32
Таблица 8
Анализ заработной платы по категориям персонала фитнес-клуба «А-
фитнес¬ за 2021-2023 гг.
Категория штатного
персонала
2021 г
2022 г
2023 г
% роста
примерная среднегодовая зп на
человека без учёта премий, % с продаж
2022г к
2021 г
2023г к
2022 г
Администратор
264 000
300 000
360 000
114
120
Менеджер
360 000
420 000
420 000
117
100
Тренер-групповых
360 000
432 000
480 000
120
111
Тренер тренажерного зала
336 000
360 000
408 000
107
113
Тренер персональный
624 000
696 000
792 000
112
114
Массажист
240 000
300 000
360 000
125
120
Инструктор бассейна
288 000
324 000
396 000
113
122
Фитнес-врач
264 000
300 000
336 000
114
112
Анализируя таблицу 8, заметен рост заработной платы за последние
два года. Рост зарплат может быть обусловлен увеличением спроса на услуги
фитнес-клуба, с ростом среднего чека на услуги фитнес-клуба, что привело к
увеличению получаемых процентов от тренировок у тренеров и повышению
оклада у остальных сотрудников.
Далее, проведем анализ движения и текучести кадров в клубе «А-
фитнес¬ - изменения численности работников в результате приема на работу,
увольнения, перевода на другую должность в организации.
Для характеристики движения работников в фитнес-клубе «А-фитнес¬
используются различные показатели. Рассчитаем эти коэффициенты для
фитнес-клуба «А-фитнес¬ за 2023 год в таблице 9.
Таблица 9
Подсчет относительных показателей движения работников в фитнес-
клубе «А-фитнес¬
Коэффициент
Формула
2022г к 2021г
2023г к 2022г
Коэффициент
оборота по
приему
Кпр = (количество принятого на
работу персонала /
среднесписочная численность
персонала) * 100%
Кпр =
(8/48)*100% =
16%
Кпр =
(6/53)*100% =
11%
33
Окончание таблицы 9
Коэффициент
Формула
2022г к 2021г
2023г к 2022г
Коэффициент
оборота по
выбытию
Кв = (количество уволенного
персонала / среднесписочная
численность персонала) * 100%
Кв =
(2/48)*100% =
4%
Кв =
(1/53)*100% =
2%
Коэффициент
текучести кадров
Ктк = (кол-во уволившихся
работников по собств. желанию
и за наруш. дисциплины /
среднесписочная численность
персонала) * 100%
Ктк =
(2/48)*100% =
4%
Ктк =
(1/53)*100% =
2%
Коэффициент
постоянства
кадров
Кпк = (кол-во работников,
проработавших весь год /
среднесписочная численность
персонала) * 100%
Кпк = (42/48) *
100% = 87%
Кпк = (48/53) *
100% = 90%
В результате подсчетов коэффициент оборота по приему персонала за
2022 год составил 16%, а за 2023 год составил 11%, что является нормальным
значением для организаций спортивной отрасли.
Коэффициент оборота по выбытию персонала за 2022 год составляет
4%, а за 2023 год составляет 2%, что также является оптимальным значением
для организаций спортивной отрасли.
Коэффициент текучести кадров показывает низкий процесс текучести,
что говорит о хорошей организации системы управления персоналом. За
2022 год он составил 4%, за 2023 год составил 2%.
Последний показатель, коэффициент постоянства кадров, также
находится в пределах нормы и составляет 87% за 2022 год и 90% за 2023 год.
Это является положительной тенденцией для рассматриваемой организации.
Таким образом, проведенный анализ движения персонала показал, что
все рассчитанные показатели находятся в пределах нормы, и это позволяет
сделать вывод что персонал фитнес-клуба устраивают условия их труда.
Спортивный клуб «А-фитнес¬ открыт ежедневно с 7:00 до 23:00 в
будние дни и с 8:00 до 22:00 по выходным. Клуб оснащен всем необходимым
оборудованием. В спортивном зале используются спортивные тренажеры и
инвентарь, а в зоне бара установлены витрины-прилавки и холодильное
34
оборудование. Используется контрольно-кассовая машина «КАСБИ-
02К(Ф)¬.
Всё торгово-техническое оборудование, применяемое в спортивном
клубе «А-фитнес¬, соответствует экономическим, эргономическим,
эстетическим, техническим и санитарно-гигиеническим требованиям.
В зоне бара представлен товар, подготовленный к продаже после
проверки его количества и качества. На товарах имеются ценники с
указанием наименования товара, цены и производителя.
В зоне силовых тренировок расположены различные премиум
тренажеры (более 60 единиц), широкий ассортимент гантелей разного вида и
веса, ассортимент другого спортивного инвентаря: грифов, мячей,
утяжелителей, ковриков, фитболов, скакалок, и эспандеров. В кардио-зоне
представлены беговые дорожки, велосипеды, эллипсоиды и степперы.
ООО «Алекс Фитнес¬ ведет учет результатов своей деятельности.
Бухгалтерский, оперативный и статистический учет, а также отчетность
осуществляются в соответствии с действующим законодательством.
Для анализа основных показателей деятельности ООО «Алекс Фитнес¬
обратимся к данным о финансовых показателях, представленным в
бухгалтерской отчетности (приложение 1). Анализ проводился на основе
данных за 2021-2023 годы (табл. 10).
Таблица 10
Финансовые показатели ООО «Алекс фитнес¬, тыс.руб.
Показатели
код
2021
2022
2023
Абсол. Изм.
Темп прироста, %
2022 к
2021
2023 к
2022
2022 к
2021
2023 к
2022
Выручка
2110
30731
22175
28301
52906
50476
72,2
127,6
Валовая прибыль
2120
25258
25580
23641
50838
49221
101,3
92,4
Прочие доходы
2340
107
26
19
133
45
24,3
73,1
Прочие расходы
2350
344
464
531
808
995
134,9
114,4
Налоги на прибыль
(доходы)
2410
230
289
258
519
547
125,7
89,3
Чистая прибыль
(убыток)
2400
2464
-3542
1994
-1078
-1548
-143,8
-56,3
35
Анализируя таблицу 10, можно увидеть, что за период с 2021 по 2023
год выручка уменьшилась. В 2022 году по сравнению с 2021 годом выручка
снизилась на 27,8%, а в 2023 году по сравнению с 2022 годом выросла на
27,6%. Это может свидетельствовать о стабильности деятельности
организации в сфере предоставления услуг и на рынке.
Рассматривая показатель «чистая прибыль¬, можно отметить, что в
2022 году по сравнению с 2021 годом он сократился почти в 3 раза, но в 2023
году по сравнению с 2022 годом вырос на 43,7%. Это указывает на некоторое
уменьшение объема продаж и рост себестоимости услуг и продукции, а
также возможное завышение цен на услуги и продукцию, что привело к
снижению показателей реализации.
Валовая прибыль (убыток) в 2022 году по сравнению с 2021 годом
увеличилась на 1,3%, но в 2023 году по сравнению с 2022 годом
уменьшилась на 7,6%. Снижение валовой прибыли может указывать на
уменьшение уровня рентабельности организации.
Прочие доходы в 2022 году по сравнению с 2021 годом уменьшились
на 75,7%. В 2023 году этот показатель также снизился на 26,9% по
сравнению с 2022 годом.
Прочие расходы в 2022 году по сравнению с 2021 годом увеличились
на 34,9%. В 2023 году они выросли ещё на 14,4% по сравнению с 2022 годом.
Налог на прибыль в 2022 году по сравнению с 2021 годом увеличился
на 25,7%, но в 2023 году он уменьшился на 10,7% по сравнению с 2022
годом. Увеличение налога на прибыль в 2022 году может быть связано с
ростом объема продаж спортивного клуба, что напрямую влияет на
увеличение фонда оплаты труда персонала. Уменьшение налога на прибыль в
2023 году может быть связано с повышением поставщиками стоимости
товарной продукции.
Рассмотрев все финансовые показатели ООО «Алекс Фитнес¬, можно
сделать вывод, что деятельность организации с 2021 по 2023 год была
36
нестабильной. Показатели значительно менялись: одни увеличивались,
другие уменьшались.
Далее рассмотрим два основных показателя, которые характеризуют
структуру бухгалтерского баланса, финансовую устойчивость организации,
представленные в таблице 11.
Таблица 11
Показатели финансовой устойчивости и ликвидности организации
ООО «Алекс Фитнес¬ за 2021-2023 гг.
Финансовый показатель
31.12.2021
31.12.2022
31.12.2023
Рекомендуемый
показатель
Чистые активы
393
-460 745
-524 006
Коэффициент автономии
0
-0,28
-0,43
-0,5 и более
Коэффициент текущей
ликвидности
0,4
0,4
0,3
от 1,5-2 и выше
Коэффициент финансовой независимости, также известный как
коэффициент автономии, отражает отношение собственного капитала к
общей сумме её капитала (активов). Этот показатель демонстрирует,
насколько компания независима от кредиторов.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, способна ли компания
погасить свои долги с помощью высоколиквидных активов, таких как
денежные средства.
Согласно таблице 11, в 2021 году коэффициент автономии был
отрицательным и равнялся нулю, что указывает на уменьшение размера
кредиторской задолженности. В 2022 году ситуация ухудшилась, и
коэффициент автономии стал отрицательным, составив 0,28 при норме -0,5 и
более. В 2023 году этот коэффициент продолжил расти в отрицательную
сторону. Это может быть связано с несколькими факторами:
Увеличение заемных средств. Если клуб активно привлекает
заемные средства для финансирования своей деятельности, это может
привести к снижению коэффициента автономии.
37
Снижение прибыли. Если доходы клуба уменьшаются, а расходы
остаются на прежнем уровне или увеличиваются, это может привести к
уменьшению собственного капитала и, как следствие, к снижению
коэффициента автономии.
Инвестиции в развитие. Если клуб вкладывает значительные
средства в расширение или модернизацию своих объектов, это может
временно снизить коэффициент автономии, поскольку такие инвестиции
обычно финансируются за счет заемных средств.
Изменение структуры активов. Если клуб продает или списывает
активы, которые были профинансированы за счёт собственного капитала, это
также может привести к снижению коэффициента автономии.
Экономические условия. Экономический спад или изменение
условий кредитования могли повлиять на способность клуба привлекать
заемные средства или генерировать достаточную прибыль для поддержания
коэффициента автономии на желаемом уровне.
Аналогичная тенденция наблюдается и при анализе коэффициента
текущей ликвидности. В рассматриваемые периоды этот показатель был
ниже установленного норматива, причем в 2023 году он снизился ещё на
0,1%. Снижение коэффициента ликвидности указывает на ухудшение
финансового состояния компании из-за увеличения наиболее срочных
обязательств.
Неликвидность баланса компании может говорить о трудности с
погашением краткосрочных обязательств. Однако стоит учесть, что эти
показатели неудовлетворительной структуры баланса являются довольно
строгими, поэтому выводы на их основе следует делать только в сочетании с
другими показателями финансового положения компании. Кроме того, при
расчете не учитывается отраслевая специфика компании.
Проанализируем ликвидность баланса ООО «Алекс Фитнес¬ за 2021-
2023гг., представленную в таблице 12 и сравним как она изменилась.
38
Баланс ООО «Алекс Фитнес¬ за 2021-2023 годы не является абсолютно
ликвидным в каждом периоде. В 2021-2023 годах выполняется только одно
условие: А2>/=П2. Это значит, что быстрореализуемые активы превышают
краткосрочные пассивы.
Таблица 12
Анализ ликвидности баланса ООО «Алекс Фитнес¬ за 2021-2023гг.
Актив
2021
г
2022
г
2023
г
Пассив
2021
г
2022
г
2023
г
Платежные излишки
или недостаток
2021г
2022г
2023г
1.
Наиболее
ликвидные
активы
(А1)
209
545
221
785
43
141
1. Наиболее
срочные
обязатель-
ства (П1)
1 32
9
288
1 37
7
150
1 13
2
943
-1 119
743
-1 155
365
-1 089
802
2. Быстро-
реализуем
ые активы
(А2)
298
688
306
791
255
689
2.
Краткосроч-
ные пассивы
(П2)
8
542
3
000
81
007
290
146
303
791
174
682
3.
Медленно-
реализуем
ые активы
(А3)
53
765
55
667
30
142
3.
Долгосроч-
ные пассивы
(П3)
797
936
734
702
541
693
-744
171
-679
035
-511
551
4. Трудно-
реализуем
ые активы
(А4)
999
832
1 06
9
864
902
665
4.
Постоянные
пассивы
(П4)
-402
829
-460
745
-524
006
1 402
661
1 530
609
1 426
671
БАЛАНС
1 56
1
830
1 65
4
107
1 23
1
637
БАЛАНС
1 56
1
830
1 65
4
107
1 23
1
637
0
0
0
Организация может быть платежеспособной в ближайшем будущем,
если будет своевременно рассчитываться с кредиторами. У организации
достаточно быстрореализуемых активов для погашения среднесрочных
обязательств.
Первое (А1>/=П1) и третье (А3>/=П3) условия не выполняются. Это
значит, что у организации недостаточно высоколиквидных активов для
погашения наиболее срочных обязательств. Разница составляет 1 119 743 в
2021 году, 1 155 365 тысяч рублей в 2022 году и 1 089 802 тысячи рублей в
39
2023 году. Если не выполняются три условия, баланс считается ликвидным
на ¼ , то есть на 25%.
Из анализов ликвидности баланса мы рассмотрим коэффициенты
ликвидности ООО «Алекс Фитнес¬ за 2021-2023 годы, представленные в
таблице 13.
Таблица 13
Анализ коэффициентов ликвидности за 2021-2023гг.
Показатель
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Рекомендуемый
показатель
1. Коэффициент текущей ликвидности
Ктл = (А1+А2+А3)/(П1+П2)
0,4
0,4
0,3
От 1 до 2
2. Коэффициент быстрой ликвидности
(строгой ликвидности) Кбл =
(А1+А2)/(П1+П2)
0,4
0,4
0,3
От 0,8 до 1
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
Кал = А1/(П1+П2)
0,2
0,2
0,04
0,2-0,7
4. Для комплексной оценки ликвидности
баланса (применяемой, например, при
выборе наиболее надежного партнера)
рассчитывается коэффициент общей
ликвидности баланса: Кол =
(А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3)
0,2
0,2
0,1
1-3
5. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами Косс = (П4 –
А4) /(А1+А2+А3)
-2,5
-2,6
-4,3
>/= 0,1
6. Коэффициент маневренности
функционального капитала Кмк =
А3/[(А1+А2+А3) – (П1- П2)]
-0,07
-0,07
-0,04
-
За анализируемый период коэффициент текущей ликвидности был
низким, причем в 2023 году он снизился ещё на 0,1%. Это может быть
связано с нехваткой оборотных средств для введения хозяйственной
деятельности и трудностями в погашении организацией своих текущих
обязательств.
Коэффициент быстрой ликвидности в обоих анализируемых периодах
также были ниже рекомендуемых значений, а в 2023 году он снизился ещё на
0,1%. Это может свидетельствовать о том, что ликвидные активы не
покрывают краткосрочные обязательства и существует риск потери
платежеспособности, что является негативным фактором для инвесторов.
40
Также отмечается отрицательная динамика коэффициента абсолютной
ликвидности, который характеризует способность организации погасить всю
или часть краткосрочной задолженности за счёт денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений. В 2021 и 2022 годах этот
коэффициент находился в пределах нормы, но на самой нижней границе, а в
2023 году он резко упал на 0,16% и стал ниже допустимого предела.
Комплексная оценка ликвидности баланса за 2021-2023 годы
значительно ниже рекомендуемой нормы. Это может быть связано с
увеличением заемных средств, снижением прибыли, инвестициями в
развитие, изменением структуры активов, экономическими условиями.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
отрицательный, также заметен отрицательный рост этого коэффициента в
2023 году на 1,7%. Это свидетельствует о том, что у организации ООО
«Алекс Фитнес¬ недостаточно собственных оборотных средств,
необходимых для его положительной финансовой устойчивости.
Коэффициент маневренности функционального капитала показывает,
какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Стоит
отметить, что в 2021-2022 годах этот коэффициент отрицательный, что не
очень хорошо характеризует организацию. Но в 2023 году коэффициент
маневренности снизился в положительную сторону, то есть наблюдается
положительная динамика.
Из анализа коэффициентов ликвидности ООО «Алекс Фитнес¬ за 2021-
2023 годы видно, что выполняется только одно неравенство А2>/=П2, а
многие показатели находятся значительно ниже рекомендуемой нормы,
некоторые коэффициенты приняли отрицательные значения. Следовательно,
баланс ООО «Алекс Фитнес¬ за 2021-2023 годы не является абсолютно
ликвидным. Это указывает на потенциальные финансовые риски и
ограничения в способности клуба своевременно и полностью выполнять свои
краткосрочные обязательства без дополнительных заимствований или
41
продажи активов. Это может снизить доверие кредиторов и инвесторов, а
также ограничить возможности для расширения и развития бизнеса.
Платежеспособность организации, когда баланс не является абсолютно
ликвидным, оценивается через анализ способности компании выполнять свои
финансовые обязательства. Несмотря на наличие менее ликвидных активов,
таких как оборудование или недвижимость, платежеспособность может быть
высокой, если компания регулярно платит зарплату сотрудникам, арендную
плату за помещение, вовремя рассчитывается с поставщиками и выплачивает
проценты по кредитам. Это свидетельствует о том, что, хотя баланс может не
быть абсолютно ликвидным, компания всё ещё способна выполнять свои
обязательства в срок и в полном объёме.
ООО «Алекс Фитнес¬ предоставляет своим клиентам достаточно
широкий спектр спортивно-оздоровительных услуг, в который входят:
Самостоятельного тренинга;
Персонального тренинга;
Групповой тренинг;
Банный комплекс (душевая, сауна);
Массаж;
Солярий;
Аренда шкафчика;
Аренда полотенец;
Спортивная еда и напитки.
Абонементы в фитнес-клубе «А-фитнес¬ есть как безлимитные
(свободное посещение всех групповых программ, тренажерного зала и
банного комплекса на срок действия абонемента), так и абонементы на
посещения групп 2/3 раза в неделю также до окончания срока действия
абонемента (приобретаются на определенное направление: единоборства,
кроссфит, йога, растяжка, силовой тренинг и так далее. Клиент выбирает на
какой срок приобрести абонемент – один месяц, три месяца, полгода или год.