42
по результатам работы в 2014 г. по решению руководства выплачивается
дополнительная премия сотрудникам. Однако при этом стоит отметить,
что у категории специалистов выплата такого поощрения осуществляется
не всем, а только тем, для кого применяется повременно-премиальная
система оплаты труда. Это один из недостатков применяемой на
предприятии системы оплаты труда.
Рассмотрим динамику структуры оплаты труда по категориям
персонала ООО «Медис» за 2014 г. представленную в таблице 6.
Таблица 6
Динамика структуры оплаты труда по категориям персонала в ООО
«Медис» за 2014 г., %
Категория
янв
фев
март
апр
май
июнь
июль
авг
сент
окт
нояб
дек
Руководители
31,82
34,78
33,64
32,82
34,05
33,03
33,69
33,81
33,36
33,36
36,61
36,29
Специалисты
24,77
26,28
28,45
28,29
29,29
27,63
27,51
27,12
27,70
26,75
25,52
24,32
Рабочие
43,41
38,94
37,90
38,89
36,66
39,34
38,80
39,07
38,94
39,89
37,86
39,39
Итого:
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
Таким образом, согласно данным таблицы 6 видно, что в структуре
оплаты труда большая часть приходится на оплату труда рабочих – около
40 %, затем на оплату труда руководителей – не менее 30 %, на оплату
труда специалистов расходуется менее 30 % от общей суммы.
То, что на долю категории рабочих приходится большая часть
оплаты труда обусловлена тем, что на данную категорию приходится
большее количество сотрудников из общей численности организации, а так
же то, что помимо оплаты за фактически отработанное время по ставке
согласно штатному расписанию данная категория еще получает
премиальную часть за показатели работы, а также в случае поощрения за
выход в вечерние, очные и выходные смены.
На долю руководителей приходится всего 6 человек из общего числа
23 человека в 2014 г., однако, по доле в структуре оплаты труда на них
приходится 33,95 % (рисунок 5). Связано это с тем, что у половины
43
сотрудников данной категории помимо оплаты за фактическое
отработанное время, также как и у категории рабочие, предусмотрена
выплата премиальной части за выполненные показатели по
подразделениям, находящихся в их подчинении.
Рис. 5. Структура оплаты труда по категориям персонала в ООО
«Медис» за 2014 г.
В таблице 7 представлена динамика оплаты труда по категориям
персонала ООО «Медис» за 2015 г.
Таблица 7
Динамика оплаты труда по категориям персонала ООО «Медис» за 2015 г.,
тыс. руб.
Категория
янв
фев
март
апр
май
июнь
июль
авг
сент
окт
нояб
дек
Руководители
160,48
165,65
162,98
164,31
164,57
168,53
171,71
178,08
174,90
174,40
170,85
183,63
Специалисты
158,65
168,03
170,86
175,76
181,55
195,36
191,64
186,24
182,46
174,68
164,63
178,80
Рабочие
202,69
215,29
220,35
222,93
230,71
246,56
254,71
256,44
255,91
243,89
238,01
246,12
Итого:
521,82
548,97
554,19
563,00
576,83
610,45
618,06
620,76
613,27
592,97
573,49
608,55
33,95%
27,00%
39,05%
Руководители
Специалисты
Рабочие
44
В соответствии с данным, представленными в таблице 6 в динамике
оплаты туда по категориям персонала в ООО «Медис» в 2015 г.
наблюдается аналогичная с 2014 г. особенность, что наибольшие значения
затрат на оплату труда приходится на летний период. Рассмотрим
динамику оплаты труда за 2015 г. на рисунке 6.
Рис. 6. Динамика оплаты труда в ООО «Медис» по категориям персонала в
2015 г., тыс. рублей
В соответствии с рисунком 5, можно отметить, что общий уровень
оплату труда в ООО «Медис» по сравнению с 2014 г. вырос и не
опускается ниже 160 тыс. рублей для каждой категории сотрудников, для
сравнения в 2014 г. минимальное значение затрат на оплату труда
зафиксировано в январе 2014 г. по категории специалистов составила 92,02
тыс. рублей. Кроме того, в декабре 2015 г. также отмечается рост расходов
на оплату труда всех категорий персонала до уровня мая-июня, что связано
так же с премированием сотрудников по результатам работы за 2015 г.
В таблице 8 представлена динамика структуры оплаты труда по
категориям персонала в ООО «Медис» за 2015 г.
100
120
140
160
180
200
220
240
260
280
Руководитель Специалисты Рабочие
45
Таблица 8
Динамика структуры оплаты труда по категориям персонала в ООО
«Медис» за 2015 г., %
Категория
янв
фев
март
апр
май
июнь
июль
авг
сент
окт
нояб
дек
Руководители
30,75
30,18
29,41
29,19
28,53
27,61
27,78
28,69
28,52
29,41
29,79
30,18
Специалисты
30,40
30,61
30,83
31,22
31,47
32,00
31,01
30,00
29,75
29,46
28,71
29,38
Рабочие
38,84
39,22
39,76
39,60
40,00
40,39
41,21
41,31
41,73
41,13
41,50
40,44
Итого:
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
На рисунке 6 представлена структура оплаты труда по категориям
персонала в ООО «Медис» за 2015 г.
Рис. 7. Структура оплаты труда по категориям персонала в ООО «Медис»
за 2015 г.
Согласно данным, представленным в таблице 8 и на рисунке 7,
можно отметить, что наибольшая доля по-прежнему за категорией
рабочих. По сравнению с 2014 г. доля затрат на оплату труда рабочих
увеличилась на 1,40 % и составила в 2015 г. 40,46 %. Данное увеличение
связано в первую очередь с увеличением количества сотрудников
организации, относящихся к данной категории, с 9 человек до 12 человек.
Кроме того, произошли некоторые изменения в структуре оплаты труда, на
втором месте после категории рабочих находится категория специалистов,
29,13%
30,40%
40,46%
Руководители Специалисты Рабочие
46
их доля увеличилась с 27,00 % в 2014 г. до 30,40 % в 2015 г. Данное
изменение напрямую связано со значительным увеличением числа
сотрудников данной категории. Доля оплаты труда руководителей
снизилась с 33,95 % до 29,13 %, несмотря на то, что в данной категории
тоже произошло увеличение количества сотрудников на 1 единицу.
В таблице 9 представлены данные по динамике оплаты труда по
категориям персонала ООО «Медис» за 2016 г.
Таблица 9
Динамика оплаты труда по категориям персонала ООО «Медис» за 2016 г.,
тыс. руб.
Категория
янв
фев
март
апр
май
июнь
июль
авг
сент
окт
нояб
дек
Руководители
147,28
144,85
149,16
153,47
160,81
165,53
172,76
181,47
187,81
186,72
179,86
218,16
Специалисты
132,89
135,13
146,77
157,24
151,13
158,80
166,13
143,82
138,35
134,67
130,81
143,90
Рабочие
196,71
200,82
213,13
215,87
224,49
230,71
235,21
242,48
234,09
215,43
212,10
250,04
Итого:
476,88
480,8
509,06
526,58
536,43
555,04
574,1
567,77
560,25
536,82
522,77
612,1
Согласно данным из таблицы 9 видно, что тенденция максимального
значения расходов на оплату труда, выявленная в 2014 г. и 2015 г.,
сохраняется. В период с апреля по октябрь отмечаются максимальные
значения по всем категориям персонала.
Динамика оплаты труда в ООО «Медис» по категориям персонала в
2016 г. представлена на рисунке 8.
47
Рис. 8. Динамика оплаты труда в ООО «Медис» по категориям
персонала в 2016 г., тыс. рублей
На рисунке 7 видно, что выявленные ранее тенденции в 2016 г.
сохраняются. Однако стоит отметить, что минимальная сумма выплат по
сравнению с 2015 г. уменьшилась и составила 132,89 тыс. рублей в январе
по категории специалисты, но тем не менее не опустилась ниже значения
2014 г. Данное изменении связано с сокращением численности категории с
13 человек в 2015 г. до 11 человек в 2016 г. Отмеченная закономерность
увеличения расходов на плату труда в декабре в 2016 г. так же
сохраняется.
В таблице 10 представлена динамика структуры оплаты труда по
категориям персонала в ООО «Медис» за 2015 г.
100
120
140
160
180
200
220
240
260
Руководители Специалисты Рабочие
48
Таблица 10
Динамика структуры оплаты труда по категориям персонала в ООО
«Медис» за 2016 г., %
Категория
янв
фев
март
апр
май
июнь
июль
авг
сент
окт
нояб
дек
Руководители
30,88
30,13
29,30
29,15
29,98
29,82
30,09
31,96
33,52
34,78
34,40
35,64
Специалисты
27,87
28,11
28,83
29,86
28,17
28,61
28,94
25,33
24,69
25,09
25,02
23,51
Рабочие
41,25
41,77
41,87
40,99
41,85
41,57
40,97
42,71
41,78
40,13
40,57
40,85
Итого:
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
100,00
На рисунке 9 представлена структура оплаты труда по категориям
персонала в ООО «Медис» за 2016 г.
Рис. 9. Структура оплаты труда по категориям персонала в ООО
«Медис» за 2016 г., %
Анализ структуры оплаты труда ООО «Медис» по категориям
персонала за 2016 г. показал, что наиболее постоянной за анализируемый
период является доля расходов на оплату труда рабочих, в 2016 г. она
составила 41,36 %. При этом в структуре произошли следующие
изменения: доля расходов на оплату труда категории руководителей
выросла до 31,71 %, а доля расходов на оплату труда категории
31,71%
26,94%
41,36%
Руководители Специалисты Рабочие
49
специалисты снизилась на 3,46 % и составила 26,94 %. Снижение
обусловлено сокращением численности сотрудников, относящихся к
категории специалистов (с 13 человек до 11 человек). Численность
категорий руководители и рабочих в 2016 г. по сравнению с 2015 г. не
изменилась.
В таблице 11 отражена динамика объема и структуры оплаты труда
по категориям персонала ООО «Медис» за анализируемый период 2014-
2016 гг.
Таблица 11
Динамика объема и структуры оплаты труда по категориям персонала
ООО «Медис» за период 2014-2016 гг.
Категория
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Доля в общем объеме, %
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Сумма
Абс. откл.
(+/-) от
2014 г.
Сумма
Абс.
откл.
(+/-) от
2015 г.
Доля
Абс.
откл.
(+/-) от
2014 г.
Доля
Абс.
откл.
(+/-) от
2015 г.
Руководители
1 830,58
2 040,09
+209,51
2 047,87
+7,78
33,95
29,13
-4,81
31,71
+2,57
Специалисты
1 456,00
2 128,66
+672,66
1 739,64
-389,02
27,00
30,40
+3,40
26,94
-3,46
Рабочие
2 105,58
2 833,61
+728,03
2 671,08
-162,53
39,05
40,47
+1,42
41,36
+0,89
Итого
5 392,16
7 002,36
+1 610,20
6 458,59
-543,77
100,00
100,00
-
100,00
-
Согласно данным таблицы 11 видно, что в анализируемом периоде
2014-2016 гг. общая сумма расходов на оплату труда не имеет единой
тенденции к увеличению или уменьшению. Рассматривая динамику
изменения оплаты труда по категориям, можно отметить следующие
особенности: по категории руководители в анализируемом периоде
отмечается постоянный рост в денежном выражении, при этом в
процентном соотношении в 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается
снижение доли расходов, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. можно
отметить незначительный рост.
50
По категории специалисты нет единой тенденции ни в денежном, ни
в процентном соотношении. Для категории рабочие в денежном
выражении в 2015 г. по сравнению с 2014 г. отмечается увеличение
расходов на оплату труда, а в 2016 г. по сравнению с 2015 г. происходит
снижение расходов на оплату труда данной категории на 157,31 тыс.
рублей. При этом доля расходов на оплату труда категории рабочие в
анализируемом периоде имеет тенденцию к росту.
Проведем оценку эффективности применяемой в ООО «Медис»
системы оплаты труда.
2.3. Оценка эффективности системы оплаты труда в ООО
«Медис»
Для оценки эффективности системы оплаты труда в ООО «Медис»
проведем анализ показателей по труду и заработной плате за 2014-2016 гг.
(таблица 12).
Таблица 12
Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Медис» за
2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение,
(+,-) 2016 г. от
2015 г.
Темп
роста,
%
1.Выручка от реализации, тыс.
руб.
20 068,63
23 569,96
22 795,87
-774,09
96,72
2. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
5 392,16
7 002,36
6 458,59
-543,77
92,23
в % к выручке от реализации
26,87
29,71
28,33
-1,38
95,37
3. Численность работников
23,00
32,00
30,00
-2,00
93,75
4. Производительность труда 1
работника, тыс. руб./чел.
872,55
736,56
759,86
23,30
103,16
5. Стоимость объема
выпущенной продукции, тыс.
руб.
18 470,29
19 275,31
20 553,01
1 277,70
106,63
6.Себестоимость продаж, тыс.
руб.
15 896,33
18 499,28
17 912,37
-586,91
96,83
7. Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс. руб.
234,44
218,82
215,29
-3,54
98,38
8. Коэффициент соотношения
средней заработной платы и
производительности труда
0,27
0,30
0,28
-0,01
95,37
51
Как видно из таблицы 12 выручка от реализации в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. годом увеличилась на 2 727,24 тыс. рублей, но при
этом по сравнению с 2015 г. отмечается снижение показателя выручки на
3,28 %. Данные изменения отразились и на ФОТ, так в 2016 г. по
сравнению с 2014 г. отмечается увеличение на 1 066,43 тыс. рублей, но по
сравнению с 2015 г. ФОТ сократился на 543,77 тыс. рублей.
Производительность труда – это важнейший качественный
показатель, характеризующий эффективность затрат на оплату труда; это
количество продукции, произведенное за определенный период в расчете
на одного работника или затраты рабочего времени на единицу продукции.
Согласно данным представленным в таблице 12, видно, что в
анализируемом периоде показатель производительности труда для ООО
«Медис» претерпевает различные изменения. Так, в 2015 г. по сравнению с
2014 г. отмечается снижение показателя производительности труда с
872,55 тыс. руб. / чел. до 736,56 тыс. руб. / чел. – данное снижение
обусловлено резким увеличением численности персонала. В 2016 г.
производительность труда незначительно увеличилась, прибавив 23,30
тыс. руб. / чел, она составила 759,86 тыс. руб. / чел., т.е. рост составил 3,16
%.
Такая политика, направленная на сокращение общей численности
персонала и на повышение заработной платы работникам
производственного отдела, показала, что подобные сокращения части
затрат (за счет уволенных работников) и перенаправления доли затрат на
повышение оплаты труда других является эффективным и в ООО «Медис»
необходимо и далее совершенствовать систему оплаты труда и затрат на
предприятии в целом, с целью увеличения прибыли.
При этом необходимо учитывать, что как минимум сохранение
реальной заработной платы, а не простое ее повышение, может надолго
удерживать работников в компании. Следует также установить более