53
- трансферы;
- оплата коммунальных услуг;
- остальные виды расходов.
Система показателей формируется в ходе планирования, учета и анализа,
разработки систем и подсистем экономической информации. Задачей анализа
является раскрытие и изучение причин (факторов) изменения показателей,
входящих в систему. В действиях аналитика есть что-то от работы детектива, так
как ему приходится сопоставлять все известные факты, используя ограниченную
и неполную информацию, которая имеется в его распоряжении.
33
Важным моментом при проведении анализа учреждения является анализ
сметы расходов. Исполнение сметы проводится в соответствии с методическими
рекомендациями. Неэффективное распределение бюджетных средств может
привести к отклонению бюджета расходов. Для своевременного выявления
отклонений необходимо произвести проверку бюджетной сметы. Анализ сметы
позволяет установить выполняются ли требования при использовании
бюджетных средств.
Задачи анализа смет расходов:
- выполнение проверки правильного составления сметы, в общем и по статьям
расходов;
- проверка правильности расходования средств в части соблюдения
действующего законодательства и правил исполнения бюджета;
- проверка утверждённых норм расходов;
- выполнение обязательств перед бюджетом;
- своевременное выполнение показателей план;
33
Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. Селезнева
Н.Н., Ионова А.Ф. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 70.
54
- контроль правильного распределения выделяемых бюджетных ассигнований;
- повышение уровня эффективности использования средств и сохранности
материальных ценностей;
- совершенствование планирования расходов средств;
- разработка предложений по результатам анализа с целью улучшения
финансовой деятельности.
От сюда следует, что при анализе составлении и исполнении сметы
расходов решается множество задач.
Анализ расходов проводится на основе составления и сведения смет со всех
образовательных учреждений подведомственных управлению образования
Администрации ТДНМР. Расходы учреждения должны определятся объемом
оказанных услуг. Соблюдение строго целевого назначения и использования
бюджетных средств, что достигается использованием бюджетной
классификации. Не допускается скрытое увеличение расходов за счет каких-
либо источников или сокращение объема оказанных услуг. не допускаются
расходы, которые не предусмотрены сметой или которые превышают сметные
назначения.
В таблице 7 рассмотрим структуру бюджетной сметы на примере ТМК ОУ
"Диксонская средняя школа". Согласно бюджетной смете на 2018 год ТМК ОУ
"Диксонская средняя школа" в 2017 год всего израсходовала 72 796 311,00 руб.
в эту сумму включено расходы на сумму 68 834 667,00 руб.+ поступление не
финансовых активов 3 961 644,00 руб. Не финансовые активы 3 961 644,00 руб.
складываются из увеличения стоимости основных средств 743 035,00 +
увеличение стоимости материальных запасов 3 218 609,00 руб. В расходы 68 834
667,00 руб. включены оплата труда и начисление на выплату по оплате труда 36
527 539,00 руб. + оплата работ, услуг 32 299 033,00 руб. + социальное
обеспечение 0,0 руб. + прочие расходы 8 095,00 руб. Оплата труда и начисление
на выплату по оплате труда 36 527 539,00 руб. = заработная плата 26 807 993,00
55
руб. + прочие выплаты (льготный проезд к месту отдыха, льготный проезд в
отпуск, прочие выплаты, оплата проезда при служебных командировках и при
командировках на повышение квалификации) 1 889 483,00 руб. + начисления на
выплаты по оплате труда 7 830 063,00 руб. Подробно каждую статью
расходов по КОСГУ можно рассмотреть в приложении 7 (Бюджетная смета на
2018 год).
Таблица 7
Структура расходов бюджетной сметы
В свою очередь сводная бюджетная смета составляется из сформированных
детализаций расходов по каждому КОСГУ. Детализация расходов составляется
по каждому КВР (код видов расходов) отдельно. Например, ВКР 111 – фонд
оплаты труда учреждений; КВР 112 – иные выплаты персоналу учреждений, за
исключением фонда оплаты труда; КВР 119 - Взносы по обязательному
социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные
выплаты работникам учреждений; КВР 243 - Закупка товаров, работ, услуг в
целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества;
КВР 244 - Прочая закупка товаров, работ и услуг. В Таблица 8 приведена сумма
расходов по основным статьям.
увеличения
стоимости
основных
средств
743 035,00
заработная
плата
26 807 993,00
прочие
выплаты
1 889 483,00
начисления на
выплаты по
оплате труда
7 830 063,00
поступление не финансовых
активов 3 961 644,00
оплата труда 36 527 539,00
оплата работ
услуг
32 299 033,00
прочие
расходы
8095,00
увеличение
стоимости
материальных
запасов
3 218 609,00
расходы, всего 72 796 311,00
расходы 68 834 667,00
56
Таблица 8
Основные коды виды расходов на примере
ТМК ОУ "Диксонская средняя школа»
КВР
Сумма расходов
111
6 503 133,00
112
228 300,00
119
1 963 946,00
243
400 000,00
244
34 086 194,00
Данные некоторых расходов в детальном рассмотрении приведены в
Приложении 8 (Детализация расходов).
На основании составленной сводной бюджетной сметы заполняется карточка
ЛБО (лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований)). В карточку
ЛБО (Приложение 9 Карточка учетов бюджетных обязательств) вносятся все
статьи расходов по конкретному образовательному учреждению. В карточке
ЛБО лимиты расписываются по номеру счета бухгалтерского учета. В таблице 9
для примера занесены данные номера счета по прочей закупки товаров, работ и
услуг (КВР 244).
Таблица 9
Лимит бюджетных обязательств по счета бухгалтерского учета
Номер счета
Лимиты бюджетных обязательств
07020200002020244 1 501.15 221
42 693,00
07020200002020244 1 501.15 222
107 784,00
07020200002020244 1 501.15 223
28 506 391,00
07020200002020244 1 501.15 225
2 376 021,00
07020200002020244 1 501.15 226
215 125,00
07020200002020244 1 501.15 290
995,00
07020200002020244 1 501.15 310
283 360,00
07020200002020244 1 501.15 340
2 553 825,00
Итого
34 086 194,00
57
Далее все расходы по всем подведомственным учреждениям сводятся в
Информацию об исполнении плановых показателей по расходам районного
бюджета, сводную таблицу об исполнении плановых показателях можно увидеть
в Приложении 10. Каждая статья расходов расписана по коду классификации
расходов районного бюджета. В информации об исполнении учитываются план
на 2018 год, исполнение за 1 квартал 2018 года, отклонение от плана на 1 квартал
2018 года, процент исполнения на 1 квартал 2018 года.
В таблице 10 приведена схема расчета показателей исполнения плановых
показателей за 1 квартал 2018 года. С помощью таких расчетов можно вовремя
выявить отклонения от расхода бюджета и принять меры по корректировки
расходов.
Таблица 10
Расчет показателей исполнения бюджета за 1 квартал 2018 года.
Расходы за
1 кв.
2018 г.
План на 1
кв.
2018 г.
Исполнение
за 1 кв.
2018г.
Отклонение
исполнения
от плана на
1 кв. 2018г.
Процент
исполнения
от плана на
1 кв.
2018г., %
1
2
3
4
5
4=2-3
5=3/2*100
Общие
расходы
Управления
образования
591 935 628,37
574 623 639,17
17 311 989,20
97,08
В таблице 10 видно, что процент исполнения составил 97,08, таким образом
бюджет на 1 квартал 2018 года исполнен с профицитом 2,98%, что в перерасчете
на рубли составляет 17 639 681,72.
58
Глава 3 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
финансовыми ресурсами в Управлении образования Администрации
Таймырского Долгано-Ненецкого муниципального района
3.1 Пути совершенствования управления финансовыми ресурсами
Анализ расходов Управления образования Администрации ТДНМР
показал, что данное учреждение финансируется в полном объеме и трудностей в
финансировании не испытывает. Благодаря четко сформированным и
отлаженным действиям группы экономики, планирования и финансового
обеспечения расход бюджета учреждения распределен на текущий 2018 год и
плановый период 2019 -2020 года. Но не смотря на стабильную ситуацию всегда
есть к чему стремится в плане грамотного распределения бюджетных средств для
еще большей отдачи.
Пути повышения эффективности бюджетных расходов, направленных на
повышение качества образования, развитие инфраструктуры образовательных
учреждений является одной из приоритетных задач Управления образования.
Основная составляющая повышения эффективности расходов бюджетных
ассигнований – это достижение намеченных целей, выполнение муниципального
задания заложенных в бюджетном планировании. Финансирование нацеленного
именно на качество выполненных целей, а не на стандартное покрытие расходов
Управления образования.
Управление финансовыми ресурсами организации осуществляется по
следующим этапам:
1. Изучение общих объемов финансовых ресурсов;
2. Рассмотрение источников формирования финансовых ресурсов,
определить поступление количества средств из краевого бюджета и из
бюджета муниципального района т.к. задачи на которые направлены
средства краевого и муниципального бюджета отличаются;
59
3. Оценка достаточности финансовых ресурсов на выполнение
государственного и муниципального задания.
Для того чтобы наметить пути совершенствования управления финансовыми
ресурсами необходимо определить эффективность бюджетных расходов
организации. Для определения эффективности бюджетных расходов возьмем
данные по расходам за 2016 год и 2017 год. и составим анализ расходов в
таблице 11.
Таблица 11
Эффективность бюджетных расходов Управления образования
Основные
статьи
расходов
2016 год
(млрд. руб.)
2017 год
(млрд. руб.)
2017 год
%
отношение
к 2016
году
Структура
расходов
2016
год
2017
год
Всего
2 737 830
039,0
2 823 771
719,14
101,2
100
100
Оплата труда
и начисления
на оплату
труда
1 429 583
514,25
1 471 817
835,84
102,9
52,2
52,1
Коммунальные
услуги
215 660 546,56
220 215 168,62
102,1
7,8
7,8
Расходы на
питание
207 072 665,64
211 852 567,28
102,3
7,6
7,5
Прочие
текущие
расходы
885 513 312,44
919 886 147,4
103,9
32,3
32,6
В 2017 году в сравнении с 2016 годом бюджетное финансирование
увеличилось на 1,2 %. Соответственно увеличились и расходы. Максимальное
увеличение расходов пришлось на прочие расходы и составило 3,9 %. Далее в
Таблице 12 рассчитываем показатели результативности по учреждению.
Таблица 12
Показатель результативности Управления образования
Наименование
показателя
Ед. изм.
2016 год
2017 год
2017 год %
отношение к
2016 году
60
Численность
учителей
Чел.
349
523
149,8
Количество
обучающихся
Чел.
4689
4807
102,5
Количество
детей в ДОО и
дошкольных
группах
Чел.
2272
2292
100,8
Количество
воспитателей
Чел.
217
249
114,2
Коэффициент
результативности
116,8
Коэффициент результативности по Управлению образования ТДНМР составил
116,8%. В таблице 13 рассмотрим расчет эффективности бюджетных расходов,
за отчетный период взят 2017 год, за предыдущий 2016 год.
Таблица 13
Расчет эффективности бюджетных расходов Управления
образования ТДНМР
Наименование
организации
Коэффициент
результативности
Рост/снижение
бюджетных
расходов
Коэффициент
эффективности
бюджетных
расходов
Управление
образования
Администрации
ТДНМР
116,8
2 737 830 039,0 /
2 823 771 719,14
* 100 =96,96
116,8/96,96=1,2
(>1)
По результатам расчетов можно сделать вывод о том, что бюджетные
средства расходовались эффективно, т.к. коэффициент эффективности
бюджетных расходов составил больше 1.
Результат деятельности Управления образования нацелен на обеспечение
качественного доступного образования, создания условий в образовательных
учреждениях для комфортного пребывания учащихся
Для того чтобы уровень образования в отдаленных точках соответствовал
уровню образования города немаловажно удержать кадры в районах крайнего
61
севера, особенно в отдаленных от Таймырского муниципального районного
центра поселений, где помимо сложных климатических условий существуют
социальные проблемы, неразвитость инфраструктуры. В случае если не
привлечь новые кадры, то Управление образование вынуждено будет сократить
школы и сады отдаленных, малонаселенных поселений. Детей разлучать с
родителями на целый учебный год, направляя их получать образование в
школах-интернатах города Дудинка. Для предотвращения этой ситуации
необходимо предусмотреть заключение долгосрочного контракта,
стимулирующие выплаты для педагогов, работающих в поселках с
минимальными удобствами для проживания. Тем самым компенсировать
трудные условия проживания, в которые не каждый стремится переехать.
Согласно данным Управления образования, не смотря на общее количество
учащихся, обучающихся среди коренных малочисленных народов в школах
Муниципального района увеличивается. Исходя из того, что большинство
коренных малочисленных народов проживают в поселках, опять встает вопрос о
способах привлечения кадров в районы Крайнего севера. В таблице 14 видна
тенденция роста учащихся КМНТ.
Общее количество учащихся в школах муниципального района за последние
годы не стабильно
Таблица 14
Количество обучающихся в школах муниципального района
Учебный год
Общее количество
учащихся
Из них
КМНТ(коренные
малочисленные
народы)
2011/2012
4654
1961
2012/2013
4746
2013
2013/2014
4648
2037
2014/2015
4688
2100
2015/2016
4689
2126
62
2016/2017
4820
2166
Для достижения результатов необходимо правильное распределение
бюджетных ассигнований, данная функция на возложена на группу экономики,
планирования и финансового обеспечения.
Управление финансовыми ресурсами напрямую зависит от качества работы
группы экономики, планирования и финансового обеспечения, отдел является
структурным подразделением Управления образования. Отдел осуществляет
свою деятельность под руководством заместителя начальника Управления
образования, курирующего вопросы, относящиеся к компетенции отдела.
Оперативное руководство деятельностью отдела осуществляет начальник
отдела.
3.2 Рекомендации совершенствования управления финансовыми ресурсами
Для совершенствования управления финансовыми ресурсами необходимо
пересмотреть работу группы экономики, планирования и финансового
обеспечения.
Организационная структура финансовой службы построена на основе
функциональной подчиненности, что способствует поддержанию высокого
уровня профессионализма и квалификации в каждом секторе и возможности
создания комитета внутреннего финансового контроля, который состоит из
представителей сектора бухгалтерского учета и отчетности, сектора отчетности,
блока финансового анализа и контроля и непосредственно лечебных и научных
отделов. Организационная структура в таком виде представляет собой сочетание
подразделений бюджетной организации, которое позволяет вести серьезный и
действенный контроль исполнения решений по рациональному и адресному
использованию бюджетных ассигнований.
34
34
Журнал: «Актуальные вопросы инновационной экономики Издательство»: Яковлев Владимир Михайлович
(Москва) Номер: 6 Год: 2014 – C. 31.