально-технических ресурсов является SAP.
Планирование, построенное в системе SAP позволит реализовать
следующие направления:
Анализ внешней и
внутренней среды
компании на бюджетный
период
Рассмотрение и
утверждение сводной
производственной
программы
Рассмотрение и
утверждение
производственной
программы франчайзи
Формирование
контрольных параметров
производственных
процессов
Разработка
производственной
программы
Формирование сводной
производственной
программы ООО
«Макдоналдс»
Формирование сводных
планов по материально-
технической базе
Рассмотрение и утверждение
производственной программы
руководством ООО
«Макдоналдс»
Доведение положений
производственной
программы до
производственных подразд.
67
1) Работа всех участников бюджетного процесса с единым решением
для планирования, консолидации и формирования управленческого пакета
отчетности по исполнению бюджета;
2) Автоматизации Бюджетной модели: планирование «снизу – вверх»
(от магазинов до совета директоров), «сверху – вниз» (стратегический императив
совета директоров, который существует в настоящее время), реализация
алгоритмов расчета показателей, распределений, сценарных условий,
секвестирования и др.;
3) Автоматизации бизнес-процесса ввода, согласования и утверждения
бюджетов согласно регламенту бюджетирования;
4) Интеграции с учетными системами;
5) Автоматизация всех бюджетных и отчетных форм процесса
бюджетирования;
6) Обеспечения версионности и многовалютности планирования;
7) Управления ролями и полномочиями пользователей, аудита данных;
8) Блокировки данных утвержденных бюджетов.
Например, SAP может решить основные проблемы возникающие в
системе планирования и реализации закупочной деятельности. Общий список
выявленных проблем в бизнес-процессе «Закупки оборудования для
производства» приведен в табл. 9.
Таблица 9
Основные проблемы, возникающие в бизнес-процессе «Закупки
оборудования для производства»
Этапы
Проблемы
Планирование
Необходимость ответственного подхода к планированию
закупочной деятельности;
Отсутствие методологии планирования деятельности в
закупочной деятельности.
Отсутствие системы мониторинга и оценки экономической
эффективности принимаемых решений (в аспекте
планирования и влияния на последующую деятельность);
Отсутствие взаимосвязи планирования закупки и системы
бюджетирования на предприятия (общая проблема для
всех крупных компаний, когда отделу закупок выделяется
общий бюджет без отнесения сумм по отдельным
категориям оборудования или с условным разделением
сумм)
68
Заключение
контракта
Неправильное оформление документов на закупку
Отсутствие преференций;
Недостаток информации об ответственных лицах
потенциального поставщика;
Недостаток общей информации о поставщиках.
Исполнение
контракта
Недостаточное внимание к мониторингу и системе
контроля за исполнением поставки;
Отсутствие экспертизы по поставке;
Ошибки в оформлении поставки (технической и
юридической стороны сделки) со стороны потенциального
поставщика;
Несвоевременность проведения расчетов со стороны
заказчика продукции ООО «Макдоналдс»
Новая схема системы планирования материально-технической базы,
являющаяся частью SAP может решить проблемы в закупках производственного
оборудования. Новая схема представлена на рис. 7
Рис. 7. Схема бизнес-процесса «Закупки производственного
оборудования»
Как сказано выше, целью повышения эффективности системы
планирования в сегменте закупок производственного оборудования ООО
«Макдоналдс» должно стать повышение гибкости организационной системы,
увеличение оперативности принятия управленческих решений, снижение
Определение целей закупки
производственного
оборудования
Планирование доходов и
расходов, связанных с
доставкой
производственного
оборудования
Контроль исполнения
поставок
Регулирование в процессе
оперативной деятельности
Анализ отклонений
фактических данных от
плановых по итогам
отчетного периода
69
факторов риска в системе и повышение рентабельности всех направлений
бизнеса ООО «Макдоналдс».
3.2 Совершенствование производственной программы предприятия
общественного питания
Совершенствование производственной программы может включать
в себя развитие дополнительного канала сбыта – фудтракингового бизнеса.
Фудтрак, с одной стороны, – это концепция быстрого питания, в тоже время это
и средство передвижения.
Фудтрак – это не только бизнес для молодых прогрессивных
предпринимателей. Сетевые гиганты ресторанной и торговой индустрии так же
увидели потенциал в мобильных фургонах. Поэтому Макдоналдс может стать
первым сетевым гигантом в России, который запустит сеть фудтраков и займет
неосвоенную нишу раньше других компаний.
В сфере ассортимента блюд существующие проблемы большинства
фудтраков связаны с тенденцией к национальным кухням, неспецифичным для
большинства россиян. Для фудтракингового направления должна быть
разработана отдельная производственная программа, которая будет включать в
себя ограниченный ассортимент пищевой продукции, но которая пользуется
повышенным спросом.
Технология включает в себя такие элементы как дизайн фудтрака, так и
технологические инновации, связанные со световыми коробами, обслуживанием
касс. Дизайн фудтрака будет полностью копировать дизайн Макдоналдс
Наиболее сложный элемент в оценке качества обслуживания при помощи
фудтрака – это персонал, который работает с покупателями. Фудтрак,
обслуживающий крупную ресторанную сеть будет отличаться от классического
фудтрака, так как если в классическом фудтраке персонал может состоять из
двух человек, один из которых занимается приготовлением пищи, а другой –
работает с покупателями, то персонал фудтрака, обслуживающего большие
70
клиентские трафики (как стационарный Макдоналдс) должен включать как
минимум 8 человек (по 4 человека в каждой смене). 2 человека занимаются
приготовлением и разогревом пищи (1 человек занимается приготовлением
пищи, 1 человек занимается приготовлением напитков, 1 человек работает с
покупателями, находясь непосредственно в фудтраке, а 1 человек работает с
покупателями вне фудтрака, он же выполняет функцию охранника).
Ценовая политика фудтрака сетевого ресторатора также отличается от
ценовой политики фудтрака, который может находится на любой московской
улице. В рамках ценовой политики разрабатываются три стратегии, одна
стратегия связана с минимальными ценами на напитки, но высокими ценами на
кулинарную продукцию. Вторая стратегия подразумевает установление средних
цен на напитки и кулинарную продукцию. Третья стратегия заключается в
удержании цен на уровне конкурентов. Особенность обслуживания фудтрака
Макдоналдс будет заключаться в том, что фудтрак не сможет заниматься
демпингом, то есть устанавливать цену намного ниже, чем цены конкурентов.
Более того, вопросы ценовой политики подлежат согласованию с головным
офисом, поэтому нарушения в ценовой политике повлекут за собой санкции
вплоть до отказа от проекта фудтракингового бизнеса. В плане обслуживания
покупателей фудтракингового направления Макдоналдс наиболее приемлемой
считается стратегия установления цен на уровне конкурентов (+/- 5% на
отдельные виды напитков и кулинарную продукцию).
Уровень сервиса является частью создания положительного образа
фудратрака и частью конкурентной стратегии. Естественно, что большая часть
клиентов желает получить кулинарную продукцию как можно быстрее, поэтому
главное для персонала – это оперативная слаженная работа. Кроме того,
продукция не должна иметь непривлекательный вид или быть пачкающей.
Соответственно, необходимо уровень сервиса привести в соответствие с
ассортиментом продаваемой продукции.
Ключевым показателем обслуживания в фудтраках является скорость
(оперативность обслуживания), на втором месте ассортимент (его полнота), а на
71
третьем месте ценовая политика. Культура обслуживания и опрятный внешний
вид продавцов имеют значение для покупателей, хотя и не настолько важны как
оперативность сотрудников. Тем не менее, на эти показатели также важно
обращать внимание и иметь несколько комплектов сменной одежды. Поэтому
предлагается использовать фудтраки для повышения эффективности
производственных процессов предприятия.
3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Под эффективностью понимается, как правило, экономическая категория,
отражающая соответствие результата бизнес-проекта целям и интересам его
участников.
Концепция дисконтированных показателей оценки эффективности
бизнес-проекта базируется на применении коэффициента дисконтирования (r).
Коэффициент дисконтирования представляет собой сравнительную
ставку будущего дохода, который планируется инвестором к получению. Эта
ставка путем сравнения со ставкой банковского депозита позволяет сделать
вывод о прибыльности или убыточности бизнес-проекта. То есть инвестор
сравнивает, сколько денег он может заработать, если инвестирует в бизнес-
проект, и не было бы целесообразнее положить эти деньги в банк под текущий
процент по депозитам.
Коэффициент дисконтирования зависит от многих факторов: индекса
инфляции, рисков конкретной страны и т.д. Один и тот же проект может иметь
различную ставку дисконтирования даже в зависимости от региона и характера
проекта.
Так, например, риск открытия ресторана специализированной кухни в
столице республики Тува намного выше, чем риск открытия ресторана в
Новосибирске, потому что до сих пор отсутствует прямое авиасообщение с
Кызылом и вероятность того, что в Кызыле недооценят ресторан со
72
специализированной кухней намного выше, чем в Новосибирске исходя из
численности проживающих человек.
Общая формула NPV выглядит следующим образом:
NPV=
????????
, (1)
где
– величина чистого денежного потока в точке времени t;
r – ставка дисконтирования.
Показатель NPV рассчитывается в денежных единицах. На величину
NPV в основном влияет ставка дисконтирования, которая в России является в
высшей мере субъективным показателем.
Показатель внутренней нормы доходности (IRR – internal rate of return)
напрямую связан с показателем чистого дисконтированного дохода и
представляет собой процентную ставку, при которой NPV обращается в нуль.
Формула расчета IRR выглядит следующим образом:
????????
(2)
где IRR – внутренняя норма доходности проекта.
Экономический смысл показателя IRR состоит в том, что он раскрывает
ожидаемую норму доходности (дисконтированную рентабельность инвестиций),
то есть максимально допустимый уровень инвестиционных затрат в
оцениваемый проект. IRR должен быть выше средневзвешенной цены
инвестиционных ресурсов.
Выполнение этого условия означает, что инвестор может принять проект,
иначе проект считается экономически нерентабельным по показателю IRR.
Преимущества использования внутренней нормы доходности
заключаются в том, что кроме определения уровня рентабельности инвестиции,
есть возможность сравнить проекты разного масштаба и различной
длительности.
Однако показатель внутренней доходности имеет и недостатки, среди
которых можно выделить:
73
− предполагается, что положительные денежные потоки
реинвестируются по ставке, равной внутренней норме доходности. В случае,
если IRR близко к уровню реинвестиций компании, то этой проблемы не
возникает; когда IRR, особенно привлекательного инвестиционного проекта
равен, к примеру 85%, то имеется в виду, что все денежные поступления должны
реинвестироваться при ставке 85%. Такой путь маловероятен, так как
практически невозможно, что компания обладает ежегодными
инвестиционными возможностями, которые обеспечивают рентабельность в 80
%. В данной ситуации показатель внутренней нормы доходности (IRR) завышает
эффект от инвестиции;
− нет возможности определить, сколько принесет денег инвестиция в
абсолютных значениях (рублях);
− в ситуации с денежными потоками, которые из положительных
становятся отрицательными и наоборот несколько раз в течение всего периода
проекта может рассчитываться несколько значений IRR или возможно
определение неправильного значения.
Метод индекса доходности и рентабельности проекта также является
методом оценки экономической эффективности проекта. Индекс доходности
представляет собой отношение величины денежных потоков по проекту к
величине первоначальной инвестиции. Для признания проекта эффективным по
критерию индекса доходности (PI), его значение должно быть больше 1.
В общем виде формула выглядит следующим образом:
???? ????
???? ????
????????
где PI – это индекс доходности проекта;
СFo – денежный поток от операционной деятельности в период времени t;
СFi – денежный поток от инвестиционной деятельности в период времени
t;
r – ставка дисконтирования.
74
Иногда делается допущение, что все инвестиции происходят
одновременно в начале проекта, предприятие не несет убытков в период
освоения производства и пренебрегаем величиной ликвидационной стоимости
активов, тогда формула индекса доходности принимает вид:
???? ????
????????
где Iо – это первоначальные инвестиции в проект.
Таким образом, определение индекса доходности дает более точные
данные по сравнению с показателем чистого дисконтированного дохода. Это
применимо в тех случаях, когда перед инвестором стоит выбор из нескольких
объектов для вложений. Именно PI покажет уровень прибыльности каждого из
возможных, позволив принять правильное решение.
Соответственно, все показатели эффективности бизнес-проектов можно
разделить на две основные группы:
− статические (простые) показатели эффективности;
− дисконтированные показатели эффективности.
Статические показатели эффективности строятся на основе прибыли
бизнес-проекта, которая является результирующим показателем проекта,
определяемый как положительная разница между доходами проекта, затратами
проектами и налогами.
Дисконтированные показатели эффективности строятся на основе
коэффициента дисконтирования, который представляет собой сравнительную
ставку будущего дохода, который планируется инвестором к получению.
С точки зрения простоты расчетов и понятности методов целесообразнее
использовать простые показатели эффективности проектов. Однако простые
показатели не учитывают стоимость денег во времени, – для этой цели можно
рассчитать показатели эффективности на основе дисконтирования.
Рассмотрим два варианта проекта. В табл. 10 приведены данные по
проекту фудтрака, работающего на улицах Москвы.