24
а) затраты на размещение заказов;
б) затраты на хранение товаров на складе.
Норма запаса – это минимальное количество предметов труда,
находящееся у предприятия и необходимое для бесперебойного снабжения
производства.
Для определения норм запасов используются три группы методов:
эвристические;
методы технико-экономических расчетов;
экономико-математические методы.
Эвристические методы предполагают использование знаний и опыта
специалистов, изучающих отчетную информацию за предыдущий период,
анализирующих рынок и принимающих решения о минимальных
необходимых для предприятия запасах, которые основаны, на их личном
(субъективном) понимании тенденций развития спроса.
Таким специалистом может быть сотрудник предприятия, который
постоянно решает задачу нормирования запаса. Используемый в данном случае
метод решения (из группы эвристических) имеет название «опытно-
статистический».
В случае если задача в сфере управления запасами на предприятии имеет
определенную сложность, можно использовать знания и опыт нескольких
сотрудников предприятия. При последующем анализе их субъективных оценок
ситуации и предлагаемых решений, используя специальный алгоритм, можно
сформировать довольно хорошее решение, которое мало чем будет отличаться
от оптимального. Данный метод, как и предыдущий, относится к
эвристическим методам и имеет название «метод экспертных оценок».
Сущность метода технико-экономических расчетов заключается в
делении всего запаса на отдельные группы в зависимости от целевого
назначения, к примеру, на номенклатурные позиции. Затем для образованных
групп в отдельности рассчитывается сезонный, текущий и страховой запасы,
причем каждый из которых может быть разделен на определенные элементы.
25
Так, например, страховой запас в случае увеличения спроса или
нарушения установленных сроков завоза товаров от поставщиков. Данный
метод позволяет довольно точно определять нужный для предприятия размер
запасов, но его трудоемкость велика.
Экономико-математические методы. Спрос на продукцию или товары в
большинстве случаев представляет собой процесс случайный, который можно
описать методами математической статистики. Наиболее простой экономико-
математический метод определения размеров запаса – это метод
экстраполяции, позволяющий перенести темпы, которые сложились в прошлом
на будущее.
Так, имея данные о размере запасов за прошлые четыре периода,
применив метод экстраполяции, можно рассчитать размер запасов на будущий
период при помощи формулы:
Y5 = 0,5 (2Y4 + Y3 — Y1), (1)
где Y1, Y3, Y4 — показатели запаса (в процентах к обороту, в сумме или
днях), за первый, третий и четвертый периоды соответственно;
Y5 — нормативный показатель (уровень) запаса на будущий, пятый
период.
Спрогнозировать уровень запасов для шестого периода можно при
помощи следующей формулы:
Y6 = 0,5 (2Y5 + Y4 — Y2), (2)
где Y6 — нормативный показатель (уровень) запаса на шестой период.
Мировая практика управления запасами на предприятии показывает, что
рост запасов должен немного отставать от роста спроса. В математическом
выражении это выглядит так:
Тз = корень (То),
где Тз — темп роста запасов;
То — темп роста спроса.
При вышеуказанном соотношении между спросом и запасами возможно
ускорение оборачиваемости оборотных средств.
26
Методы управления запасами, не зависящими от спроса:
— метод экономичного заказа — когда размещать заказ на продукцию;
— метод производственного заказа — как много продукции надо заказывать
для пополнения запаса;
— метод заказа с резервным запасом;
— метод заказа с дисконтируемым количеством.
Метод экономичного заказа основан на следующих допущениях:
— время между размещением заказа и получением заказа известно и
постоянно;
— заказанная продукция поступает в одной партии в одно время;
— уменьшение количества заказа невозможно;
— дефицит исключен, если заказ размещен вовремя;
— цена единицы продукции не зависит от объема заказа;
— потребность в продукции известна и постоянна;
— объем продукции, выдаваемой со склада поставщика в рассматриваемые
промежутки времени, постоянен;
— время подготовки заказа практически равно нулю;
— заказ одного наименования продукции может быть выполнен независимо
от заказа других наименований;
— затраты на хранение и на выполнение заказа могут быть определены
достаточно точно;
— минимальная величина заказа не предусматривается
13
.
Система контроля уровня запаса — подробный учет сырья и изделий,
применяемых в производственном процессе, непроизводственных материалов,
например, таких, как расходные материалы, офисные принадлежности, а
также предметы для поддержания в исправном состоянии и ремонта
помещений и оборудования.
13
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учебник/Г.В. Савицкая. – 6-е изд., перераб.
и доп. – Минск.: ООО «Новое знание», 2011. – 427с.
27
Метод оценки запасов по средневзвешенной основан на расчете
средней себестоимости запасов продукции. «Взвешивается» количество
запасов продукции, закупаемой по разным ценам.
Метод поштучной оценки применяется для учета таких изделий, как
автомобили и уникальные произведения живописи, дорогие ювелирные
изделия и мебель, изготовленная на заказ.
Для построения эффективных систем контроля над движением товарно-
материальных запасов на предприятиях часто используют метод АВС.
Метод ABC — это система объемно-стоимостного анализа,
позволяющего разделить все виды запасов на группы в соответствии с
объемами реализации и величиной получаемой прибыли.
В большинстве случаев оказывается, что основной объем реализации (70-
80%) обеспечивается весьма немногими номенклатурными позициями (10-20%)
— действие так называемого принципа Парето. Сосредоточение внимания на
наиболее важных для предприятия товарах и изделиях позволяет более
эффективно ими управлять, не расходуя лишние средства и время на менее
значимые позиции.
Суть данной системы состоит в разделении всей совокупности запасов
товарно-материальных ценностей на три категории исходя из их стоимости,
объема и частоты расходования, отрицательных последствий их недостатка для
хода операционной деятельности и финансовых результатов
и т. п.
В категорию «А» включают наиболее дорогостоящие виды запасов с
продолжительным циклом исполнения заказа, которые требуют постоянного
мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий, вызываемых их
недостатком. Частота завоза этой категории запасов определяется, как правило,
на основе модели EOQ.
Количество видов конкретных товарно-материальных ценностей,
входящих в категорию «А», обычно ограничено и требует еженедельного
контроля. В категорию «В» включают товарно-материальные ценности,
28
имеющие меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного
процесса и формировании конечных финансовых результатов. Запасы этой
группы контролируются обычно один раз в месяц.
В категорию «С» включают все остальные товарно-материальные
ценности с низкой стоимостью, не играющие значимой роли в формировании
конечных финансовых результатов. Объем закупок таких ценностей может
быть довольно большим, поэтому контроль над их движением осуществляется
не чаще одного раза в квартал.
Для более успешного решения задач учета по производственным запасам
в строительных организациях должно быть правильно организовано складское
хозяйство, хорошо налаженный документооборот; обеспечение подбора и
подготовки кадров материально ответственных лиц и лиц, связанных с учетом
запасов; рациональное ведение аналитического и синтетического учета
производственных запасов.
Результатами эффективного управления запасами являются:
— снижение производственных потерь по причине недостатка в запасах;
— ускорение оборота;
— максимальное уменьшение излишков ТМЗ;
— снижение затрат предприятия на хранение ТМЗ;
— уменьшение потерь от порчи, старения запасов;
— оптимизация налогообложения.
Управление запасами — это оптимизация запасов произведенных
товаров, незавершенного производства, сырья и других объектов деятельности
предприятиями с целью уменьшения затрат хранения при обеспечении уровня
обслуживания и бесперебойной работы предприятия. Управление запасами в
логистике — оптимизация операций, непосредственно связанных с
переработкой и оформлением грузов и координацией со службами закупок и
продаж, расчет оптимального количества складов и места их расположения.
Эффективное управление запасами позволяет организации удовлетворять
или превышать ожидания потребителей, создавая такие запасы каждого товара,
29
которые максимизируют чистую прибыль.
Корпоративная политика, способствующая эффективному управлению
запасами, — первая составляющая успешного управления запасами. Другие
необходимые составляющие – хорошее аппаратное и программное обеспечение
и знания, необходимые для использования программного обеспечения.
Значение продуманной корпоративной политики в деле эффективного
управления запасами неоценимо. Все сотрудники организации должны
понимать фундаментальные основы по которым составляется корпоративный
бизнес план.
Прежде, чем изучать новые революционные способы определения, когда
и сколько товаров заказывать, нужно удостовериться, что на складе - порядок.
А для этого необходимо следовать определенной корпоративной политике и
процедурам. Контролировать запасы и управлять ими.
Необходимо отметить, что применение того или иного подхода к
управлению запасами должно определяться стратегией компании и
вытекающей из нее стратегией управления запасами. На практике мы часто
видим, например, что компания не определив, что для нее важнее:
удовлетворение спроса потребителей или минимизация издержек, пытается
выстроить систему управления запасами. Без четкой постановки целей и
определения критериев эффективности эта задача не имеет решения.
Прежде чем готовая продукция попадет конечному потребителю, она
проходит производственный цикл, начиная от сырья (полуфабриката) и
заканчивая готовой продукцией. Учитывая, что ситуация на рынке носит
непредсказуемый характер это отражается на производственном процессе.
Назвать точную цифру, сколько будет продано готовой продукции в
следующем месяце, не берется ни один специалист.
Чтобы не остановилось производство из-за отсутствия запасов сырья, по
причине увеличения резкого спроса или перебоев в снабжении, то на
производстве создаются запасы. Если бы производственный процесс
функционировал бы как единый конвейер, то потребности в запасах сводились
30
к нулю. В реальной жизни этого не происходит.
Создание запасов всегда сопряжено с дополнительными финансовыми
расходами.
Затраты, связанные с созданием и содержанием запасов можно разбить на
несколько групп:
- отвлечение части финансовых средств на поддержание запасов;
- расходы на содержание специально оборудованных помещений
(складов);
- оплата труда специального персонала;
- дополнительные налоги;
- постоянный риск порчи, нереализации просроченного товара, хищения.
В свою очередь отсутствие необходимого объема запасов приводит также
к расходам, которые можно определить в следующей форме потерь:
- потери от простоя производства,
- потеря от упущенной прибыли из-за отсутствия товара на складе в
момент возникновения повышенного спроса,
- потери от закупки мелких партий товаров по более высоким ценам;
- потеря потенциальных покупателей и др.
Кроме финансовых расходов, связанных с формированием запасов,
предприниматель должен руководствоваться конъюнктурой рынка. Т. е. на
рынке действуют побудительные мотивы.
Производственные запасы, находящиеся на предприятиях всех отраслей,
предназначены для производственного потребления. Цель создания
производственных запасов — обеспечить ритмичное функционирование
производственного процесса.
Товарные запасы представляют собой уже готовую продукцию
предназначенную для конечного потребителя, а также запасы находящиеся на
пути следования товара от поставщика к потребителю, т.е. на предприятиях
оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, в заготовительных организациях
и запасы в пути. Товарные запасы, в свою очередь, подразделяются на запасы
31
товарные средства производства и товарные предметы потребления.
Как уже отмечалось, производственные и товарные запасы делятся на:
Текущие запасы — главная часть всех запасов. Обеспечивает
непрерывность производственного или торгового процесса между очередными
поставками.
Страховые запасы — обеспечивают материалами или товарами
производственный или торговый процесс в случае непредвиденных
обстоятельств.
Страховой запас, является своеобразным амортизатором, который
позволяет предпринимателю чувствовать себя комфортно. Однако за
пользование комфортом положено платить.
При нормальном ходе производственного или торгового процесса объем
страхового запаса, в отличие от текущего, не меняется.
Сезонные запасы — появляются при сезонном характере производства,
потребления или транспортировки.
По отношению к производству или торговле материальные запасы
разделяют на следующие виды:
- переходящие;
- подготовительные;
- неликвидные;
- запасы в пути и др.
К переходящим запасам относятся остатки материальных средств на
конец отчетного периода. Данный вид запасов обеспечивает непрерывность
производственного или торгового процесса от начала периода, следующего за
отчетным, до момента поставки очередной партии товара.
Подготовительные запасы — это часть текущих запасов, которые
требуют дополнительной подготовки перед использованием их в
производственном или торговом процессе.
Неликвидные запасы — это неиспользуемые длительное время
производственные или товарные запасы.
32
Запасы в пути — запасы находящиеся на момент учета в процессе
транспортировки.
В любой момент времени в системе материально-технического
снабжения обычно имеются определенные запасы, движущиеся из одной части
этой системы в другую. При больших временных интервалах между моментом
выхода товара со склада и моментом его получения заказчиком будет
накапливаться большое количество переходных запасов.
Страховые запасы служат своего рода «аварийным» источником
снабжения в тех случаях, когда спрос на данный товар превышает ожидания.
На практике спрос на товары удается точно спрогнозировать чрезвычайно
редко. Это же относится и к точности предсказания сроков реализации заказов.
Отсюда и необходимость в создании страховых товарно-материальных запасов.
Создание запасов требует дополнительных финансовых затрат. Поэтому
возникает необходимость в сокращении этих финансовых затрат с помощью
достижения оптимального баланса между объемом запаса, с одной стороны, а с
другой — финансовыми затратами.
Управление запасами предусматривает организацию контроля за их
фактическим состоянием. Необходимость организации службы контроля за
состоянием запасов обусловлена повышением издержек в случае выхода
фактического размера запаса за рамки, предусмотренные нормами запаса.
Контроль за состоянием запасов и формирование заказа может
осуществляться периодически, по одной из представленных систем:
Система оперативного управления — через определенный промежуток
времени принимается оперативное решение: «заказывать» или «не заказывать»,
если заказывать, то какое количество единиц товара.
Система равномерной поставки — через равные промежутки времени
заказывается постоянное количество единиц товара.
Система пополнения запаса до максимального уровня — через равные
промежутки времени заказывается партия, объем которой, т.е. число единиц
товара, равен разности установленного максимального уровня запасов и
33
фактического уровня запасов на момент проверки. Размер заказа увеличивается
на величину запаса, который будет реализован за период выполнения заказа.
На практике применяются различные методы контроля, которые могут
осуществляться непрерывно, либо через определенные периоды.
При наличии широкой номенклатуры материалов (или ассортимента —
для торгового предприятия) необходимым условием непрерывного учета
фактического уровня запаса, т.е. условием применения данной системы,
является использование технологии автоматической идентификации
штриховых кодов.
Для решения проблем, связанных с запасами предназначены модели
управления запасами. Модели должны отвечать на два основных вопроса:
сколько заказывать продукции и когда. Есть множество разнообразных
моделей, каждая из которых подходит к определенному случаю, рассмотрим
четыре наиболее общих модели:
- Модель с фиксированным размером заказа
- Модель с фиксированным интервалом времени между заказами
- Модель с установленной периодичностью пополнения запасов до
установленного уровня
- Модель «Минимум — Максимум»
Модель с фиксированным уровнем запаса работает так: на складе есть
максимальный желательный запас продукции (МЖЗ), потребность в этой
продукции уменьшает ее количество на складе, и как только количество
достигнет порогового уровня, размещается новый заказ. Оптимальный размер
заказа (ОР) выбирается таким образом, чтобы количество продукции на складе
снова ровнялось МЖЗ, так как продукция не поставляется мгновенно, то
необходимо учитывать ожидаемое потребление во время поставки. Поэтому
необходимо учитывать резервный запас (РЗ), служащий для предотвращения
дефицита.
Для определения максимального желательного запаса (МЖЗ)
используется формула: