64
ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОГО БИЗНЕС-ПЛАНА
ОТКРЫТИЯ ДЕТСКОГО КАФЕ «СКАЗКА»
3.1. Финансовый план
Финансовый план является важнейшей итоговой частью бизнес-плана.
Цель его составления – выяснить, на сколько эффективно спланирована
деятельность предприятия. Основные показатели, с помощью которых
составляется финансовый план, рассчитаны в других разделах бизнес-плана и
аккумулируются в финансовом плане для подведения финансовых итогов
проекта.
Финансовая деятельность пронизывает все аспекты функционирования
предприятия: производство, реализацию, воспроизводство основных и
оборотных фондов. Она направлена на формирование денежных доходов,
обеспечивающих ритмичный процесс производства и воспроизводства
продукции. Организация финансовой работы строится на базе
взаимоотношений с внешними учреждениями: банками, страховыми
организациями, бюджетом и другими предприятиями. Успех ее зависит от
организации обслуживания производственного и воспроизводственного
циклов, от своевременного и правильного расчета с внешними
организациями по своим обязательствам.
Определим единовременные затраты на реализацию проекта.
Данные представим в таблице 3.19.
Продолжительность «0» периода составляет 1 месяц с 01.12.2019 по
31.12.2019 гг. В этот период необходимо взять кредит в банке, приобрести
оборудование, арендовать и провести косметический ремонт помещения и
т.д.
Начало реализации проекта с 01.01.2020 года.
65
Таблица 3.19
Единовременные затраты на реализацию проекта
Показатель
Сумма, тыс.руб.
1
2
Аренда помещения
80,0
Дизайн помещения
50,0
Стоимость оборудования для кафе
464,0
Стоимость оборудования для детской развлекательной
комнаты
151,7
Доставка оборудования, мебели
10,0
Реклама
9,75
Итого
765,45
Источником финансирования единовременных затрат являются
собственные предпринимателя и заемные средства (см.табл.3.20).
Таблица 3.20
Источники финансирования проекта
Источник
финансирования
Сумма,
тыс.руб.
Уд. вес,
%
1
2
3
Собственные средства
465,45
60,8
Заемные средства
300,0
39,2
Итого
765,45
100,0
Для того чтобы выбрать наиболее приемлемый вариант, были
рассмотрены различные варианты кредитования, в разных банках.
Сбербанк предлагает кредит «Бизнес-старт» на открытие своего
бизнеса. Сумма кредита от 100,0 тыс. руб. до 3,0 млн. руб. Процентная ставка
18,5 % годовых. Кредит предоставляется сроком до 5,5 лет.
Банк ВТБ24 предлагает кредиты «Коммерсант» и «Бизнес-экспресс».
Сумма кредита от 100,0 тыс. руб. до 4,0 млн. руб. Кредит предоставляется
сроком до 7 лет, ставка по кредиту – 17,5% годовых.
Московский Индустриальный банк также предлагает кредиты малому
бизнесу на срок до 3 лет. Ставка по кредиту составляет 16% годовых, сумма
кредита от 100,0 тыс. руб.
66
Так как для создаваемой фирмы не требуется долгосрочное (более 3
лет) кредитование и большая сумма денежных средств, то было решено
выбрать Московский Индустриальный банк для того чтобы взять заемные
средства сроком на 1 год.
Таблица 3.21
График погашения кредита, руб.
№
Дата
платежа
Остаток
долга
после
выплаты
Погашение
основного
долга
Начисленные
проценты
Сумма
платежа
1
2
3
4
5
6
1
Январь 2020
276 780,74
23 219,26
4 000,00
27 219,26
2
Февраль 2020
253 251,90
23 528,85
3 690,41
27 219,26
3
Март 2020
229 409,33
23 842,57
3 376,69
27 219,26
4
Апрель 2020
205 248,86
24 160,47
3 058,79
27 219,26
5
Май 2020
180 766,26
24 482,61
2 736,65
27 219,26
6
Июнь 2020
155 957,22
24 809,04
2 410,22
27 219,26
7
Июль 2020
130 817,39
25 139,83
2 079,43
27 219,26
8
Август 2020
105 342,36
25 475,03
1 744,23
27 219,26
9
Сентябрь 2020
79 527,67
25 814,69
1 404,56
27 219,26
10
Октябрь 2020
53 368,78
26 158,89
1 060,37
27 219,26
11
Ноябрь 2020
26 861,11
26 507,67
711,58
27 219,26
12
Декабрь 2020
0,00
26 861,11
358,15
27 219,26
Итого
-
-
300 000,00
26631,09
326631,09
Расчет текущих затрат для реализации проекта представим в таблице
3.22.
Таблица 3.22
Текущие затраты при оптимистическом сценарии развития
Показатель
Сумма в месяц, руб.
1
2
Материальные затраты
359,6
Оплата труда
166,0
Страховые взносы
49,8
Амортизация
3,7
Аренда помещения
80,0
Реклама
8,4
Сумма платежа по кредиту
27,2
67
Продолжение таблицы 3.22
1
2
ЕНВД
23,5
Прочие
16,6
Итого
734,8
Обоснование материальных затрат представлено в таблице 2.16.
Обоснование затрат на оплату труда с учетом страховых взносов
представлено в таблице 2.18.
Произведем расчет годовых амортизационных отчислений линейным
методом.
Начисление амортизационных сумм осуществляется в порядке,
установленном ст. 259 НК РФ. Амортизируемым имуществом признается
имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика
на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость
которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым
имуществом признается имущество со сроком полезного использования
более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.
Амортизируемым имуществом будет прилавок-витрина закрытый
(первоначальная стоимость – 83800 руб.), шкаф холодильный
(первоначальная стоимость – 41975 руб.), плита электрическая
(первоначальная стоимость – 43250 руб.), универсальная кухонная машина
(первоначальная стоимость – 140300 руб.). В зависимости от срока полезного
использования оно относится к одной из амортизационных групп. Сроком
полезного использования считается период, в течение которого активы
предприятия способны приносить доход. Амортизационная группа № 5. Срок
полезного использования от 7 до 10 лет включительно. Срок полезного
использования = 7 лет = 84 месяца.
Норма амортизационных отчислений = 100% / 84 = 1,2%
Амортизационные отчисления = 309325 * 1,2% = 3,7 тыс. руб.
68
Порядок, условия и сроки выплаты арендной платы определены
договором аренды. Арендная плата составляет 800 руб/м
2
.
Система налогообложения в виде единого налога на вменѐнный доход
(ЕНВД) – специальный налоговый режим для определѐнных видов
деятельности, при котором налог взимается с вменѐнного дохода –
предполагаемого, а не фактического. То есть реальная выручка не влияет на
сумму налога.
Планировалось отменить эту систему налогообложения с 1 января 2018
года, но наоборот продлили срок его существования до 1 января 2021 года.
Уплата ЕНВД освобождает налогоплательщиков от ряда налогов. В
частности, ИП и ООО не признаются плательщиками НДС (кроме импорта);
организации на ЕНВД не должны уплачивать налог на прибыль и на
имущество (в отношении имущества, используемого в деятельности);
предприниматели не уплачивают НДФЛ и налог на имущество физлиц (в
отношении доходов и имущества, связанных с «вменѐнной» деятельностью).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
может применяться по решению субъекта РФ только в малых предприятиях,
осуществляющих определенные виды деятельности. В перечень
разрешенных для применения данного налога входит деятельность
предприятий общественного питания, при условии, что численность
работающих не превышает 50 человек. Для исчисления суммы единого
налога используют следующее: физические показатели, характеризующие
определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность.
Расчет налога:
Объектом налогообложения признается вмененный доход
налогоплательщика (базовая доходность), который определяется как
потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с
учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение
дохода (коэффициенты К1 и К2). Базовая доходность в месяц зависит от вида
69
предпринимательской деятельности, количества работников, количественных
показателей, относящихся к основным средствам. Налоговым периодом
признается квартал. Налоговая ставка - 15 % от вмененного дохода.
Муниципальные органы наделены полномочием уменьшить ставку налога
до 7,5%.
Принудительное использование онлайн-касс отсрочено до 1.07.2019.
Право не устанавливать ККМ имеют субъекты хозяйственной деятельности,
незадействованные в розничной торговле и общипите с наемными
помощниками. ИП будет предоставлена возможность уменьшить сумму
налогового платежа при внедрении ККТ, получить налоговый вычет.
Коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый
Правительством РФ на каждый год, учитывает изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде (ст. 346.27
НК РФ). В 2018 г. - 1,868 (Приказ Министерства экономического развития
РФ от 31 октября 17 года № 707) В 2019 он будет составлять 1,915, то есть
вырастет на 2.5%.
Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности,
учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской
деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность,
режим работы, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности, площадь информационного поля
электронных табло и т.д. К2 принимается решениями местных
представительных органов и не может превышать единицу. Физическим
показателем для разных видов деятельности являются разные показатели,
указанные в статье 346.29 НК Формула расчета налога выглядит так:
(базовая доходность) х (физпоказатель) х К1 х К2 х (3 месяца) х
(ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал
70
Базовая доходность – это условная доходность в стоимостном
выражении на единицу физического показателя. Для предприятий
общественного питания таким физическим показателем является занимаемая
площадь в квадратных метрах.
Базовая доходность –1000 руб./м
2
;
Физический показатель – количество квадратных метров арендуемой
площади (100 м
2
)
Корректирующий коэффициент базовой доходности – К1; К2;
К1 – 1,915;
К2 – 1,0;
Ставка – 15%.
ЕНВД за квартал = 1000 * 100 * 1,915 * 1,0 * 3 * 15% = 70605,0 руб.
ЕНВД за год = 70605 * 4 = 282420 руб.
Прочие расходы составляют 10% от ФОТ.
По данным, представленным в таблице 3.22, можно сделать вывод, что
при пессимистическом сценарии развития текущие затраты в месяц составят
734,8 тыс.руб.
Аналогичные расчеты выполним для пессимистического и наиболее
вероятного сценариев развития.
Таблица 3.23
Текущие затраты при пессимистическом сценарии развития
Показатель
Сумма в месяц, руб.
1
2
Материальные затраты
251,6
Оплата труда
166,0
Страховые взносы
49,8
Амортизация
3,7
Аренда помещения
80,0
Реклама
8,4
Сумма платежа по кредиту
27,2
ЕНВД
23,5
Прочие
16,6
Итого
626,7
71
По данным, представленным в таблице 3.23, можно сделать вывод, что
при пессимистическом сценарии развития текущие затраты в месяц составят
626,7 тыс.руб.
Таблица 3.24
Текущие затраты при наиболее вероятном сценарии развития
Показатель
Сумма в месяц, руб.
1
2
Материальные затраты
305,6
Оплата труда
166,0
Страховые взносы
49,8
Амортизация
3,7
Аренда помещения
80,0
Реклама
8,4
Сумма платежа по кредиту
27,2
ЕНВД
23,5
Прочие
16,6
Итого
680,7
По данным, представленным в таблице 3.24, можно сделать вывод, что
при наиболее вероятном сценарии развития текущие затраты в месяц
составят 680,7 тыс.руб.
Отчет о движении денежных средств (таблица 3.25) показывает
формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных
средств предприятия в динамике от периода к периоду.
При формировании отчета о движении денежных средств примем, что
по оптимистическому сценарию развития кафе будет развиваться в такие
месяцы, как
- декабрь, январь, Это время предновогодних и новогодних праздников.
- май, июнь. Это время выпускных праздников в детских садах,
школах, колледжах, училищах и высших учебных заведениях.
- июль. Это середина лета. Архангельск – это областной центр, поэтому
в этот период ожидается приток гостей в город.
72
- сентябрь. Это время встречи с друзьями в кафе после летних каникул,
рассказы о летних впечатлениях.
По наиболее вероятному сценарию развития фирма будет развиваться в
такие месяцы, как март, апрель, август.
По пессимистическому сценарию развития фирма будет развиваться в
такие месяцы, как октябрь, ноябрь, февраль.
Выручку определяем, исходя из размера среднего чека на услуги кафе
«Сказка» - 200 руб./чел.
Ежегодно планируем увеличение выручки на 10%, рост затрат –
пропорционально росту выручки.
73
Таблица 3.25
План движения денежных средств, тыс.руб.
Показатель
«0»
пер.
Месяц года
Итого
2020
2021
2022
Янв.
Фев.
Март
Апр.
Май
Июнь
Июль
Авг.
Сент.
Окт.
Нояб.
Дек.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Собственные
средства
465,4
5
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
465,4
-
Заемные
средства
300,0
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
300,0
-
Выручка
-
1032
726
882
882
1032
1032
1032
882
1032
726
726
1032
11016
1211
8
1333
0
Итого приток
765,4
5
1032
726
882
882
1032
1032
1032
882
1032
726
726
1032
11781,
4
1211
8
1333
0
Единовременны
е затраты
765,4
5
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
765,4
-
-
Материальные
затраты
359,
6
251,
6
305,
6
305,
6
359,6
359,6
359,6
305,6
359,6
251,6
251,6
359,6
3829,2
4212
4633
Оплата труда
166,
0
166,
0
166,
0
166,
0
166,0
166,0
166,0
166,0
166,0
166,0
166,0
166,0
1992,0
1992
1992
Страховые
взносы
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
49,8
597,6
597
597
Аренда
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
80,0
960,0
960
960
Реклама
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
8,4
100,8
100
100
ЕНВД
-
-
70,6
-
-
70,6
-
-
70,6
-
-
70,6
282,4
288
288
Прочие
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
16,6
199,2
199
199
Основная сумма
долга по
кредиту
23,2
23,6
23,8
24,1
24,5
24,8
25,1
25,6
25,8
26,2
26,5
26,8
300,0
-
-
Начисленные
проценты
4,0
3,7
3,4
3,1
2,7
2,4
2,1
1,7
1,4
1,0
0,7
0,4
26,6
-
-
Итого отток
765,4
5
707,
6
599,
7
724,
2
653,
6
707,6
778,2
707,6
653,6
778,2
599,7
599,6
778,2
9053,2
8348
8769
Приток-отток
0
324,
4
126,
3
157,
8
228,
4
324,4
253,8
324,4
228,4
253,8
126,3
126,4
253,8
2728,2
3770
4561
Тоже
нарастающим
итогом
0
324,
4
450,
7
608,
5
836,
9
1161,
3
1415,
1
1739,
4
1967,
8
2221,
6
2347,
9
2474,
4
2728,
2