22
производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
- выбытие активов, в виде авансов;
- выбытие активов, с целью погашение кредита, займа, полученных
предприятием.
При образовании расходов по различным видам деятельности должна
быть выполнена их группирование следующим образом [11]: понесенные де-
нежные затраты (в том числе и на оплату труда), распределение на различные
социальные требования, амортизация и другие затраты.
Другими расходами считаются следующие [11]:
- расходы, непосредственно связанные с предоставлением за плату во
временное использование активов организации (при таком условии, что это
главный вид работы предприятия, расходы будут отнесены к расходам по
обычным видам деятельности);
- расходы, непосредственно связанные с предоставлением за определен-
ные денежные средства прав, которые возникают из патентов на изобретения,
различные промышленные образцы и других видов интеллектуальной соб-
ственности;
- затраты, непосредственно связанные с участием в уставных капиталах
прочих организаций;
- расходы, непосредственно связанные с продажей и выбытием либо
прочими списаниями основных денежных средств и других активов;
- проценты, которые выплачивает предприятие за предоставление ему в
пользование деньги (сюда можно отнести кредиты, либо займы);
- расходы, непосредственно связанные с тем, чтобы платить за ряд услуг,
которые предоставляют кредитные организации;
- отчуждения в оценочные резервы;
- штрафы, пени, неустойки за невыполнения условий договоров;
- возмещение убытков, которые были причинены организацией;
- убытки давних лет, которые обнаружили в конце года, при составлении
отчета;
23
- суммы дебиторской задолженности, если истекают сроки исковой дав-
ности (то есть нельзя выйти в суд с иском), либо очень большие долги. которые
невозможно взыскать;
- большая разница в курсах;
- сумма уценки активов;
- иные расходы.
Классификация расходов на расходы по обычным видам деятельности и
иные расходы определена в ПБУ 10/99 [11].
Прибыль – это доход организации, получаемый от производства и реализа-
ции продукции, оказания различных услуг, выполнения работ промышленного ха-
рактера, операций с ценными бумагами и другие [2]. В этом показатели находят
отражение все стороны хозяйственной и финансовой деятельности организации.
Поэтому прибыль выступает как конечный, оценочный показатель. Для организа-
ции значение прибыли велико, так как она является одним из основных собствен-
ных финансовых ресурсов организации.
Роль финансовой политики в деятельности предприятия трудно переоце-
нить и эта система позволит;
- первое, распределять финансовые ресурсы в необходимых векторах,
сбалансировать привлеченные и собственные источники формирования капи-
тала;
- второе, формировать на основе финансового анализа, текущего поло-
жения дел финансовую стратегию чтобы достичь цель обеспечить возмож-
ность нарастить результат деятельности в перспективе для снижения финан-
совых рисков.
Цель финансовой политики в деятельности организации заключается в
достижении наибольшего распределения финансовых ресурсов организиции
на текущий и прогнозный периоды. Финансовая политика должна присутство-
вать на всех стадиях функционирования предприятия.
Главной целью финансовой политики, сформированной на предприятии,
24
выступает стремление нарастить доходы, а также обеспечить максимально ре-
зультативное увеличение имущества по всем возможным источникам для
обеспечения устойчивого состояния и результативности предприниматель-
ской деятельности.
Задачами финансовой политики предприятия в соответствии с постав-
ленной целью выступают следующие:
- формирование оптимальной структуры имущества предприятия и ис-
точников его формирования для достижения баланса собственных и привле-
ченных средств;
- контроль за реализацией предпринимательской деятельности по фор-
мированию конечного финансового результата (в основе решения указанной
задачи лежит необходимость достижение баланса полученных доходов и по-
несенных затрат для недопущения убыточности деятельности);
- контроль за управлением денежным потоком предприятия;
- контроль за реализацией кредитной политики в направлении управле-
ния отношениями с дебиторами и кредиторами;
- другие задачи.
Основными направлениями анализа финансовых результатов деятельно-
сти выступают следующие:
1. Оценка имущества и источников имущества.
2. Оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка ликвидности и платежеспособности.
4. Оценка деловой активности и рентабельности.
5. Оценка доходов и расходов, показателей прибыли.
Методология финансового анализа деятельности предприятия предна-
значена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и
его результатами деятельности.
Основные методы финансового анализа показаны на, рис №4;
- пространственный анализ
- методы горизонтального анализа
25
- трендовый анализ
- методология вертикального анализа
- анализ относительных показателей и коэффициентов
- факторный анализ эффективности управления финансовыми ресур-
сами предприятия.
Целесообразно использование представленных методов в совокупности
для получения более точной оценки эффективности управления финансовыми
ресурсами и финансовых результатов деятельности .
Рисунок 4. Основные методы финансового анализа
Источник: [15, c. 36]
Основные методы
финансового ана
лиза
Методы горизонтального анализа данные бухгалтерской отчет-
ности сопоставляются с предыдущими периодами, при этом,
анализ распределяется на абсолютный и относительный.
Методы вертикального анализа данные бухгалтерской отчетно-
сти структурируются по элементам.
Анализ относительных показателей и коэффициентов включает
в себя оценку показателей ликвидности, платежеспособности,
финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.
Трендовый анализ базируется на составлении тренда поведения
определенного показателя (показателей) в определенной вре-
менной динамике.
Пространственный анализ характеризуется сравнением показа-
телей бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта в
сравнении со среднеотраслевыми значениями.
Факторный анализ характеризуется оценкой оценки финансовых
результатов деятельности и эффективности управления финан-
совыми ресурсами относительно влияния определенных факто-
ров (как факторов внешнего характера, так и внутренних).
26
В заключение по теоретической части исследования важно отметить, что
для целей обеспечения результативности деятельности хозяйствующих субъ-
ектов важно сформировать в совокупности взаимосвязанную систему управ-
ления и учета деятельности, для того, чтобы обеспечить возможность сниже-
ния ошибок, повышения результативности работы субъекта хозяйствования.
Основным законодательным актом учетной деятельности является Федераль-
ный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402. Учетная политика,
как выяснено, – это набор инструментов и процедур по ведению бухгалтер-
ского учета. По причине того, что учетная политика организации должна, со-
держать определение принятых методов ведения бухгалтерского учета, гра-
фик документооборота и регистров учета, в приказе по учетной политике
должно учитываться два подхода – организационно-технический и методиче-
ский.. Организационно-технический подход, включает в себя, системы по-
строения бухгалтерской службы и формирование внутрихозяйственного учета
отчетности и контроля, технологию обработки учетной информации, а так-же
график документооборота, порядок проведения инвентаризации имущества и
обязательств. Методический подход, представляет собой выбранные органи-
зацией способы и методы ведения учета, применяемые при отображении хо-
зяйственных операций
27
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «БАЙКАЛСТРОЙ»
2.1 Характеристика деятельности предприятия, анализ финансового
состояния и финансовых результатов предприятия
В 2011 году образовалась строительная компания ООО «БайкалСтрой».
Данную компанию образовала группа инженеров, которые общими силами и
знаниями в сфере строительства и проектирования создали эту компанию.
ООО «БайкалСтрой» образовано с целью получения абсолютно нового под-
хода к строительному производству, которое основано на порядочности, ис-
полнительности, а не для наживы и своих интересов, что существенно отли-
чает данную компанию от ряда подобных.
ООО «БайкалСтрой» предоставляет такие строительные услуги:
- строительство магазинов, торговых комплексов и рыночных площа-
дей;
- развлекательных комплексов, предприятий общественного питания,
гостиниц;
- административных зданий: деловых центров, офисных и хозяйствен-
ных корпусов;
- современных коттеджей, беседок, бань, малоэтажных домов и элит-
ных вилл.
Организационная структура ООО «Байкалстрой» представлена на рис.
5.
Предприятие ООО «Байкалстрой» построено по принципу линейно-
функционального управления. Целями ООО «Байкалстрой» являются следую-
щие:
- наращивание портфеля клиентов ежегодно не менее, чем на 1,0% от
данного показателя за предыдущий период;
28
- повышение прибыли каждого не меньше, чем на 1,5 % от аналогич-
ного, предыдущего показателя.
Рисунок 5. Организационная структура предприятия ООО «Бай-
калстрой»
Источник: [Составлено автором]
ООО «Байкалстрой» применяет стратегию дифференциации по М. Пор-
теру (определена ориентацией на распределение предоставляемых продуктов
/ услуг на как можно большее количество предполагаемых потребителей - кли-
ентов).
Для ООО «Байкалстрой» стратегия на стадии «Зрелость и стабильное
положение на рынке» определяется двумя направлениями;
Направление № 1. Ориентация на мотивацию, системы внутреннего
управления и повышение эффективности управления финансовых, ресурсов
(ввиду поставленной цели «повышение прибыли ежегодно не менее, чем на
1,5% от аналогичного предыдущего показателя», главное внимание уделяется
системе финансового менеджмента).
Директор
Коммерческий
директор
Отдел
продаж
Отдел
маркетинга
Отдел
продаж
Отдел
закупок
Отдел
закупок
Отдел
логистики
Водители Склад Поставщики
Финансовый
отдел
Бухгалтерия
29
Направление № 2. Ориентация на мотивацию маркетинговой деятельно-
сти (для достижения поставленной цели «стремление к повышению портфеля
клиентов не менее, чем на 1 % ежегодно», необходима активизация маркетин-
говой деятельности, в данной организации также плохо проработана данное
направление, что нужно повышение его эффективности).
В дальнейшем будет производится анализ финансовых результатов и
финансового состояния работы ООО «Байкалстрой».
В Приложениях 1-3 приведена Бухгалтерская отчетность предприятия.
Динамика финансовых результатов деятельности предприятия сформирована
в табл. 1 (на основе Приложений 1 и 2).
Таблица 1
Динамика финансовых результатов деятельности предприятия
ООО «Байкалстрой» за период 2015 – 2017 гг., в тыс. руб.
Показатели
2015 г
2016 г
2017 г
Выручка
77148
79762
62575
Себестоимость продаж
67890
69502
54358
Валовая прибыль
9258
10260
8217
Коммерческие расходы
7825
8791
7584
Прибыль от продаж
1238
1469
633
Проценты к уплате
861
919
0
Прочие расходы
191
205
189
Прибыль до налогообложения
186
345
444
Чистая прибыль
145
289
355
Источник: [Приложение 2, 3]
Данные табл.1 свидетельствуют, что прибыль ООО «Байкалстрой» за
2017 год сформирована в сумме 355 000. руб., по сравнению с 2015 годом от-
мечена ярко выраженная положительная динамика функционирования пред-
приятия. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Бай-
калстрой» представлен в табл.2.
30
Таблица 2
Горизонтальный анализ, финансовых результатов деятельности
ООО «Байкалстрой» за период 2015 – 2017 гг.
Показатель
2016 г
В динамике
к 2015 г
2017 г
В динамике к 2016 г
Сумма, тыс.
руб.
Абс.
(+,-),
тыс руб.
Темп
прироста
(Тпр), %
Сумма,
тыс руб.
Абс.
(+,-),
тыс руб.
Темп при-
роста
(Тпр), %
Выручка
79762
2614
3,4
62575
-17187
-21,5
Себестоимость
продаж
69502
1612
2,4
54358
-15144
-21,8
Валовая прибыль
10260
1002
10,8
8217
-2043
-19,9
Коммерческие
расходы
8791
966
12,3
7584
-1207
-13,7
Прибыль, от про-
даж
1469
231
18,7
633
-836
-56,9
Проценты к
уплате
919
58
6,7
0
-919
-100,0
Прочие расходы
205
14
7,3
189
-16
-7,8
Прибыль, до
налогообложения
345
159
85,5
444
99
28,7
Чистая прибыль
289
144
99,3
355
66
22,8
Источник: [Приложение 1]
По данным таблицы №.2, выручка ООО «Байкалстрой» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом уменьшилась на 17187 000. руб. или на 21,5%; в 2016
году в сравнении с 2015 годом прирост составил 2614 000. руб. или 3,4% (пре-
имущественно снижение выручки в 2017 году было вызвано из за сокращения
клиентуры предприятия).
Себестоимость от продаж показала в 2017 году, также некоторое пони-
жение, а, именно на 15144 000. руб. или на 21,8% по сравнению с 2016 годом;
себестоимость в 2016 году, в сравнении с 2015 годом увеличилась на 1612 000
руб. или на 2,4%. В общем, валовая прибыль организации в 2017 году в срав-
нении с 2016 годом ввиду указанных выше фактов снизилась на 2043 000 руб.
или на 19,9 %, в 2016 году в сравнении с 2015 годом отмечен прирост на 1002
000. руб. или на 10,8 %.
Несмотря на сдерживающую динамику товарооборота и оборота услуг
чистая прибыль предприятия повысилась в 2017 году по сравнению с про-
шлым периодом на 66 000. руб. или на 22,8 % (в 2016 году по сравнению с
2015 годом – на 144 000. руб. или 99,3% ).
31
Одним из наиболее важных источников получения информации для
оценки финансового состояния, является бухгалтерский баланс (Приложении
№1). На его основе создаем горизонтальный анализ баланса предприятия ООО
«Байкалстрой» (табл. 3).
Таблица 3
Горизонтальный анализ актива и пассива баланса предприятия
ООО «Байкалстрой» за период 2015 – 2017 гг.
Наименование
статей актива
баланса
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Изменения 2016 к
2015
Изменения 2017 к
2016
Абс.
(+,-),
тыс. руб.
Темп
приро-
ста
(Тпр),
%
Абс.
(+,-),
тыс.
руб.
Темп
приро-
ста
(Тпр),
%
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Внеоборот-
ные активы
Итого по раз-
делу I
0
0
0
-
-
-
-
II. Оборотные
активы
Запасы
4812
4216
864
-596
-12,4
-3352
-79,5
Дебиторская
задолженность
4725
5125
2457
400
8,5
-2668
-52,1
Денежные
средства и де-
нежные экви-
валенты
5
127
36
122
2440,0
-91
-71,7
Итого по раз-
делу II
9542
9468
3357
-74
-0,8
-6111
-64,5
БАЛАНС
9542
9468
3357
-74
-0,8
-6111
-64,5
III. Капитал и
резервы
Уставный ка-
питал
10
10
10
0
0,0
0
0,0
Нераспреде-
ленная при-
быль
604
893
1248
289
47,8
355
39,8
Итого по раз-
делу III
614
903
1258
289
47,1
355
39,3
IV. Долгосроч-
ные обяза-
тельства
Заемные сред-
ства
6135
6099
0
-36
-0,6
-6099
-100,0
Итого по раз-
делу IV
6135
6099
0
-36
-0,6
-6099
-100,0
V. Краткосроч-
ные обяза-
тельства
Кредиторская
задолженность
2793
2466
2099
-327
-11,7
-367
-14,9