74
класса профессионального риска.
Суммы начисленных взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в
ООО «СКИЗБ» открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются
расходы по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются
расходы по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому
страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому
страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального
страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» открываются дополнительные субсчета.
В Фонд социального страхования РФ зачисляется как взнос на
обязательное социальное страхование, так и взнос на страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, для
этого на субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»ведется учет на
двух субсчетах второго порядка:
69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на
обязательное социальное страхование»;
69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний».
Для учета расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 учет ведется
75
по двум субсчетам:
69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование страховой части трудовой пенсии»;
69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование накопительной части трудовой пенсии».
Для учета расчетов с Федеральным и территориальными фондами
обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 учет также ведется на
двух субсчетах второго порядка:
69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского
страхования»;
69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского
страхования».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение
работников, а также обязательства медицинское страхование их, подлежащие
перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производиться в
корреспонденции:
со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, – в части
отчислений, производимых за счет организации;
со счетом 70 «Расчеты персоналом по оплате труда» – в части
отчислений, производимых за счет работников организации.
После начисления заработной платы ООО «СКИЗБ» сразу же отражает
начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»)
кредит 69-1-1 – начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие
перечислению в Фонд социального страхования;
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»)
76
кредит 69-2 – начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие
перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части
трудовой пенсии;
дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»)
кредит 69-3 – начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие
перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов
с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами)
отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в
корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» – суммы, полученные в
случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» отражается перечисленные суммы платежей, а также суммы,
выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное
обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Компенсационные выплаты. Рабочим, занятым на работах с тяжелыми и
вредными условиями труда устанавливаются доплаты до 12% тарифной ставки
по результатам аттестации рабочего места и начисляются за время фактической
занятости рабочего на таких местах. Работникам доплата за работу в ночное
время производится в размере 40 процентов часовой тарифной ставки
(должностного оклада) за каждый час работы в ночное время. Ночным
считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. За совмещение профессий
(должностей), а также за выполнение наряду со своей работой обязанностей
временно отсутствующего работника размер доплаты устанавливается по
соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и объема
дополнительной работы.
Работникам моложе 18 лет с сокращенной продолжительностью
77
ежедневной работы выплачивается заработная плата как работникам
соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной
работы. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее
чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном
размере. За работу в выходные и нерабочие праздничные дни оплата
производится в 2-кратном размере.
Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.
Не включаются в эту сумму пособие по временной нетрудоспособности.
Основным документом для определения стажа является
Стимулирующие выплаты. Виды и размеры стимулирующих выплат
определяются в пределах средств, имеющихся в распоряжении на эти цели.
Надбавка к заработной плате за непрерывный стаж работы производится всем
категориям работников предприятия ежемесячно в следующих размерах (в
процентах):
от 2 до 5 лет ‒ 8;
от 5 до 10 лет ‒ 10;
от 10 до 15 лет – 13;
свыше 15 лет- 16.
В сумму заработка включается оплата за выполненную работу, надбавка
за классность, образование, повышенная оплата, надбавка за вредные условия
труда, а также средний заработок, выплаченный за время отпуска. Не
включаются в эту сумму пособие по временной нетрудоспособности.
В день выплаты зарплаты ООО «СКИЗБ»оплачивает НДФЛ и страховые
взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа
следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51),
закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит 51 «Расчетный счет» —
уплачен НДФЛ
дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»кредит
78
51 «Расчетный счет» — уплачены взносы
База по работнику ООО «СКИЗБ» А.И. Смирнову составляет 30 000 руб.
Таким образом, по А.И. Смирнову взносы будут начислены в следующих
суммах:
˗ в ПФР на страховую часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 14,0% =
4200 руб.;
˗ в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии: 30 000 руб. x 6,0% =
1800 руб.;
˗ в ФСС России по страховым взносам: 30 000 руб. x 2,9% = 870 руб.;
˗ в ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и
профзаболеваний: 30 000 руб. x 0,2% = 60 руб.
˗ в ФФОМС: 30 000 руб. x 1,1% = 330 руб.;
˗ в ТФОМС: 30 000 руб. x 2,0% = 600 руб.
Далее бухгалтер ООО «СКИЗБ» отражает в учете начисление и уплату
страховых взносов:
дебет 20 «Основное производство» кредит 70 «Расчеты персоналом по
оплате труда» – 30 000 руб. — начислена заработная плата;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-1-1 «Расчеты с Фондом
социального страхования РФ по взносам на обязательное социальное
страхование» –870 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-1-2«Расчеты с Фондом
социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»– 60
руб. — начислены взносы в ФСС России на страхование от несчастных случаев
и профзаболеваний;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-2-1 «Расчеты с
Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование страховой части
трудовой пенсии» – 4200 руб. — начислены взносы в ПФР на страховую часть
трудовой пенсии;
79
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-2-2 «Расчеты с
Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной части
трудовой пенсии» – 1800 руб. — начислены взносы в ПФР на накопительную
часть трудовой пенсии;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-3-1 «Расчеты с
Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» – 330 руб. —
начислены взносы в ФФОМС;
дебет 20 «Основное производство» кредит 69-3-2«Расчеты с
территориальным фондом обязательного медицинского страхования»– 600 руб.
— начислены взносы в ТФОМС;
дебет 69-1-1«Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам
на обязательное социальное страхование» кредит 51 «Расчетный счет»– 870
руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;
дебет 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам
на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний»кредит 51 «Расчетный счет»– 60 руб. —
перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
дебет 69-2-1«Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование страховой части трудовой пенсии» кредит 51 «Расчетный
счет»– 4200 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование
страховой части трудовой пенсии;
дебет 69-2-2«Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на
финансирование накопительной части трудовой пенсии» кредит 51 «Расчетный
счет»– 1800 руб. — перечислены страховые взносы в ПФР на финансирование
накопительной части трудовой пенсии;
дебет 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного
медицинского страхования»кредит 51 «Расчетный счет»– 330 руб. —
перечислены страховые взносы в ФФОМС;
80
дебет 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом обязательного
медицинского страхования»кредит 51 «Расчетный счет»– 600 руб. —
перечислены страховые взносы в ТФОМС.
81
3. Совершенствование системы учета труда и его оплаты в
ООО «СКИЗБ»
3.1 Совершенствование системы учета труда и заработной платы на
основе использования программы «1С:Зарплата и управление персоналом
8 ПРОФ»
В ООО «СКИЗБ» компьютерная технология учетной информации,
реализуется с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие
8.0». Данная программа содержит онлайн модуль автоматизации кадрового
учета и расчета зарплаты для любых организаций и ИП. Автоматический расчет
налогов с любых начислений, формирование приказов, ведомостей и расчетных
листов, налоговых карточек и справок о доходах и т. д. На основании
введенных учетных данных возможно автоматическое формирование всей
предусмотренной законодательством отчетности по зарплате. Однако в
интерфейсе программы «1С: Предприятие 8.0» имеются некоторые
ограничения по функциональности, то есть это готовая к использованию
бухгалтерская программа, в которой новые возможности, настройки и
доработки возможны, но осуществляются они только разработчиком.
Что касается предлагаемой программы «1С:Зарплата и управление
персоналом 8 ПРОФ редакция 3.0 сформированная на версии платформы 1С
8.3, то она предназначена для комплексной автоматизации кадрового учета и
расчета заработной платы на небольших и средних предприятиях, в том числе
имеющих сложную юридическую структуру. Программный продукт в первую
очередь ориентирован на задачи кадровых служб и бухгалтерии, ведущих
регламентированный учет и расчеты с персоналом.
1С:Зарплата и управление персоналом 8 ПРОФ редакция 3.0 – это готовое
к работе решение, в котором учтены требования законодательства и реальная
практика работы предприятий. Программа позволяет автоматизировать
следующие задачи:
˗ расчет заработной платы;
82
˗ исчисление регламентированных законодательством налогов и
взносов с фонда оплаты труда;
˗ отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия;
˗ управление денежными расчетами с персоналом, включая
депонирование;
˗ учет кадров и анализ кадрового состава;
˗ автоматизация кадрового делопроизводства.
1) Расчет заработной платы. Оплата труда является необходимым
условием взаимоотношений между компанией и работником. Современные
условия требуют от руководства предприятия применения гибких
инструментов для расчета заработной платы. С одной стороны, принципы, по
которым сотруднику начисляется зарплата, должны отражать специфику его
работы и быть ориентированы на получение вознаграждения в зависимости от
достижения поставленных целей и выполнения профессиональных
обязанностей. С другой стороны, начисление заработной платы
регламентируется законодательством и должно происходить в соответствии с
его требованиями.
Поэтому сотрудники, отвечающие за расчет зарплаты, оперируют
большим объемом данных. Автоматизация задач, связанных с расчетами
зарплаты и начислением налогов и отчислений в различные фонды, позволяет
снизить трудоемкость работ по расчетам, повысить скорость обработки данных,
обеспечить их достоверность.
1С:Зарплата и управление персоналом 8 является эффективным
инструментом, позволяющим проводить автоматическое начисление
заработной платы и связанных с ней налогов и сборов в соответствии с
действующим законодательством, в том числе для организаций с большим
количеством сотрудников.
83
Рис 3.1 Схема основных движений данных при расчете
зарплаты
Поддерживать различные виды начислений, используемые на
хозрасчетных предприятиях, а также связанных с ними удержаний, налогов и
взносов.
Проводить расчет заработной платы, в том числе для большого
количества работников и с использованием сложных формул расчета в
соответствии со спецификой предприятия.
Проводить выплату зарплаты.
Вести перечисление зарплаты на лицевые счета работников.
Проводить расчет налогов и взносов с оплаты труда в различные фонды.