34
считается самым экологически чистым и вкусным;
2) высококачественное сухое молоко, произведенное в г. Новосибирск
на лучшем заводе в России (доставляется спецрейсом, компания входит в узкий
круг клиентов завода);
3) сгущенное молоко, приготовленное по высоким стандартам качества
из г. Омска;
4) сливочное масло, используемое для производства, поставляется из
Московской области («Крестьянское» с высокой долей жирности без сторонних
примесей);
5) фруктовые наполнители и фруктово-ягодные джемы,
изготавливаемые по спецзаказу для мороженого «Зайца» предприятием
Тульской области;
6) орехи и сухофрукты, поставляемые через российского представителя
иностранных компаний со всего мира;
7) стабилизатор «Люксайс» производства компании «Тетрапак»,
поставляемый напрямую из Франции.
Таким образом, особенность мороженого марки «Зайца» обусловлена
простотой состава и высоким качеством ингредиентов, в основном российского
происхождения.
2.2 Анализ труда и заработной платы на предприятии
На момент составления штатного расписания в мае 2017 года на
предприятии работают 16 человек, включая директора (в период с октября по
май):
1) производственный отдел:
- главный инженер (1 чел.);
- технолог (1 чел.);
- оператор по изготовлению и розливу мороженого (2 чел.);
- грузчик (1 чел.);
35
2) бухгалтерско-экономический раздел:
- бухгалтер-экономист (1 чел.);
- товаровед-бухгалтер (1 чел.);
3) товарно-экспедиционный:
- водитель-экспедитор (1 чел.);
4) отдел розничной торговли:
- PR-специалист (1 чел.);
- продавец сезонной розничной торговли (6 чел.).
На летний сезон в период с 01.05 по 30.09 количество работников в
компании увеличивается:
1) начинает функционировать контрольно-ревизионный отдел, который
представлен ревизором в количестве – 1 чел.;
2) в отделе розничной торговли:
- количество продавцов сезонной розничной торговли увеличивается
с 6 чел. до 20 чел.
- компания привлекает к сотрудничеству агента сезонной розничной
торговли в количестве – 1 чел.
Таким образом, в летний сезон в период с 01.05 по 30.09 штат
предприятия увеличивается на 16 человек (с 16 до 32 работников). Можно
сделать вывод о том, что работа предприятия сильно подвержена влиянию
сезонности. В летний период необходимость в сотрудниках возрастает в 2 раза.
Штатное расписание компании с указанием имеющихся должностей,
количества работников и размера заработной платы приведено в приложении 3.
Необходимо отметить, что с 1 октября 2016 года произошло сокращение
необходимых компании штатных единиц в количестве 6 человек, в том числе
упразднился складской отдел, который состоял из 2 кладовщиков. Это
произошло за счет покупки нового оборудования, которое позволило увеличить
производительность труда и сократить трудовые ресурсы, а так же снижение
количество штатных единиц (таких как грузчик и водитель-экспедитор), что
36
связано со снижением объема реализуемой продукции.
На предприятии используется 2 системы оплаты труда: фиксированный
оклад (повременная оплата труда) и сдельная.
Сдельная система оплаты труда используется для таких сотрудников,
как: оператор по изготовлению и розливу мороженого, водитель-экспедитор,
продавцы и агент сезонной розничной торговли, а так же директор. Остальным
заработная плата начисляется повременно, то есть они получают
фиксированный оклад. Мотивация денежная имеется только у продавцов и
агента сезонной розничной торговли, у них имеет процент от объема продаж.
Фонд оплаты труда (далее − ФОТ) за период 2014-2016 гг. представлен в
таблице 3.
Таблица 3
Фонд оплаты труда на предприятии ИП Амирханов И.И. «Зайца» за
2014-2016 гг. (в тыс. руб.)
Год
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2014
2015
2016
2014-2015
гг.
2015-2016
гг.
2014-2015 гг.
2015-2016 гг.
7320
7695
7063,5
375
-631,5
105,123
91,179
Исходя из данных таблицы 3, можно сделать вывод, что фонд оплаты
труда на предприятии в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на
5,123%, что в абсолютном значении составило 375 тыс. руб. Это увеличение
было связано с изменением размера сдельной заработной платы продавцам
розничной торговли (заработная плата была увеличена для мотивации
работников). В 2016 году по сравнению с 2015 годом ФОТ в организации
снизился на 8,821%, что в абсолютном значении составило 631,5 тыс. руб. Это
снижение произошло за счет сокращения персонала, так как компания
приобрела новое оборудование, которое позволило повысить
производительность труда и сократить трудоемкость, но при этом снизился
объем реализованной продукции (снизился спрос). Директором компании было
37
принято решение сократить количество штатных единиц, работа которых
непосредственно связана с реализацией продукции, например, снизилось
количество операторов по изготовлению и розливу мороженого, водителей-
экспедиторов и грузчиков. PR-специалист по розничной торговле был
переведен на неполный рабочий день, что повлияло на сокращение его
заработной платы на 50%. Так же был упразднен складской отдел, в связи с чем
были уволены сотрудники-кладовщики, а их должностные обязанности были
разделены между другими работниками.
2.3 Анализ основных производственных фондов
Предприятие в своей собственности имеет основных средств на
27811,860 тыс. руб. (рыночная цена основных средств на конец октября 2016
года). В эту стоимость включено одно транспортное средство – Honda Cross
Road (2008 года, текущая рыночная стоимость – 900 тыс. руб.) и одно
производственное здание (1992 года, текущая рыночная стоимость – 17 млн.
руб.).
Перечень основных средств предприятия с указанием количества и
рыночной стоимости представлен в приложении 5.
Проанализировав имеющееся на предприятие оборудование на начало
2017 года можно сделать вывод, что его количества достаточно для
эффективной работы предприятия. На данный момент предприятие за год в
среднем производит объем, который равен возможной ежемесячной
производственной мощности. Это говорит о том, что спрос на продукцию
гораздо меньше возможностей компании, т.е. предприятию приходится
недостаточно полно использовать основные производственные фонды. При
этом компания не может реализовать часть оборудования, чтобы ускорить
оборачиваемость, так как оно необходимо для производства мороженого, т.е.
его количество на данный момент является минимальным для производства.
38
Неполное использование производственной мощности приводит к
увеличению себестоимости продукции, так как больше постоянных расходов
приходится на единицу продукции. При этом происходит перерасход на
содержание машин и оборудования, что приводит к снижению прибыли
компании.
Коэффициент использования оборудования в 2016 году по сравнению с
2015 годом снизился с 0,083 до 0,074 (т.е. на 0,009), что негативно влияет на
результаты деятельности предприятия.
За счет покупки нового оборудования в 2016 году увеличилась
производительность труда, возникла возможность снизить трудоемкость
производства, сократить расходы на производство и заработную плату.
2.4 Анализ себестоимости продукции
Сырьевая себестоимость на мороженое (продукцию предприятия ИП
Амирханов И.И. «Зайца») складывается в зависимости от вида из ингредиентов
и представлена в таблице 4.
Таблица 4
Сырьевая себестоимость 1 кг мороженого, произведенного на
предприятии ИП Амирханов И.И.
Сырье
Наименование мороженого
«Белка в
шоке»
«Рыжая
непоседа»
«Доктор Клю»
Стоимость сырья, необходимого на изготовление 1 кг
мороженого, руб.
Сахар
5,4
5,4
5,4
Сухое молоко
24,0
30,0
30,0
Сгущенное молоко
8,6
11,0
11,0
Масло сливочное
22,0
21,0
21,0
Ванилин
1,8
1,8
1,8
Какао
15,4
−
−
Варенье десертное,
топпинги
17,0
16,0
17,0
Ягоды, цукаты,
орехи и др.
60,0
48,0
77,8
Итого
154,2
133,2
164,0
Коммерческая себестоимость включает в себя сырьевую себестоимость
39
плюс расходы, понесенные при производстве мороженого. Компания ИП
Амирханов И.И. реализует продукцию как для розничной торговли, так и для
продажи оптом. При розничной торговле компания устанавливает более
высокие цены, чем при оптовой, так же различаются цены для мелкого (менее 1
т мороженого) и крупного опта (более 1 т мороженого).
По данным предприятия, имеются следующие данные о себестоимости и
цене продукции, которые представлены в таблице 5.
Таблица 5
Себестоимость и цена (розничная и оптовая) продукции
предприятия ИП Амирханов И.И. «Зайца» за 2014 – 2016 гг.
(в руб./кг)
Показатель
Год
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2014
2015
2016
2014-
2015
гг.
2015-
2016гг.
2014-
2015гг.
2015-
2016гг.
Средняя
сырьевая
себестоимость
по
мороженому
139,2
143,51
150,47
4,31
6,96
103,096
104,850
Средняя
коммерческая
себестоимость
по
мороженому
215
230
250
15
20
106,977
108,696
Средняя
оптовая цена
(крупный
опт)
372
386
402
14
16
103,763
104,145
Средняя
оптовая цена
(мелкий опт)
420
434
455
14
21
103,333
104,839
Средняя
оптовая цена
396
410
428,5
14
18,5
103,535
104,512
Розничная
цена на
мороженое
980
1030
1100
50
70
105,102
106,796
Проанализировав данные таблицы 5, можно сделать вывод, что с
каждым годом незначительно, но увеличивается цена на продукцию. Это
связано:
40
1) с ростом средней сырьевой себестоимости мороженого в 2015 году по
сравнению с 2014 годом на 3,096% (что в абсолютном значении составило 4,31
руб./кг) и ростом средней сырьевой себестоимости мороженого в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 4,850% (что в абсолютном значении составило 6,96
руб./кг);
2) с увеличением средней коммерческой себестоимости в 2015 году по
сравнению с 2014 годом на 6,977% (что составляет 15 руб./кг), а так же
увеличением средней коммерческой себестоимости в 2016 году по сравнению с
2015 годом на 8,696% (что составляет 20 руб./кг).
Средняя оптовая цена в 2015 году по сравнению с 2016 годом возросла
на 3,535% (что в абсолютном значении составляет 14 руб./кг), а в 2016 году по
сравнению с 2015 годом возросла на 4,512 % (что в абсолютном значении
составляет 18,5 руб./кг).
Розничная цена на продукцию предприятия в 2015 году по сравнению с
2014 годом увеличилась на 5,102% (что в абсолютном значении составляет
50руб./кг), а в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 6,796%
(что в абсолютном значении составляет 70 руб./кг).
2.5 Анализ финансового состояния предприятия за 3 года
Проведем финансовый анализ предприятия за 3 года (2014, 2015,
2016 гг.). Для удобства расчетов анализа динамики основных показателей
деятельности данные предприятия были сведены в приложение 4.
Проанализировав динамику основных финансовых показателей
предприятия за 3 года можно сделать следующие выводы.
В 2015 году по сравнению с 2014 годом чистая прибыль увеличилась на
31,122%, что в абсолютном значении составляет 144,161 тыс. руб. Несмотря на
то, что затраты увеличились на 22,028% (то есть на 3451,969 тыс. руб.),
одновременно произошел рост выручки от реализации продукции на 14,723%,
что в абсолютном значении составило 3149,570 тыс. руб.
41
Рост выручки произошел за счет увеличения оптовой реализации на
8,195%, что в абсолютном значении составило 832,072 тыс. руб., а так же
увеличения розничной реализации на 20,622%, что в абсолютном значении
составило 2317,498 тыс. руб.
Валовая прибыль снизилась на 5,286%, что в абсолютном значении
составило 302,399 тыс. руб., на это снижение повлияло увеличение затрат
предприятия на производство продукции.
Прибыль от продаж тоже снизилась (на 5,967%), что в абсолютном
значении составило 302,399 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения в 2015 году по сравнению с 2014 годом
увеличилась на 31,122%, что в абсолютном значении составило 169,601 тыс.
руб. На это изменение повлияло снижение всех видов расходов:
- управленческие расходы снизились на 8,280%, что в абсолютном
значении составило 13 тыс. руб.;
- коммерческие расходы снизились на 2,151%, что в абсолютном
значении составило 24 тыс. руб.;
- операционные расходы снизились на 5,736%, что в абсолютном
значении составило 180 тыс. руб.;
- внереализационные расходы снизились на 26,950%, что в абсолютном
значении составило 380 тыс. руб.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом чистая прибыль снизилась на
20,875%, т.е. произошел убыток, что в абсолютном значении составляет 126,790
тыс. руб. Несмотря на то, что затраты снизились на 14,524% (то есть на 2777,53
тыс. руб.), одновременно снизилась и выручка от реализации продукции на
9,466%, что в абсолютном значении составило 2323,195 тыс. руб.
Снижение выручки произошло за счет уменьшения оптовой реализации
на 2,544%, что в абсолютном значении составило 279,47 тыс. руб., а так же
уменьшения розничной реализации на 15,077%, что в абсолютном значении
составило 2043,725 тыс. руб.
42
Валовая прибыль увеличилась на 8,385%, что в абсолютном значении
составило 454,335 тыс. руб., на этот рост повлияло снижение затрат
предприятия на производство продукции.
Прибыль от продаж тоже увеличилась (на 9,380%), что в абсолютном
значении составило 392,335 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения в 2016 году по сравнению с 2015 годом
снизилась на 20,875%, т.е. произошел убыток, что в абсолютном значении
составило 149,165 тыс. руб. На это изменение повлиял рост всех видов
расходов:
- управленческие увеличились на 16,667%, что в абсолютном значении
составило 24 тыс. руб.;
- коммерческие расходы увеличились на 3,480%, что в абсолютном
значении составило 38 тыс. руб.;
- операционные расходы увеличились на 3,480%, что в абсолютном
значении составило 221,5 тыс. руб.;
- внереализационные расходы увеличились на 48,544%, что в
абсолютном значении составило 500 тыс. руб.
Имеется тенденция большой доли внереализационных расходов, что
негативно влияет на уровень прибыли предприятия.
Для того, чтобы рассмотреть эффективность деятельности компании,
кроме анализа прибыли, необходимо анализировать рентабельность
предприятия.
Рассмотрим два основных показателя рентабельности: рентабельность от
продаж и рентабельность продукции.
Рентабельность от продаж ????
п
рассчитывается по формуле
????
п
= П
п
/В, (1)
где ????
п
– рентабельность от продаж, %
П
п
– прибыль от продаж, руб.
В – выручка от продаж, руб.
43
Рентабельность продукции ????
пр
рассчитывается по формуле
????
пр
= П
п
/С, (2)
где С – себестоимость продукции, руб.
Для расчета рентабельности понадобятся данные предприятия, которые
представлены в таблице 6.
Таблица 6
Расчет рентабельности от продаж и рентабельности продукции
предприятия ИП Амирханов И.И. «Зайца» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
2015г. к
2014г.
Изменение
2016г. к
2015г.
Выручка от
продаж, тыс.
руб.
21392,134
24541,704
22218,509
3149,570
-2323,195
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
4447,96
4182,565
4574,900
-265,399
392,335
Себестоимость,
тыс. руб.
16944,170
20359,139
17643,609
3414,969
-2715,530
Рентабельность
от продаж, %
20,79
17,04
20,59
-3,75
3,547
Рентабельность
продукции, %
26,251
20,544
25,930
-5,707
5,386
Рассчитав рентабельность и проанализировав ее динамику можно
сделать следующие выводы.
В 2015 году по сравнению с 2014 годом рентабельность от продаж
снизилась на 3,75%, это говорит о том, что темпы роста затрат опережают
темпы роста выручки (на это повлияло изменение структуры продаж,
незначительное снижение цен и увеличение норм затрат). Является
неблагоприятной тенденцией. Для исправления необходимо проанализировать
вопросы ценообразования на предприятии, существующую систему контроля
затрат, что предприятие и сделало в 2016 году;
В 2016 году по сравнению с 2015 годом рентабельность от продаж
увеличилась на 3,547%, это говорит о том, что темпы снижения затрат
опережают темпы снижения выручки (на это повлияло увеличение цены на