45
Таблица 3
Анализ рентабельности
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %,
или в копейках с рубля)
Изменение
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
коп.,
(гр.4
-
гр.2)
± %
((4-
2) :
2)
1
2
3
4
5
6
1. Рентабельность продаж
(величина прибыли от продаж в
каждом рубле выручки).
Нормальное значение для
данной отрасли: не менее 8%.
15,9
14,5
8,3
-7,6
-48
2. Рентабельность продаж по
EBIT (величина прибыли от
продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле
выручки).
9,9
11,6
8,5
-1,4
-14,6
3. Рентабельность продаж по
чистой прибыли (величина
чистой прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение
для данной отрасли: 6% и
более.
7
9
6,4
-0,6
-7,7
Представленные в таблице показатели рентабельности за последний год
имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности АО
«Проектно-изыскательский и научно-исследовательский институт
«Гидропроект» имени С.Я. Жука».
Рентабельность продаж за последний год составила 8,3% Тем не менее,
имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным
показателем за 2016 год (-7,6%).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до
налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за
2018 год составила 8,5%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации
содержалось 8,5 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
46
2.2. Анализ фонда оплаты труда организации
АО «Институт Гидропроект» практикуется закрытость данных об оплате
труда зарплате посредством зачисления ее и иных доплат, надбавок на
банковские карты. Подобная система оплаты обеспечивает администрации
больше свободы в оплате, поощрив персонал за качественную и эффективную
работу без публичного объяснения своих действий. Также распространение
подобных сведений может разочаровать в своей должности. Вместе с этим
переменная часть материального вознаграждения – это не коммерческая тайна,
поскольку ее перечисление осуществляют по ведомости. Так, она выполняет
роль морально-психологического фактора: все видят, что добросовестная
работа, инициатива, умение и желание принести пользы компании активно
поощряются со стороны руководства.
В компании АО «Институт Гидропроект» существуют две формы
оплаты труда:
1. Сдельная – заработная плата водителей напрямую зависит от объема
выполненной работы. У работников существует сдельная расценка, так как
предприятие транспортное, то основание для расчета заработной платы
является путевой лист, где прописывается кол-во отработанных часов либо
указывается пройденное расстояние (км), после чего сверенные данные
умножаются на тариф (1 час = 100 руб., 1 км = 12 руб.). Заполняется расчетная
форма и выдается для согласования и проверки водителям.
2. Сдельная форма оплата труда также и у механика, его зарплата
зависит от выработки водителей, то есть 10 % от общей зарплаты водителей.
Если же выработка была маленькой и при подсчете зарплата меньше
минимума, то в таком случае выписывается премия.
3. У остальных сотрудников повременная форма оплаты труда, то есть
устанавливается оклад.
47
Служащим и специалистам дополнительно к основной части зарплаты
устанавливают повышающие персональные коэффициенты. В процессе
определения их размеров учитывают такие условия (таблица 4).
Таблица 4
Персональные повышающие коэффициенты сотрудников
АО «Институт Гидропроект»
№
п/п
Показатели
%
1
Уровень образования
Высшее профессиональное
25%
Среднее профессиональное
10%
2
Стаж работы в
должности
5-10 лет
10%
10-15 лет
15%
Более 15 лет
20%
3
Стаж работы в
организации
Более пяти лет
15%
Меньше пяти лет
10%
Есть также компенсационные и стимулирующие доплаты и надбавки:
доплата за работу по дополнительным программам обучения – 15%;
надбавки за напряженную, интенсивную, сложную работу – до 15%;
надбавки за высокий уровень результативность работы – до 15%,
надбавки за мастерство – 15%;
премии по результатам работы – на сумму должностного оклада.
Проведем далее рассмотрение примера установления персональных
повышающих коэффициентов, надбавок и доплат по примеру одного из
специалистов (таблица 5).
Таблица 5
Пример установления персональных повышающих
коэффициентов сотрудникам АО «Институт Гидропроект»
№
п/п
Показатели, расчет
1
Оклад = 8 тысяч рублей.
2
Персональный повышающий коэффициент (высшее профессиональное
образование) - 25% = 0,25 * 8000 = 2 тысячи рублей.
3
Персональный повышающий коэффициент (стаж работы в должности
более пятнадцати лет) - 20% = 0,2 * 8000 = 1,6 тысячи рублей.
4
Персональный повышающий коэффициент (стаж работы в организации
свыше 5 лет) - 15% = 0,15 * 8000 = 1200 руб.
5
Доплата за проведение работы по дополнительным образовательным
программам – 15% = 0,15*8000 = 1200 руб.
6
Надбавки за напряженность, интенсивность и сложность работы – до 15%
=
0,15*8000 = 1200 руб.
48
Продолжение таблицы 5
7
Надбавки за высокий уровень результативности работы – до 15% =
0,15*8000 = 1,2 тысячи рублей.
8
Надбавки за мастерство – 15 % = 0,15*8000 = 1,2 тысячи рублей
9
Премии по результатам работы = 8 тысяч рублей
10
Начислено: 25600 руб.
11
Коэффициент районный 15% = 0,15*25600 = 3840 руб.
12
Итого начислено: 25600+3840 = 29440 руб.
13
Удержание подоходного налога 13%: 0,13 * 29440 = 3827,2 рублей
14
Всего в выплате: 29440 – 3827,2 = 25612,8 руб.
Из этого следует, что оплата труда сотрудника (специалиста) со всеми
персональными повышающими коэффициентами, а также доплатами и
надбавками будет равной 25612,8 руб.
Соответственно, с повышением производительности труда, а также норм
выработки у сотрудников не только происходит рост зарплаты, но и улучшение
отношения к работе и к руководству, поскольку о них заботится субъект
хозяйствования.
Нужно произвести анализ динамики расходов АО «Институт
Гидропроект» на оплату труда (таблица 6).
Таблица 6
Динамика затрат на оплату труда работников АО «Институт
Гидропроект» по категориям персонала
Категория персонала
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
Изменение, %
2016
2017
2018
2017
к
2016
2018
к
2017
2018
к
2016
Рабочие, всего
2209346,7
2273411,9
2262691,2
2,9
-0,5
2,4
в том числе
сдельная заработная
плата
1318317,2
1306075,1
1341549,6
-0,9
2,7
1,8
повременная
заработная плата
371833,1
435358,4
400722,6
17,1
-8,0
7,8
премии
485565,3
495313,2
483719,5
2,0
-2,3
-0,4
прочие статьи оплаты
33631,2
36665,2
36699,5
9,0
0,1
9,1
Руководители, всего
68640,3
69527,3
73149,9
1,3
5,2
6,6
в том числе
повременная
заработная плата
55941,8
56456,2
59324,6
0,9
5,1
6,0
премии
11676,3
11738,9
12383,9
0,5
5,5
6,1
прочие статьи оплаты
1022,1
1332,2
1441,4
30,3
8,2
41,0
Специалисты, всего
536669,2
595332,9
580217,3
10,9
-2,5
8,1
в том числе
49
Продолжение таблицы 6
повременная
заработная плата
389621,8
441141,7
431681,6
13,2
-2,1
10,8
повременная
заработная плата
389621,8
441141,7
431681,6
13,2
-2,1
10,8
премии
145925,1
152707,1
146345,3
4,6
-4,2
0,3
прочие статьи оплаты
1122,3
1484,1
2190,3
32,2
47,6
95,2
Итого
2814656,
2
2938272,
1
2916058,4
4,4
-0,8
3,6
Рисунок 6. Динамика затрат на оплату труда персонала АО
«Институт Гидропроект» в 2016-2018 гг.
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы:
в изучаемом периоде отмечен рост затрат субъекта хозяйствования по
оплате труда на 3,6% - до 2916058,4 тысячи рублей (было 2814656,2 тысячи
рублей).
рост оплаты труда рабочих на 2,4% на это повлияло повышение
повременной зарплаты на 7,8%, повышение прочих статей – на 9,1%;
фонд заработной платы руководителей увеличился на 6,6%, что имеет
связь с повышением повременной зарплаты на 6%, с повышением премий на
6,1%, а также ростом прочих статей на 41%;
ФЗП повысился на 8,1%. Вызвано это в основном повышением
прочих статей зарплаты на 95,2%. При этом произошло снижение величины
премий специалистам на 22 процента.
2209346,7
2273411,9
2262691,2
68640,3
69527,3
73149,9
536669,2
595332,9
580217,3
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
2016 2017 2018
Рабочие
Руководители
Специалисты
50
2.3. Анализ эффективности системы оплаты труда в организации
Соотношение основной и дополнительной заработной платы по
категориям персонала АО «Институт Гидропроект» отражено в таблице 7.
Таблица 7
Соотношение основной и дополнительной заработной платы по
категориям персонала АО «Институт Гидропроект», %
Категория персонала
2016
2017
2018
Изменение, %
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
Основная заработная плата
Рабочие
76,5
76,6
77
0,1
0,4
0,5
Руководители
81,5
81,2
81,1
-0,3
-0,1
-0,4
Специалисты
72,6
74,1
74,4
1,5
0,3
1,8
Служащие
75,3
75,3
75,1
0
-0,2
-0,2
Стимулирующие и компенсационные выплаты
Рабочие
23,5
23,4
23
-0,1
-0,4
-0,5
Руководители
18,5
18,8
18,9
0,3
0,1
0,4
Специалисты
27,4
25,9
25,6
-1,5
-0,3
-1,8
Служащие
24,7
24,7
24,9
0
0,2
0,2
По данным из таблицы возможен вывод о том, что основное
стимулирование денежными средствами обладает самой высокой долей в
денежном стимулировании персонала субъекта хозяйствования.
Рисунок 7. Динамика доли основной заработной платы в ФОТ по
категориям персонала
На дополнительное денежное стимулирование приходятся меньше 30
процентов от всего денежного стимулирования работников.
76,5
81,5
72,6
75,3
76,6
81,2
74,1
75,3
77
81,1
74,4
75,1
68
70
72
74
76
78
80
82
84
Рабочие Руководители Специалисты Служащие
2016
2017
2018
51
Ниже в таблице показали динамику стимулирующих, компенсационных
выплат по тем или иным категориям сотрудников АО «Институт Гидропроект»
на ОТ.
Таблица 8
Динамика компенсационных и стимулирующих выплат по
категориям персонала АО «Институт Гидропроект» на оплату труда
по годам
Наименование статьи
Величина выплат, тыс.
руб.
Отклонение, %
2016
2017
2018
2017
к
2016
2018
к
2017
2018
к
2016
Рабочие, всего
519196,5
531978,4
520419,0
2,5
-2,2
0,2
в том числе
премии
485565,3
495313,2
483719,5
2,0
-2,3
-0,4
доплаты за увеличение
объема работ
6654,5
6998,4
7784,5
5,2
11,2
17,0
доплаты за работу во
вредных условиях
20114,5
21656,7
22336,9
7,7
3,1
11,0
доплата за работу в
выходные и праздничные
дни
2514,2
3014,5
3322,1
19,9
10,2
32,1
прочие компенсационные
выплаты
4348,0
4995,6
3256,0
14,9
-34,8
-25,1
Руководители, всего
12698,4
13071,1
13825,3
2,9
5,8
8,9
в том числе
премии
11676,3
11738,9
12383,9
0,5
5,5
6,1
доплаты за увеличение
объема работ
355,1
345,8
365,4
-2,6
5,7
2,9
доплаты за работу во
вредных условиях
114,5
165,5
174,4
44,5
5,4
52,3
доплата за работу в
выходные и праздничные
дни
455,6
688,3
744,8
51,1
8,2
63,5
прочие компенсационные
выплаты
96,9
132,6
156,8
36,8
18,3
61,8
Специалисты, всего
147047,4
154191,2
148535,6
4,9
-3,7
1,0
в том числе
премии
145925,1
152707,1
146345,3
4,6
-4,2
0,3
доплаты за увеличение
объема работ
622,2
777,8
1265,5
25,0
62,7
103,4
доплаты за работу во
вредных условиях
114,4
201,4
205,6
76,0
2,1
79,7
доплата за работу в
выходные и праздничные
дни
307,8
412,6
423,6
34,0
2,7
37,6
прочие компенсационные
выплаты
77,9
92,3
295,6
18,5
220,3
279,5
52
По данным таблицы 6 можно сделать следующие выводы:
основную долю компенсационных и стимулирующих выплат у всех
категорий работников составляют премии;
общая величина компенсационных и стимулирующих выплат рабочих
увеличилась на 0,2% за счет увеличения доплат за увеличение объема работ на
17%, доплаты за работу во вредных условиях на 11% и доплат за работу в
выходные и праздничные дни на 32,1%;
в основе увеличения общей величины компенсационных и
стимулирующих выплат у специалистов лежит увеличение доплат за
увеличение объема работ и прочих компенсационных выплат.
Проведем анализ среднемесячной заработной платы по категориям
работников (таблица 9).
Таблица 9
Динамика среднемесячной заработной платы по категориям
работников
АО «Институт Гидропроект»
Категории
работающих
Среднемесячная заработная
плата, руб.
Отклонение, %
2016
2017
2018
2017 к
2016
2018
к
2017
2018
к
2016
Рабочие
22720,3
22923,8
24086,9
0,9
5,1
6,0
Руководители
26000,1
26336,1
27708,3
1,3
5,2
6,6
Специалисты
24005,6
25056,1
26787,5
4,4
6,9
11,6
ИТОГО
22921,4
23209,1
24422,6
1,3
5,2
6,5
Данные таблицы 7 показывают, что наибольший прирост
среднемесячной заработной платы произошел по категории «специалисты» - на
11,6%.
На рисунке 8 представлена динамика производительности труда в АО
«Институт Гидропроект» в 2016-2018 гг.
53
Рисунок 8. Динамика производительности труда в АО «Институт
Гидропроект» в 2016-2018 гг., тыс. руб./чел.
Таким образом, производительность труда в 2018 году снизилась
относительно 2017 года на 4 тыс. руб./чел.
Можно назвать наиболее обобщающий показатель трудовой
производительности. Им выступает среднегодовая выработка товара одним
сотрудником. Существует непосредственная зависимость величины этого
показателя, как от выработки сотрудников, так и от их удельного веса в общем
количестве промышленно-производственных кадров, так и от насчитанных
отработанных ими дней, а также длительности рабочего дня. Построим
факторную модель для анализа изменения среднегодовой выработки товаров
одним сотрудником:
ГВ = УД х Д х П х ЧВ (10)
Используя метод абсолютных разниц осуществим расчет влияния со
стороны этих факторов на динамику уровня среднегодовой выработки
232
249
245
220
225
230
235
240
245
250
255
2016 2017 2018
54
промышленно-производственных кадров АО «Институт Гидропроект» в 2018
г., сравнивая с прошлым годом (таблица 10).
Таблица 10
Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки
работников АО «Институт Гидропроект» способом абсолютных
разниц, тыс. руб.
Фактор
Алгоритм расчета
ГВ,
тыс.руб.
Удельный вес
фактора в
общем итоге
Изменение:
% рабочих в совокупной
численности ППП
ГВуд = УД х ГВ0 = 0,0037
х 253,02 =
+0,9
0,9
Кол-ва отработанных
дней 1 рабочим за год
ГВд = УД1 х Д х ДВ0 =
0,7907 х 5 х 1,2588 =
+5,0
4,7
Длительности рабочего
дня
ГВп = УД1хД1х П х ЧВ0 =
0,7907 х 206 х 0,1 х 0,1614 =
+2,6
2,5
Выработки среднечасовой
ГВчв = УД1хД1 х П1 х ЧВ
= 0,7907х206х7,9х 0,0753 =
+96,9
91,9
Итого
+105,4
100
Данные таблицы 4 свидетельствуют об увеличении среднегодовой
выработки кадров АО «Институт Гидропроект» в 2018 г., если сравнивать с
прошлогодним показателем с 199,12 тыс. руб. до 304,52 тыс.руб. (на 105,4
тыс.руб., либо на 52,9 %). Главная причина роста среднегодовой кадровой
выработки заключается в увеличении на 0,0753 тыс.руб. среднечасовой
выработки. Посредством данного фактора произошло увеличение и
среднечасовой выработка одного сотрудника на 96,9 тыс.руб.
За счет отработки одним сотрудником в 2018 г. на 5 дней больше, по
сравнению с прошлым годом, произошло увеличение среднегодовой выработки
на 5,0 тыс.руб. В связи с увеличением на 0,1 часа длительности рабочего дня
произошел рост среднегодовой выработки на одного сотрудника на 2,6 тыс.
руб. Результатом увеличения доли сотрудников в структуре промышленно-
производственных кадров АО «Институт Гидропроект» с 78,70 % до 79,07 %
исследуемый показатель вырос на 0,9 тыс.руб.
Таким же образом проанализируем динамику среднегодовой выработки
сотрудника, зависящей от числа отработанных одним работником дней в году,
средней продолжительности дня работы и среднечасовой выработки: