54
питания, мяса и морепродуктов.
Иностранные экспортеры продовольствия, их агенты, а также китайские
импортеры могут зарегистрироваться, заполнив соответствующую форму в
режиме онлайн (Information Recording System for Manufacturer Overseas).
Основными формами иностранного присутствия на рынке КНР
являются:
1) создание предприятия со 100% иностранными инвестициями;
2) создание паевого китайско-иностранного совместного предприятия
(предприятия совместного капитала);
3) создание контрактного китайско-иностранного совместного
предприятия (предприятия совместной кооперации);
4) учреждение постоянного представительства иностранного
предприятия.
В КНР действуют следующие ставки основных налогов.
1. Налог на прибыль предприятий. Установлена единая ставка налога
для китайских предприятий и предприятий с иностранным капиталом (25%).
Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых
малорентабельных предприятий (20%), а также предприятий новых и высоких
технологий (15%).
2. Налог на добавленную стоимость (далее НДС). Стандартная ставка
налога в размере 17% применяется при продаже и импорте товаров,
предоставлении некоторых видов услуг. Пониженная ставка в размере 13%
применяется к таким товарам как книги и некоторым видам масел.
Экспортеры имеют право на возврат НДС на материалы, купленные в
Китае.
Малые предприятия с оборотом менее установленного законом уровня,
уплачивают НДС по ставке в размере 3%.
3. Потребительский налог. В зависимости от объекта налогообложения
(табачные изделия, алкогольная продукция, косметика, ювелирные изделия,
55
нефтепродукты, автомобили и пр.) ставка налога варьируется от 3%
(мотоциклы) до 56% (сигареты).
4. Налог на хозяйственную деятельность. Данный вид налога вводится в
Китае вместо НДС на виды деятельности, отличные от производственной
деятельности, включая основные виды услуг и передачи недвижимости. Налог
взимается, когда поставщик услуг или заказчик находятся в Китае. Возврат
налога должен регистрироваться ежемесячно.
Предоставление услуг в сфере транспорта, строительства и пр.
облагается налогом по ставке от 3% до 20% (развлечения).
5. Личный подоходный налог. В зависимости от величины дохода,
применительно к заработной плате физического лица, установлена
прогрессивная шкала ставок в размере от 3% (при доходе ниже 1,5 тыс. юаней)
до 45% (свыше 80 тыс. юаней). Доходы от других видов деятельности
облагаются налогом в размере 5% − 35%. Стандартная ставка налога на
проценты и роялти составляет 20%.
6. Налог на прирост стоимости земли. В отношении к
налогооблагаемому доходу применяется прогрессивная ставка налога в размере
от 30% до 60%.
7. Налог на городскую недвижимость. Ставка налога для владельцев
арендованной офисной недвижимости составляет 1,2% от стоимости
недвижимости, или 12% от суммы аренды недвижимости.
Физические лица могут уплачивать налог от аренды жилого помещении
в размере 4%.
8. Налог на передачу имущества. Ставка налога составляет от 3% до 5%
от налогооблагаемой суммы. Конкретная ставка налога устанавливается в
данных пределах народными правительствами провинциального уровня.
10. Налог на приобретение автотранспорта. Ставка налога составляет
10% от стоимости автотранспортного средства.
56
11. Налог на пользование землями городов и городских районов. Налог
рассчитывается на основании площади фактически занимаемой
налогоплательщиком по ставкам от 1,5 до 12 юаней за 1м
2
площади;
12. Дополнительный налог на образование. Все налогоплательщики
косвенных налогов в Китае должны уплачивать дополнительный налог на
образование в размере 3%. Дополнительный местный налог на образование в
Пекине в размере 2% установлен с 1 января 2012 года. Для иностранных
предприятий налог установлен с 1 января 2011 года;
13. Налог на городское строительство и обслуживание. Все плательщики
косвенных налогов в Китае обязаны уплачивать этот дополнительный налог.
Ставки установлены в размере 1% для районов с низким уровнем населения,
5% для областей, 7% для больших городов.
Иностранные компании уплачивают данный налог с 1 января 2011 г.
Следует учитывать, что в российско-китайских двусторонних
отношениях действуют положения Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о
поощрении и взаимной защите капиталовложений от 9 ноября 2006 г. и
Соглашения об избежании двойного налогообложения и о предотвращении
уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13 октября
2014 г.
Главная особенность ведения бизнеса в Китае − это то, что бизнес здесь
строится на доверительных личных отношениях.
Все материалы целесообразно перевести как на китайский язык, так и
продублировать на английском. Также предпочтительно иметь хорошего
переводчика с китайского языка при проведении переговоров, встреч и бесед с
китайскими партнерами
С июня 2011 года при осуществлении внешнеэкономической
деятельности (далее ВЭД) российские и китайские фирмы могут использовать в
расчетах национальные валюты. Целью данной программы является создание
57
благоприятных условий для участников ВЭД и экономии их средств.
Наибольшим спросом среди бизнесменов на сегодняшний день пользуется
услуга расчетов в китайских юанях – жэньминьби. Услуги по осуществлению
внешнеторговых расчетов в юанях жэньминьби в КНР могут предоставлять
коммерческие банки, имеющие возможности по осуществлению
международных расчетов, а также открывшие банковские счета для китайских
предприятий, участвующих в программе внешнеторговых расчетов в юанях
жэньминьби, или корреспондентские счета для иностранных коммерческих
банков.
К опасностям ВЭД на рынке Китая можно отнести следующие факторы
риска.
1. Культурные различия.
2. Риск ошибки при таможенном оформлении.
3. Риск задержки поставки по причинам транспортных коллапсов в
узловых точках.
4. Высокая конкуренция на рынке потребительских товаров.
Потребительский рынок Китая отличается большим объемом и широким
разнообразием товаров. Потребительские расходы населения Китая в 2013 году
составляли 4572,3 млрд. долл., и занимали 2 место в мире. Доля
потребительских расходов Китая в мире составляла 8,1%. Все это приводит к
тому, что растет доля крупных иностранных компаний, которые
заинтересованы в выходе на китайский рынок.
5. Быстрое изменение конъюнктурных условий на рынке. Применение
разнообразных инструментов продвижения товара на рынке.
6. Языковой барьер. Чаще всего при сотрудничестве России и Китая
существует ситуация проведения переговоров с переводом на три языка:
русский – английский – китайский. Риски таких переговоров – искажение или
упущение деталей, недостоверный перевод, временные затраты.
В КНР существуют два вида налогов − центральные налоги, которые
58
представляют доход в центральный бюджет, и местные налоги, которые
поступают в бюджеты провинций, автономных районов, городов прямого
подчинения. Поэтому в КНР параллельно существуют две системы налоговых
органов: система управлений по центральным налогам во главе с
Государственным налоговым управлением КНР (ГНУ) и система управлений
по местным налогам, находящиеся под совместным руководством ГНУ и
местных правительств провинциального уровня.
Главным налоговым органом является Главное налоговое управление
КНР, которое имеет статус министерства и подчинено непосредственно
Госсовету КНР.
На местах в КНР существуют местные налоговые управления по
центральным налогам и по местным налогам.
Как правило, предприятия с иностранным капиталом находятся на
налоговом учете в управлении по центральным налогам уездного уровня, т.е.
управлении уезда, городского района или города уездного уровня.
Правовой основой для применения Китаем льготных торговых режимов
и преференций в отношении участников торговых соглашений является
«Положение КНР об импортно-экспортном тарифе». На основании этого
документа Комитет по таможенным тарифам Госсовета КНР, в обязанности
которого входит выработка правил и принципов тарифной политики, ежегодно
утверждает «Таможенный экспортно-импортный тариф КНР»,
предусматривающий ставки льготных таможенных режимов и преференций
при экспорте из Китая и импорте в страну товарной продукции.
На данный момент при импорте товаров из России в Китай применяется
ставка «режима наибольшего благоприятствования в торговле», ввозная
пошлина на молочные продукты (в том числе мороженое) в Китай составляет
19% (до вступления России в ВТО (Всемирная торговая организация) она была
на том же уровне), а на вывоз из России пошлина равна 0%.
59
3.3 Разработка стратегии выхода компании на рынок Китая
По оценкам экспертов в 2016 году китайский житель в среднем
потреблял 4,313 литров мороженого в год. Так же статистика говорит о том, что
объем продаж молочной продукции в Китае ежегодно растет на 20% (в том
числе объем продаж мороженого ежегодно в среднем увеличивается на 5-7%).
Специалисты говорят о том, что существуют перспективы увеличения экспорта
российского мороженого на рынок КНР, так как нерегулярные экспортные
поставки российских производителей мороженого успешно и быстро
реализовывались, даже возникал дефицит (спрос потребителя был больше, чем
возможность поставщика поставить необходимый товар за короткий срок).
На данный момент основным рынком сбыта продукции «Зайца»
является город Хабаровск. Большая часть непосредственно это розничные
продажи. В среднем в Хабаровске за год съедается 65-76 тысяч тонн
мороженого, из них всего 10-15% мороженого приходится на импортного
производителя (так как очень высокая конкуренция), на данный момент их
осталось трое: «Зайца», «Камелия» и «Nuovo».
В 2015 году компания «Зайца» вышла и на мировой рынок. Так, в Китае
за лето 2016 года в ходе пробных поставок реализовалось 18 тонн продукции
компании, теперь с китайским партнером заключено рамочное соглашение на
постоянные поставки. Две тонны хабаровского мороженого «Зайца» успешно
было реализовано в Южной Корее. Вторая партия − уже из пяти тонн пломбира
и шоколадного мороженого − с августа продается в брендированных лотках
хабаровского производителя на территории пляжа Пусана (Южная Корея).
Несмотря на местное производство, сырье для производства продукции
ИП Амирханов И.И. завозится из других регионов страны (молоко из
Новосибирска, сгущенка из Башкирии, джемы из Тулы). Санкции, введенные в
прошлом году, ограничивающие или запрещающие импорт некоторой
продукции, практически не коснулись предприятия.
Вместо упаковки из Китая предприятие стало приобретать картон из
60
Подмосковья, это оказалось выгоднее. А пластиковую тару изготовляют
непосредственно в Хабаровске.
Если производить мороженое из сырья местных производителей, то его
себестоимость будет очень высокой. Для сравнения: молоко у фермеров в
Белгороде стоит по 10-20 рублей, а в Хабаровске около 100 рублей. Так и с
остальным. Многих компонентов для производства в Хабаровске просто нет
или не имеется таких объемов необходимого сырья, поэтому выгоднее
компоненты привезти из других городов России, даже с учетом транспортных
расходов, чем закупить непосредственно в Хабаровске.
Единственное, что используется из продукции местного производства
при изготовлении хабаровского мороженого − это наполнители. Предприятие
активно пользуется в своем производстве «дальневосточными» наполнителями,
например, жимолость, бруснику, смородину в сезон в большом количестве
закупают у местных поставщиков и на протяжении всего года используют для
производства.
Несмотря на успешные результаты деятельности компании ИП
Амирханов И.И. на территории Хабаровска, предприятие стремиться наладить
регулярные экспортные поставки в Китай, так как на внутреннем рынке нет
возможности занять большую долю и использовать имеющуюся
производственную мощность, а на внешнем рынке существуют перспективы
развития.
Компания «Зайца» в 2015 году, придерживаясь стратегии прямого
экспорта, первая из российских компаний-производителей мороженого вывела
свою продукцию на рынок КНР, т.е. стала «первопроходцем». Компании
столкнулась с такими проблемами:
1) отсутствие информации об опыте других компаний;
2) отсутствие логистической схемы поставок продукции
(железнодорожная перевозка оказалась слишком дорогостоящей, поэтому
компания изначально пользовалась морской грузоперевозкой, но это привело к
61
очень длительной доставке и нарушению условий соблюдения хранения
продукции; в итоге компания остановилась на выборе доставки
автотранспортом);
3) долгое оформление ветеринарного сертификата на продукцию
(местные органы в г. Хабаровске ранее не сталкивались с его оформлением);
4) долгое получение непосредственно международного сертификата в
Китае (китайский сертификационный центр качества требовал ветеринарного
сертификата на китайском языке, несмотря на то, что международные
товаросопроводительные документы официально оформляются на английском
языке);
5) неоднократное требование с китайской стороны об изменении
этикетки.
Все это привело к замедлению развития деятельности на внешнем
рынке, большим финансовым расходам и, как следствие, лишь к нерегулярным
экспортным поставкам.
Учитывая ошибки предыдущих лет, для выхода компании ИП
Амирханов И.И. «Зайца» на международный рынок, а конкретно рынок Китая,
целесообразнее будет придерживаться стратегии косвенного экспорта. Так как
на данный момент компания небольшая, не имеет финансовых возможностей
для личной организации регулярных экспортных операций, не имеет отдела,
который занимался бы международной торговлей и зарубежными поставками,
то при стратегии косвенного экспорта компания будет подвергаться
наименьшим рискам.
Для определения целесообразности выхода компании на внешний рынок
необходимо оценить конкурентов. По данным Министерства экономического
развития Российской Федерации /17/ на начало июня 2017 г. существует всего
11 российских экспортеров мороженого, которые вышли на международные
рынки и активно развивают внешнеэкономическую деятельность. Перечень
этих компаний представлен в таблице 8.
62
Таблица 8
Перечень российских экспортеров мороженого, вышедших на
международные рынки
Компания
Населенный пункт
1. ИП Тарасова Гульнара
Наримановна
г. Омск, Омская область
2. ООО «Компания
Эскимос»
г. Томск, Томская область
3. ОАО «Торговый дом
«Русский Холодъ»
пос. Октябрьский, Московская область
4. ООО «Фабрика
мороженого»
г. Владивосток, Приморский край
5. ООО «Фабрика
мороженого «Славица»
г. Красноярск, Красноярский край
6. ИП Амирханов И.И.
«Зайца»
г. Хабаровск, Хабаровский край
7. ОАО «Милком»
Удмуртская Республика
8. ООО «Инмарко-Трейд»
г. Омск, Омская область
9. ОАО «Липецкий
Хладокомбинат»
г. Липецк, Липецкая область
10. ООО «Арсеньевский
молочный комбинат»
г. Арсеньев, Приморский край
11. ООО «Белгородский
Хладокомбинат»
г. Белгород, Белгородская область
Из них только 6 предприятий (в т.ч. и компания ИП Амирханов И.И.),
согласно общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
(далее ОКВЭД) принадлежат двум отраслям одновременно:
- 10.52 «Производство мороженого»;
- 210500 «Мороженое и прочие виды пищевого льда, не содержащие или
содержащие какао».
Именно данные компании можно рассматривать как наиболее значимых
потенциальных конкурентов, так как на данный момент деятельность ИП
Амирханова И.И. «Зайца» непосредственно ориентирована на производство и
реализацию мороженого.
Остальные 5 экспортеров производством мороженого не занимаются и
классифицируются либо только кодом ОКВЭД 210500 «Мороженое и прочие
виды пищевого льда, не содержащие или содержащие какао», либо имеют иной
дополнительный вид деятельности.
63
Среди экспортеров, которые перечислены в таблице 8, пять компаний
заинтересованы в реализации своей продукции на рынке Китая: из них четыре
компании имеют подписанные контракты на регулярные поставки продукции в
КНР или осуществляли нерегулярный экспорт (ООО «Компания ЭСКИМОС»,
ООО «Арсеньевский молочный комбинат», ООО «Фабрика мороженого», ИП
Амирханов И.И. «Зайца»), а одна компания только рассматривает рынок КНР
как потенциальный для развития деятельности (ООО «Белгородский
Хладокомбинат»). Остальные шесть фирм на данный момент на рынок Китая
не стремятся.
Составим таблицу конкурентоспособности для этих экспортеров, чтобы
оценить свои возможности эффективной деятельности на рынке КНР.
Сравнительная оценка конкурентоспособности компаний приведена в таблице
9.
Таблица 9
Сравнительная оценка ИП Амирханов И.И. и имеющихся компаний-
конкурентов
Факторы
ИП Амирханов
И.И. «Зайца»
Компании-конкуренты
ООО
«Компания
ЭСКИМОС»
ООО
«Фабрика
мороженог
о»
ООО
«Арсеньевск
ий
молочный
комбинат»
Возможная
производствен
ная мощность
До 40 т в месяц
До 60 т в
сутки
До 80 т в
месяц
До 130 т в
месяц
Опыт
компании в
сфере
производства
мороженого
15 лет
20 лет
26 лет
25 лет
Разнообразие
линейки
вкусов
мороженого
Более 30
Более 30
Более 20
4
Награды
«Хабаровская
марка 2014»
Вошла в
список «100
лучших
компаний
России 2014
года»
Вошла в
список «100
лучших
товаров
России 2013
года»
−