33
Таблица 2.5
Функции основных звеньев системы управления АО «АЭРОМАР»
Подразделения
Функции подразделения
Центральный
офис
Оказание ежедневого эффективного содействия исполнительным
органам в решении ими задач руководства в соответствии с Уставом АО
Департамент
мат. обеспеч.,
логистики и
таможенного
оформления
Своевременное обеспечение всеми необходимыми для его
производственной деятельности материально – техническими ресурсами
и сырьем в заданные сроки и требуемого количества, а также контроль
за их рациональным использованием с целью сокращения издержек
производства и получения максимальной прибыли.
Департамент
сервиса
Организация, управление и обеспечение сервиса на рейсах ПАО
«Аэрофлот» российских и иностранных авиакомпаний в части
обеспечения бортовым питанием, напитками и предметами комфорта и
экипировки.
Департамент
упр. персоналом
Формирование штатного расписания. Подбор персонала.
Документальное оформление приема, перевода и увольнения
работников АО «АЭРОМАР»
Департамент
торговли
Организация ЦУДТ Sky Sho по подготовке ТО для торгового
обслуживания на рейсах авиакомпаний, проведение рекламных
мероприятий, анализ выручки от реализации продукции прибыли и
рентабельности.
Департамент
финансов
Организация бухучета и отчетности. Разработка форм документов
внутренней бухгалтерской отчетности. Организация порядка проведения
инвентаризаций и контроль над проведением хозяйственных операций.
Департамент
по
оперативному
управлению
производством
Осуществляет на круглосуточной основе координацию работы служб,
входящих в структуру ДОУП, организует постоянный контроль за
выполнением технологических циклов производства. Принимает
оперативные меры в сбойных и нештатных ситуациях для обеспечения
своевременного обслуживания авиакомпаний. Постоянно
взаимодействует с представителями авиакомпаний, руководителями
смежных служб, участвующих в подготовке ВС к вылету.
Таблица 2.6
Система снабжения АО «АЭРОМАР»
П/П
Основные поставщики
Кол-во заключенных
контрактов
Сумма контрактов в
тыс. руб.
1
ООО «Продтим»
26
1896777,8
2
ООО Компания «Симпл»
3
1531145,6
3
ООО «Продекс»
22
1469778,3
4
ООО «Гафо Групп»
2
1027600,0
5
ООО «Зона Вкуса МСК»
4
942516,6
34
Таблица 2.7
Система сбыта АО «АЭРОМАР»
П/П
Основные заказчики
Кол-во заключенных
контрактов
Сумма контрактов в
тыс. руб.
1
АО «Авиакомпания «Россия»
6
3863000,0
2
АО «Оренбургские Авиалинии»
34
179707,6
3
АО «Ижавиа»
8
52247,7
4
АО «Авиакомпания «Якутия»
9
43450,0
5
ГП КК «Красавиа»
2
12722,3
2.2 Анализ финансовой хозяйственной деятельности АО
«АЭРОМАР»
Анализ финансовой хозяйственной деятельности АО «АЭРОМАР»
был проведен согласно данным бухгалтерской отчетности (Приложение 2).
Организация не применяет специальных режимов налогообложения
(находится на общем режиме).
Для проведения анализа экономической деятельности АО «АЭРОМАР»
были использованы данные бухгалтерской отчетности за 2020-2022 годы. Как
видно из сводной Таблицы 2.8 организация в 2020 году получила убыток от
продаж – 300650 тыс. руб., что обусловило отрицательный показатель
рентабельности (последствия пандемии Ковид-19 в 2020 году). Начиная с 2021
года ситуация несколько стала улучшаться, оживилась более-менее
деятельность, выручка составила 125,4% по сравнению с 2020 годом.
В 2022 году по сравнению с 2021 годом сократился объем производства,
уменьшилась выручка – 406346 тыс. руб., но также сократилась себестоимость
на 903807 тыс. руб., что привело к увеличению прибыли на 497461 тыс. руб. И
предприятие наконец-то сократило убыток – в 2020 году убыток – 1477200
тыс. руб., в 2021 год убыток – 753263 тыс. руб., а в 2022 году убыток составил
– 79851 тыс. руб.
35
Таблица 2.8
Основные показатели деятельности АО «АЭРОМАР» за 2020-2022 годы
Показатель
Ед.
изм.
Абсолютная величина
Изменение
2020
2021
2022
2021 к
2020
Тыс.
руб.
2022 к
2021
Тыс.
руб.
2021/
2020
(%)
2022/
2021
(%)
1. Объем
производства
Нат.
Ед.
43324
6946890
7048190
6905566
101300
16034,7
101,46
2. Выручка
тыс.
руб.
9386648
11774402
11368056
2387754
-406346
125,4
96,55
3. Себестоимость
продаж
тыс.
руб.
9687298
11308279
10404472
1620981
-903807
116,7
92,01
4. Среднегодовая
стоимость ОПФ
тыс.
руб.
1840716
1629276
1811859
-211440
182583
88,5
111,2
5. Фондоотдача
Руб./
руб.
5,1
7,23
6,27
2,13
-096
141,8
86,72
6. Фонд оплаты
труда
тыс.
руб.
2863718
3608475
3644560
774757
36085
126
101,0
7. Среднеспис.
числ. работников
чел.
4199
5379
5410
1180
31
128
100,58
8. Производит.
труда
Руб./
чел
2235
2189
2101
-46
-88
98
95,98
9. Среднемесяч.
заработная плата
руб.
49700
45400
46300
-4300
900
91,3
101,98
10. Среднегод. ст-
сть обор. средств
тыс.
руб.
3849 743
3837707
3391261
-12036
-446446
99,7
88,37
11. Оборач-сть
оборот. средств
раз
2,44
3,07
3,35
0,63
0,28
1,26
109,12
12. Прибыль/
убыток от продаж
тыс.
руб.
-300650
466123
963584
162476
497461
34,9
206,72
13. Чистая
прибыль/убыток
тыс.
руб.
-1477200
-753263
-79851
-2230463
673412
51
10,6
14. Рентаб-ность
%
-0,03
1,04
1,09
1,07
0,05
103
104,8
Теперь следует провести анализ активов компании – Таблица 2.9.
Активы организации – это все, что ей принадлежит (имущество, вложения,
обязательства третьих лиц перед ней), все то, с помощью чего образуется
прибыль и что может быть обращено в денежные средства.
По состоянию на 31 декабря 2022 года совокупные активы
организации составляли 5,9 млрд руб. Это на 1,1 млрд руб. (на 16%)
меньше, чем годом ранее. Чистые активы АО "АЭРОМАР" по состоянию
на 31.12.2022 составили 2,9 млрд руб. Результатом работы АО
«АЭРОМАР» за 2022 год стал убыток в размере 79,9 млн руб. В 2021 году
убыток был на 89,4% больше.
36
Таблица 2.9
Структура имущества и источники его формирования
Наименование
Показатель
Отклонение
тыс. руб.
% к валюте баланса
тыс. руб.
(гр.3-
гр.2)
%
((гр.3
/гр.2)
х100
31.12.2021
31.12.202
2
(31.12.21)
(31.12.2022)
1
2
3
4
5
6
7
Активы
1. Внеоборотные
активы всего:
2 430 657
1 812 311
34,65
30,78
-618346
74,56
в т.ч:
основные средства
2 429 981
1 811 859
34,64
23,3
-618122
74,56
нематериальные
активы
676
452
<0,1
<0,1
-224
66
2. Оборотные
активы, всего:
3 811 061
3 368 993
54,33
57,2
-442068
88,4
в т.ч:
запасы
1 416 258
1 248 133
20,2
21,2
-168125
88,25
дебиторская
задолженность
1 942 782
1 481 706
27,7
25,16
-461076
76,27
денежные средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
452 021
639 154
6,44
10,84
+187133
141,4
Пассивы
1. Собственный
капитал
2 907 823
2 827 972
41,46
48,02
-79851
97,25
2. Долгосрочные
обязательства, всего
640 303
397 283
9,13
6,75
-243020
62,05
3. Краткосрочные
обязательства, всего
3 423 186
2 620 697
48,8
44,5
-802489
76,56
в т.ч:
заемные средства
500 700
–
–
–
-500700
–
Валюта баланса
7 014 073
5 888 713
100
100
-2185774
83,96
На Рисунке 2. 3 представлено соотношение основных групп активов
АО «АЭРОМАР» на 31.12.2023 г.:
37
Рис. 2.3 Структура активов АО «АЭРОМАР» на 31.12.2022 г.
Наблюдается увеличение только денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений в 2022 г. по сравнению с 2021 г. – 187133 тыс. руб.
Согласно отчетным данным бухгалтерского баланса величина активов АО
уменьшилась в 2022 г., что связано с уменьшением следующих позиций
актива: основные средства – 618122 тыс. руб.; нематериальные активы
– 224 тыс. руб.; дебиторская задолженность – 461076 тыс. руб. В пассиве
баланса также наблюдается уменьшение по сравнению с 2021 г. почти по
всем позициям. В Таблице 2.10 и 2.11 отражены расчеты ликвидности АО
«АЭРОМАР».
Таблица 2.10
Расчет ликвидности АО «АЭРОМАР»
Наименование
Показатель
Изменение
(гр.3 - гр.2)
Формула расчета, нормальное
значение
31.12.2021
31.12.2022
1
2
3
4
5
1. Коэффициент
текущей (общей)
ликвидности
1,3
1,29
-0,01
Отношение оборотных активов к
краткосрочным обязательствам.
Норма:1,5-2
2. Коэффициент
быстрой
(промежуточной)
ликвидности
0,14
0,27
+0,13
Отношение ликвидных активов к
краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: 0,8
3. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,14
0,27
+0,13
Отношение высоколиквидных
активов к краткосрочным
обязательствам. Нормальное
значение: 0,2 и более.
На 31 декабря 2022 г. коэффициент текущей ликвидности имеет
значение ниже нормы (0,21 против нормативного значения 1,5). Более того
30,78%
21,20%
25,16%
22,86%
Стрктура активов АО "АЭРОМАР"
Внеоборотные активы Запасы
Дебиторская задолженность Прочие оборотные активы
38
наблюдается отрицательная его динамика по сравнению с 2021 г. –0,01,
хотя это не совсем существенно. Значение коэффициента быстрой
(промежуточной) ликвидности также меньше нормального (0,8), хотя по
сравнению с 2021 годом он вырос (+ 0,13). Коэффициента абсолютной
ликвидности в 2022 году составил 0,27, и он несколько вырос (до нормы)
по сравнению с 2021 г. (+0,13).
Таблица 2.11
Активы по степени ликвидности и обязательствам (тыс. руб.).
Наименование
Актива
На 31.12.2023 г.
Прирост за анализ.
период, %
Отношение к
норме
Наименование
Пассива
На 31.12.2023 г.
Прирост за анализ.
период, %
Изменение
в
(гр.2
- гр.6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1.
Высоколиквидн
ые активы (ден.
ср-ва +
краткосроч.
фин. вложения)
639 154
+41,4
≥
П1. Наиболее
срочные
обязательства
(привлеченны
е средства)
(текущ. кред.
задолж.)
2 396 067
-9,21
-1 756 913
А2.
Быстрореализуе
мые активы
(краткосрочная
дебиторск.
задолж-ность)
1 481 706
-23,73
≥
П2.
Среднесроч.
обязательства
(краткосроч.
обязательства
кроме текущ.
кредит.
задолж.)
219 446
+21,2
+1 262 260
А3. Медленно
реализуемые
активы (прочие
оборот. активы)
18 172
+2,36
≥
П3.
Долгосрочные
обязательства
397 283
-37,9
-379 111
А4.
Труднореализуе
мые активы
(внеоборотные
активы)
2 497 452
-21,37
≤
П4.
Постоянные
пассивы
(собственный
капитал)
2 870 733
-2,7
-373 281
39
По результатам данных Таблицы 2.11 из всех четырех
рассматриваемых соотношений выполняется только одно.
Высоколиквидные активы (А1) не покрывают наиболее срочные
обязательства организации (разница составляет 1 756 913 тыс. руб.). В
соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени
ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть
достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной
задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). АО
«АЭРОМАР» имеет в достаточном количестве быстрореализуемые активы
для того, чтобы полностью погасить среднесрочные обязательства (больше
в 6,75 раза больше или на 1 262 260 тыс. руб.).
Согласно проделанной работе можно сделать выводы о финансовой
хозяйственной деятельности АО «АЭРОМАР», которые отражены в
Таблице 2.12
Таблица 2.12
Анализ сравнения финансового состояния за 2022 год
Положительные
Отрицательные
доля собственного капитала в активах
организации составляет 61,6%, что
укладывается в норму;
Значение коэффициента текущей (общей)
ликвидности меньше нормального
значение;
Стоимость чистых активов
внушительно превышает уставный
капитал, хотя за два последних года
произошло снижение величины чистых
активов;
Уменьшение стоимости собственного
капитала АО, стоимость чистых активов
понизилась - 2,9 млрд руб.
Коэффициент абсолютной ликвидности
находится в пределах нормы;
Значение коэффициента быстрой
(промежуточной) ликвидности ниже
нормы;
Выручка за 2022 год: 11 368 млн. руб. –
это 6 место среди 3,52 тыс. предприятий
в отрасли РФ.
Активы на 31 декабря 2022: 5 888 млн.
руб. - это 8 место среди 3,52 тыс.
предприятий в отрасли РФ.
Чистые активы на 31 декабря 2022: 2
870 млн. руб.
Финансовое состояние АО "АЭРОМАР"
на 31.12.2022 значительно хуже
финансового состояния половины всех
крупных предприятий, занимающихся
видом деятельности общественного
питания по прочим видам организации
питания (код по ОКВЭД 56.29). При этом
в 2022 г. финансовое состояние компании
ухудшилось.
40
2.3 Анализ и оценка закупочной деятельности АО «АЭРОМАР»
Деятельность по закупке материальных средств в АО «АЭРОМАР»
ведется отделом снабжения по закупочно-конкурсной деятельности
Департамента материального обеспечения, логистики и таможенного
оформления (ДМОиТ). Закупки проводят в соответствии с Федеральным
законом Российской Федерации от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ «О закупках
товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», а также
«Положением о закупке ТРУ АО «АЭРОМАР» (ДП III-19.1-006-22) от
03.10.2022», при этом каждый участвующий контрагент в процессе
закупки имеет право на обжалование сделки в антимонопольном органе в
порядке, который установлен на основании ст. 18.1 Федерального закона
от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» [5].
Отдел снабжения на предприятии АО «АЭРОМАР» отвечает за
организацию бесперебойной работы материально-технического снабжение
компании. Управленческая структура и функции отдела в АО «АЭРОМАР»
отражены в рисунке 2.2.
Рис. 2.2 Структура и функции отдела снабжения в АО «АЭРОМАР»
41
Структура Отдела снабжения по численности сотрудников: начальник
отдела – 1 чел., менеджер по снабжению РП – 10 чел., кладовщик склада – 9
чел. На производстве за снабжение отвечают: менеджер по снабжению в цехах
– 16 чел., кладовщики – 12 чел.
Для выявления потребности в материальных ресурсах в организации
закупочной деятельности следует рассмотреть систему ее планирования в АО
«АЭРОМАР»:
1. Следует подготовить расчет потребности в ресурсах еще на этапе
проектирования, когда уже имеются заключенные договора на поставку или
отгрузку.
2. Необходимо провести расчет для дальнейшего составления плана
закупок на предстоящий год, согласно данным проведенного анализа по
затратам материально-технического снабжения (МТС) по годовому отчетному
периоду прошлого года.
3. Согласно годовому плану МТС определяется потребность ресурсов в
каждом отдельном подразделении компании, учитываются находящиеся в
наличии запасы материально-технических средств, а также учтенные в планах
на предстоящий период.
4. Проведение конкурса (торгов) и заключение контрактов. На основе
потребности в материальных ресурсах готовятся документы для участия в
тендерах. При небольшом объеме закупки у потенциальных поставщиков
могут подбирать сами структурные подразделения (например, канцелярских
товаров и хоз. инвентаря).
По согласованию с руководством акционерного общества закупка
материалов может происходить в виде мини-тендера. В отдел по
снабжению поступают сразу несколько коммерческих предложений по
закупке материальных ресурсов, рассматриваются и анализируются все
предложения, после этого происходит выбор самого выгодного по
стоимости и другим привлекательным условиям поставки.
Процесс выбора контрагентов-поставщиков происходит согласно
42
выработанным за время работы компании внутренним критериям: условия и
продолжительность времени на осуществление доставки до мета требования;
качество материальных ресурсов; их стоимость; временной период самой
поставки; ассортимент и наличие продукции; продолжительность
сотрудничества с поставщиками, их надежность и др.
Деятельность по закупкам включает в свои задачи осуществление
планирования и контроля за оборотим денежных средств по заключенным
с поставщиками контрактами по закупке материально-технических средств
для АО. Согласно сведениям контрактов на поставку работники отдела
снабжения ежемесячно формируют реестр по платежам из данных
бухгалтерии, составляют отчетность по расходам на осуществление
закупочной деятельности.
В случае, если материалы закупаются сверх плана, то происходит
корректировка изменений в планах производства в установленном порядке.
Также планы корректируются в случаях срыва закупочной деятельности
материально-технических ресурсов по вине поставщика или наступления
форс-мажорных обстоятельств, прописанных в контрактах на поставку.
Сам по себе план материально-технического снабжения представляет
собой расчетные документы с обоснованием потребности компании в
материалах, а также с определением источников их покрытия,
формируется концепция, определяется потребность в конкретных
материальных ресурсах. На основании планирования составляется
окончательный перечень необходимых к закупке материальных ресурсов,
после его формирования сотрудники отдела начинают поиск и отбор
поставщиков. После подбора подходящих поставщиков по цене и условиям
поставки, сотрудник по закупкам формирует смету на закупку, которая
подлежит согласованию и утверждению у руководящего состава АО.
После этого смета передается на согласование покупателю (заказчику).
После согласования сметы с заказчиком, начинается подготовка
заключения контракта по закупке необходимых материалов (продукции).