43
Открытие любого нового бизнеса направлено на получение прибыли.
Оценить правильность работы и эффективность применяемых методов
менеджмента можно с помощью некоторых параметров.
Один из наиболее оптимальных и информативных – это рентабельность
предприятия. Для любого предпринимателя понимание этого экономического
показателя – возможность оценить правильность расхода ресурсов на
предприятии и скорректировать дальнейшие действия во всех направлениях.
Во многих случаях финансовая рентабельность предприятия становится
ключевым показателем анализа деятельности бизнес-проекта, который
помогает понять насколько хорошо окупаются вложенные в него средства.
Правильно рассчитанные показатели по нескольким факторам и статьям
используются предпринимателем для составления бизнес-плана, при
ценообразовании на услуги или товары, для общего анализа на рабочем этапе.
Они высчитываются в процентах или используются в форме числового
коэффициента: чем больше число, тем выше рентабельность работы
предприятия. (таблица 4)
Рентабельность производства- отражает способность организации
контролировать уровень затрат, а также эффективность политики
ценообразования
Рентабельность производства = (прибыль от продаж /
себестоимость проданных товаров) * 100% [1]
Расчет этого показателей производиться по формуле [1]:
Рентабельность производства за 2017г: (56615, 4 / 340201,37) * 100% =
17%
Рентабельность производства за 2018г:(125215,31 / 922675,31) * 100% =
14%
Рентабельность производства за 2019г:(54552,3/ 186016,14) * 100% =
29,3%
Рентабельность продаж — характеризует процесс окупаемости затрат
44
Рентабельность продаж = (прибыль от продаж / выручка от
реализации продукции) *100% [2]
Расчет этого показателей производиться по формуле [2]:
Рентабельность продаж за 2017г. :(56615, 4 / 396817,37) * 100% = 14%
Рентабельность продаж за 2018г. :(125215,31 /1047891,21) * 100% = 12%
Рентабельность продаж за 2019г. :(54552,3/240569,04) * 100% = 22,6%
Коэффициент текущей ликвидности - финансовый коэффициент,
равный отношению текущих активов и текущих обязательств компании.
Коэффициент текущей ликвидности = (текущие активы / текущие
обязательства)*100% [3]
Расчет этого показателей производиться по формуле [3]:
Коэффициент текущей ликвидности за 2017 г. : (62332,63 / 53158,67)-
100%= 117%
Коэффициент текущей ликвидности за 2018 г. : (92160,89 / 80993.05) -
100%= 114%
Коэффициент текущей ликвидности за 2019г. : (107770 /
102004,81)*100% = 105%
Таблица 4.
Динамика рентабельности предприятия ООО «TASTY
PRODUCTION»
Показатель
2017г.
2018г.
Абсолютные
отклонения
(+/-)
2019г.
Абсолютные
отклонения
(+/-)
Рентабельность
производства %
17
14
-3
29,3
15,3
Рентабельность
продаж %
14
12
-2
22,6
10,6
Коэффициент
текущей
ликвидности %
117
114
-3
105
-9
Как видно из таблицы 4. рентабельность производства и продаж за 3 года
сократилась. Если в 2017 году рентабельность производства составляла 17%,
а рентабельность продаж 14 %, то в 2018 году она составила 14% и 12 %
соответственно, что на 3% и на 2 % ниже 2017 года. Однако в 2019
45
рентабельность производства выросла до 29,3 %
Понизился коэффициент ликвидности. В 2018 году он составил 114%,
что на 3% ниже 2017 года. Это доказывает что за компания стала более
выдержанной к изменениям в рыночной экономике за год. В последующие
годы он снизился до 105%
Для проведения финансового анализа на предприятии используется
доступная информация в виде финансовой отчетности. Проанализируем
насколько успешно функционирует предприятие ООО «TASTY
PRODUCTION». Для этого рассчитаем коэффициент изменения валовых
продаж, проведём анализ операционных издержек и рассчитаем
оборачиваемость товарно-материальных запасов[39,c.48]
Коэффициентом изменения валовых продаж измеряются цели
количественной характеристики приращения объема продаж текущего
периода по отношению к объему валовых продаж предыдущего периода.
Коэффициент изменения валовых продаж=
Выручка за текущий год−Выручка за прошлый год
Выручка за прошлый год
[4]
Расчет этого показателей производиться по формуле [4]:
Коэффициент изменения валовых продаж за 2017г.: ((396817,37 -
518818,6 ) : 518818,6) = 0,23
Коэффициент изменения валовых продаж за 2018г.:((1047891,21 –
396817,37) : 396817,37) = 1,64
Коэффициент изменения валовых продаж за 2019г.:((240569,04 –
1047891,21) : 1047891,21) = -0,77
Согласно полученным данным видно, что ООО «TASTY
PRODUCTION» в 2018 году имела существенное увеличение продаж, по
сравнению с 2017 годом. В то же время темпы роста объемов продаж в 2017
году резко снизились и составили всего 0,23. В 2019 году он упал составил -
0,77.
46
Благодаря анализу операционных издержек выявляется цель оценки
относительной динамики долей различных видов издержек в структуре
совокупных издержек организации и является дополнением операционного
анализа. Благодаря анализу операционных издержек можно выявить причину
изменения показателей прибыльности организации. [34,c.42]
В частности, коэффициент производственной себестоимости
реализованной продукции, который рассчитывается по следующей формуле
Коэффициент производственной себестоимости реализованной продукции=
Себестоимость реализованной продукции
Выручка от реализации
[5]
Расчет этого показателей производиться по формуле [5]:
Коэффициент производственной себестоимости реализованной
продукции за2017г. :340201,37 : 396817,37 = 0,86
Коэффициент производственной себестоимости реализованной
продукции за2018г. : 322675 : 1047891,21= 0,31
Коэффициент производственной себестоимости реализованной
продукции за2019г. :186016,14 : 240569,04= 0,77
Себестоимость реализованной продукции в 2017 составила 0,86. В 2018
году она резко снизилась с 0,86 до 0,31 ,однако в 2019 году выросла до 0,77
Завершающую картину хозяйственной деятельности предприятия
можно проанализировать с помощью объема продаж (дохода от реализации) и
суммы товарно-материальных запасов (ТМЗ), но как правило более точным
показателем является соотношение ТМЗ и себестоимости реализованной
продукции, так как эти показатели сопоставимы. Дело в том, что доход от
реализации включает величину надбавки (на издержки производства), которая
не включена в стоимость ТМЗ. [15,c.75]
Расчет оборачиваемости ТМЗ производится по формуле:
Оборачиваемость ТМЗ=
2∗Выручка от реализации
ТМЗ на начало года+ТМЗ на конец год
[6]
47
Расчет этого показателей производиться по формуле [6]:
Оборачиваемость товарно-материальных запасов за2017г. : (2 *
396817,37 : (25072 + 55769,09) = 9,82
Оборачиваемость товарно-материальных запасов за2018г.:( 2 *
1047891,209): (55769,09 + 15037,94) =29,59
Оборачиваемость товарно-материальных запасов за2019г.:( 2 *
240569,04): (15037,94 + 83750,28) =48,7
Для предприятия показатели работы предприятия составили (таблица 5)
Таблица 5
Динамика показателей работы предприятия ООО «TASTY
PRODUCTION»
Показатель
2017
г.
2018
г.
Абсолютные
отклонения
(+/-)
2019
г.
Абсолютные
отклонения
(+/-)
Коэффициент
изменения
валовых
продаж
0,23
1,64
1,41
0,77
-0,86
Коэффициент
производственн
ой
себестоимости
0,86
0,31
- 0,55
0,77
0,46
Оборачиваемос
ть товарно-
материальных
запасов
9,82
29,6
19,77
48,70
19,11
Анализируя таблицу 5 рассмотрим динамику показателей работы
предприятия на графике (рисунок 11 )
48
Рисунок 11. Динамика изменения показателей работы
предприятия ООО «TASTY PRODUCTION»
Подводя итоги анализа можно сделать вывод, что в целом ООО «TASTY
PRODUCTION» имеет высокие показатели оборачиваемости ТМЗ, что
говорит об эффективной внутренней системе управления ТМЗ в организации,
с другой стороны – о четко налаженных взаимоотношениях с поставщиками и
потребителями в части отгрузки прямых материалов и готовой продукции.
2.3. Анализ управления запасами ООО «TASTY PRODUCTION»
Большое влияние на производственные результаты и финансовое
состояние ООО «TASTY PRODUCTION» оказывает качество запасов как
готовой продукции, так и сырья. В целях стабильного функционирования
предприятия запасы должны быть оптимальными. Накопление больших
запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие
сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала,
замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое
состояние предприятия.
В то же время недостаток запасов также отрицательно сказывается на
финансовом положении предприятия, так как растут цены за срочность
0,23
1,64
0,77
0,86
0,31
0,77
9,82
29,59
48,7
0
10
20
30
40
50
60
2017 2018 2019
ВЕЛИЧИНА ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ГОД
коэффициент изменения валовых продаж
коэффициент производственной себестоимости
оборачиваемость товарно-материальных запасов
49
поставок, сокращается объем готовой продукции компании ООО «TASTY
PRODUCTION» в связи с простоями, повышается чувствительность к росту
цен на сырье для жвачек и конфет, уменьшается сумма прибыли. Поэтому
ООО «TASTY PRODUCTION» должно стремиться к тому, чтобы процесс
оказания услуг в полном объеме обеспечивался всеми необходимыми
ресурсами и, в то же время, чтобы они не залеживались на складе.
К материальным запасам ООО «TASTY PRODUCTION» относятся
готовая продукция и расходные материалы. К расходным материалам относят
жевательная основа, ароматизаторы, красители, сахар, палочки для конфет,
этикетки.
Проведем общий анализ управления запасами предприятия.
На первой стадии рассмотрим показатели общей суммы запасов, - а
именно: темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов
(таблица 6).
Таблица 6.
Динамика и структура запасов
Показатели
2018 год
2019 год
Отклонения
Сумма,
тыс. сум
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс. сум
Уд.
вес,
%.
Сумма,
тыс. сум
Уд.
вес,
%
Оборотные активы
всего:
92160,89
100
107770
100
15609,11
0
в том числе:
запасы
15037,94
16,3
83750,28
77,7
61,4
4,7
Удельный вес запасов в 2019 г. увеличился на 4,7 %, так же, как и сумма
материальных запасов – на 61,4 тыс. сум. Такой прирост запасов происходит
одновременно с увеличением всего оборотного капитала (на 15609,11 тыс.
сум.). Это показывает общее увеличение объемов деятельности ООО «TASTY
PRODUCTION».
На второй стадии анализа рассмотрим структуру запасов в разрезе их
видов и основных групп (таблица 7), сезонные колебания их размера.
50
Таблица 7.
Объемы сбыта продукции по ассортиментным позициям
Показатели
Ед.
изм
2018
(кол-
во)
2018
(тыс
сум)
2019
(кол-
во)
2019
(тыс
сум)
Изменени
я (тыс
сум)
Темпы
прироста
, %
Сухарики
«Чемпион «
кг
626
14654
648
15233
579
3,95
Миничики
кг
578
14250
667
16454
2204
15,47
Жевательная
резинка
«Шерибом»
кг
780
10364
1073
14272
3908
37,71
Мини леденцы
кг
520
8853
663
11610
2757
31,14
Самый большой удельный вес в структуре запасов готовой продукции
занимает жевательная резинка «Шерибом» (около 35%). Сухарики «Чемпион»
занимают второе место в структуре запасов готовой продукции (21,2% на
конец 2019г.), и имеют тенденцию к увеличению.
Так же проведем ABC-анализ по выявлению наименее ликвидных
товаров в 2018- 2019 годах для увеличения товарооборота. (таблица 8)
Таблица 8.
ABC-анализ по ассортиментным позициям
№
Наименова
ние товара
2018 год
2019 год
Годовая
потребно
сть в
ресурсе
(тыс
сум)
Доля в
прибы
ли, %
Груп
па
Годовая
потребно
сть в
ресурсе
(тыс
сум)
Доля в
прибы
ли, %
Груп
па
1
Сухарики
«Чемпион”
14654
30,5
А
15233
22,7
А
3
Миничики
14250
29,6
А
16454
24,5
А
4
Жевательна
я резинка
«Шерибом»
10364
21,5
В
14272
21,3
В
5
Мини
леденцы
8853
18,4
С
11610
17,3
С
Итого
48121
100%
67087
100%
ABC-анализ проводился по результатам продаж 2018- 2019 года, по его
результатам в группу наиболее ликвидных товаров – группу А, можно отнести
51
следующие позиции: жевательная резинка «Шерибом» и Сухарики
«Чемпион». Наименее ликвидным являются мини леденцы. [31,c.75]
На третьей стадии анализа изучим эффективность использования групп
запасов, их объема в целом, которая характеризуется показателями их
оборачиваемости.
Оборачиваемость запасов характеризуется двумя показателями:
временем обращения и скоростью оборота готовой продукции. [35,c.57]
Время обращения (В) показывает число дней, за которые был реализован
средний запас в прошедшем периоде, и вычисляется по формуле (7):
[7]
где q - средний запас, тыс. сум.;
Одн – фактический однодневный оборот услуг этого же периода, тыс.
сум.
Скорость оборота услуг (С) показывает число оборотов среднего
материального запаса и определяется по формуле (8):
[8]
где О – объем оборота услуг, тыс. сум.
Средние материальные запасы вычисляются в зависимости от наличия
известных данных: если имеются данные на две даты, то используют среднюю
арифметическую простую (9):
[9]
где Зн - запасы на начало периода, сум.;
Зк - запасы на конец периода, сум.
Однодневный оборот услуг определяется путем деления общего объема
оборота на число дней в периоде (10):
52
[10]
где t – число дней в периоде.
Рассчитаем средние запасы в отчетном и базисном периоде:
Ǭ
18
=
55769,09 + 15037,94
2
= 35403,515тыс. сум
Ǭ
19
=
15037,94+83750,28
2
= 49394,11тыс. сум
Определим однодневный фактический оборот товара компании за год:
Оодн.
18
= 1047891,20/ 360=2910,81 тыс сум
Оодн.
19
= 240569,04/ 360= 668,25 тыс сум
Определим время обращения материальных запасов:
В
18
=
35403,515
2910,81
= 12,16 дня
В
19
=
49394,11
668,25
= 73,9 дня
Определим скорость обращения:
С18=
2910,81
35403,515
= 0,08 оборота
С18 =
668,25
49394,11
= 0,013 оборота
Результаты расчетов занесем в таблицу 9. [30,c.15]
Таблица 9.
Показатели оборачиваемости материальных запасов
Наименование
показателя
2018 г.
2019 г.
Отклонение
абсолютное
относительно
е, %
Средние запасы,
тыс. сум.
35403,515
49394,11
13990,595
1,4
Однодневный ТО,
тыс. сум.
2910,81
668,25
-2242,56
-0,23
Время обращения,
дн.
12,16
73,9
61,74
6,07
Скорость
обращения, об.
0,08
0,013
-0,067
- 0,16
Каждое предприятие старается ускорить скорость обращения
материальных запасов, это влияет на общее состояние и прибыльность