25
Таблица 4
Основные показатели деятельности ООО «АресАвто»
Показатель
Информация
для расчетов
Год
Откло
-
нение
2018
от
2016
Темпы
роста
2018 к
2016 ,
%
2016 г.
2017
г.
2018
г.
1
2
3
4
5
6
7
Выручка, тыс.
руб.
«Отчет о
финансовых
результатов» стр.
«Выручка»
163281
31279
6
17502
0
+1173
9
107,2
Себестоимость,
тыс. руб.
«Отчет о
финансовых
результатов» стр.
«Себестоимость
продаж»
31627
37449
34779
+3152
110,0
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
«Отчет о
финансовых
результатов» стр.
«Прибыль от
продаж»
103237
17226
6
10429
7
+1060
101,1
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
«Отчет о
финансовых
результатов» стр.
«Чистая прибыль»
54768
51992
55174
+406
100,7
Среднегодовая
стоимость
основных
средств, тыс.
руб.
«Бухгалтерский
баланс» стр.
«Основные
средства»
(значение на
начало года +
значение на конец
года)/2
826632
91988
2
10972
18
+2705
86
132,7
Средние
остатки
оборотных
средств, тыс.
руб.
«Бухгалтерский
баланс» стр. «Итого
по разделу II»
(значение на
начало года +
значение на конец
года)/2
542552
55135
0
44450
4
-
98048
81,9
Общая
рентабельность
продаж, %
«Отчет о
финансовых
результатов» стр.
«Прибыль от
продаж»/ стр.
«Выручка»*100%
63,2
55,1
59,6
-3,6
94,3
26
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
Рентабельность
собственного
капитала, %
«Отчет о
финансовых
результатах» стр.
«Чистая прибыль»/
((«Бухгалтерский
баланс» стр. «Итого
по разделу III»
значение на начало
года+значение на
конец
года)/2)*100%
164,5
51,7
28,9
-135,6
17,6
На рисунке 4 наглядно показана динамика выручки от реализации работ и
услуг ООО «АресАвто» за период с 2016 по 2018 гг.
Рисунок 4 – Динамика выручки от реализации работ и услуг ООО
«АресАвто» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Прибыль от продаж увеличивается на 1060 тыс. руб. или 1,1 %.
Среднегодовая стоимость основных средств в течение рассматриваемого
периода возрастает довольно значительно – с 826632 тыс. руб. в 2016 году до
1097218 тыс. руб. в 2018 году или на 32,7 %. Средние остатки оборотных
средств уменьшаются в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 18,1 % или
98048 тыс. руб.
Общая рентабельность продаж за период сократилась на 5,7 %. Это
27
связано с сокращением валовой прибыли ООО «АресАвто».
На рисунке 5 представляется возможность рассмотреть динамику
изменения чистой прибыли организации «АресАвто»за период с 2016 по 2018
гг.
Рисунок 5 – Динамика чистой прибыли ООО «АресАвто» за 2016-
2018 гг., тыс. руб.
Таким образом, за рассматриваемый период в ООО «АресАвто» с 2016 по
2018 гг. наблюдается незначительный рост чистой прибыли, однако в период с
2016 по 2018 г. можно наблюдать тенденцию к сокращению показателя. В
целом за три года чистая прибыль увеличилась незначительно – на 406 тыс.
руб. (0,7%).
В современном мире анализ финансового состояния коммерческой
организации играет важную роль. Это связано, прежде всего, с тем, что в связи
с переходом к рыночной экономике, предприятия приобрели самостоятельность
и теперь несут полную экономическую ответственность за результаты своей
деятельности. Поэтому анализ финансового состояния необходим для
информационного обеспечения и принятия правильных управленческих
решений руководством предприятий.
28
Анализ финансового состояния организации необходимо начать с
вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса ООО
«АресАвто».
Для этого составим таблицу 5.
Таблица 5
Сравнительный аналитический баланс ООО «АресАвто» за 2017-
2018 гг.
Статья
баланса
Начало
периода
Конец
периода
Изменение
тыс.
руб.
уд.ве
с, %
тыс.
руб.
уд.ве
с, %
Абсолю
т-ный
прирост
, тыс.
руб.
Темп
прирост
а, %
Измене
-ние
структу
-ры,
процен
т-ные
пункты
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
I.Внеоборотные
активы
950986
64,21
127544
4
78,03
324458
134,12
13,82
-основные
средств
945133
63,82
124930
3
76,43
304170
132,18
12,61
-финансовые
вложения
5853
0,40
26141
1,60
20288
446,63
1,20
II.Оборотные
активы
529965
35,79
359043
21,97
-170922
67,75
-13,82
-запасы
247319
16,70
42609
2,61
-204710
17,23
-14,09
-НДС
83975
5,67
76883
4,70
-7092
91,55
-0,97
-дебиторская
задолженность
190107
12,84
186053
11,38
-4054
97,87
-1,45
-денежные
средства
198
0,01
2240
0,14
2042
1131,31
0,12
-прочие
оборотные
активы
8366
0,56
51259
3,14
42893
612,71
2,57
БАЛАНС
148095
1
100,0
0
163448
8
100,0
0
153537
110,37
-
Пассив
III.Капитал и
резервы
61237
4,13
90824
5,56
29587
148,32
1,42
-уставный
капитал
1000
0,07
1000
0,06
0
100,00
-0,01
-
нераспределен
ная прибыль
60237
4,07
89824
5,50
29587
149,12
1,43
29
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
8
IV.Долгосрочные
обязательства
285511
19,28
129642
7,93
-
155869
45,41
-11,35
-заемные
средства
285511
19,28
129642
7,93
-
155869
45,41
-11,35
V.Краткосрочные
обязательства
1134203
76,59
1414022
86,51
279819
124,67
9,93
-заемные
средства
67056
4,53
162011
9,91
94955
241,61
5,38
-кредиторская
задолженность
288796
19,50
335880
20,55
47084
116,30
1,05
-прочие
обязательства
778352
52,56
916131
56,05
137779
117,70
3,49
БАЛАНС
1480951
100,00
1634488
100,00
153537
110,37
-
Проведенный анализ в таблицы 5 показал, что в ООО «АресАвто»
основную долю активов составляют внеоборотные активы. В 2017 г. их доля
составляла 64,21% (950986 тыс. руб.), увеличившись на 13,82% их доля по
состоянию на 31.12.2018 г. составила 78,03%. Основная доля внеоборотных
активов организации сформирована за счет основных средств.
Оборотные активы за анализируемый период в организации сократились
с 529965 тыс. руб. до 359043 тыс. руб., что в процентом соотношении
составляет 32,25%. Доля оборотных активов в общей структуре актива баланса
организации также сократилась с 35,79% до 21,97%. К таким изменениям
привело значительное сокращение запасов. Отдельно стоит отметить, что в
ООО «АресАвто» наблюдается снижение дебиторской задолженности на 4054
тыс. руб., что говорит об эффективной работе с должниками.
Основная часть пассивов баланса сформирована за счет краткосрочных
обязательства. На долю капиталов и резервов по состоянию на 31.12.2018 г.
приходилось 5,56% от всей суммы пассивов; основная часть капиталов и
резервов представлена нераспределенной прибылью. Уставный капитал
организации за анализируемый период остался неизменным и составил 1000
тыс. руб. Долгосрочные обязательства представлены долгосрочными заемными
средствами. За период было выплачено долгосрочных заемных средств на
сумму в 155869 тыс. руб. Краткосрочные обязательства состоят из заемных
30
средств, кредиторской задолженности, а также прочих обязательств. Общая
величина краткосрочных обязательств за период увеличилась на 24,67% и по
состоянию на 31.12.2018 г. составила 1414022 тыс. руб.
Для оценки состава и структуры капитала ООО «АресАвто» необходимо
сгруппировать активы по степени ликвидности и пассивы по срокам оплаты. В
таблице 6 проведем расчет показателей ликвидности баланса ООО «АресАвто».
Таблица 6
Показатели ликвидности баланса ООО «АресАвто» за 2016-2017 гг.
АКТИВ
2017
2018
ПАССИВ
2017
2018
1 Наиболее
ликвидные активы
(А1)
198
2240
1 Наиболее
срочные
обязательства
(П1)
288796
335881
2
Быстрореализуемые
активы (А2)
190106
186053
2 Краткосрочные
пассивы (П2)
845410
1078142
3 Медленно
реализуемые активы
(А3)
339661
170751
3 Долгосрочные
пассивы (П3)
285511
129642
4
Труднореализуемые
активы (А4)
950986
1275444
4 Постоянные
пассивы (П4)
61234
90823
Баланс
1480951
1634488
Баланс
1480951
1634488
В таблице 7 проведем анализ ликвидности баланса общества с
ограниченной ответственностью «АресАвто» за период с 2017 года по 2018 год.
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса ООО «АресАвто» за 2017-2018 гг.
Условие
На 01.01.2018
Вывод
На 31.12.2018
Вывод
А1≥П1
198<288796
Не выполняется
2240<335881
Не выполняется
А2≥П2
190106<845410
Не выполняется
186053<1078142
Не выполняется
А3≥П3
339661>285511
Выполняется
170751>129642
Выполняется
А4≤П4
950986>61234
Не выполняется
1275444>90823
Не выполняется
Отрицательная разница между наиболее ликвидными активами и
наиболее срочными обязательствами в отчетном периоде является признаком
отклонения от абсолютной ликвидности. Лишь недостаток медленно
реализуемых активов закрывается излишком долгосрочных пассивов. Такая
структура ликвидности баланса свидетельствует о том, что организация
31
является неликвидной. Также анализ ликвидности выполняется с помощью
ряда относительных показателей – коэффициентов, характеризующих также
качество структуры бухгалтерского баланса. Проведем расчетов наиболее
распространенных коэффициентов ликвидности в таблице 8.
Таблица 8
Анализ относительных показателей, характеризующих ликвидность
и структуру баланса ООО «АресАвто»
Показатель
Оптим.
значение
Формула для
расчета
Значение
показателя
Темп
роста,
%
2017
2018
Общий
показатель
ликвидности
> 1
А1+0,5*А2+0,3*А3
0,247
0,160
64,78
Коэффициент
текущей
ликвидности
≥ 2
(Оборотные активы –
зад-ть учредит.по
вносам в УК) /
Краткосрочная
задолженность
0,047
0,254
540,43
Коэффициент
критической
ликвидности
> 0,8
(А1+А2)/(П1+П2)
0,168
0,133
79,17
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
> 0,2
А1/(П1+П2)
0,00017
0,00158
929,41
Коэффициент
обеспеченности
оборотных
активов
собственными
средствами
> 0,1
(П4+П3-А1)/
(А1+А2+А3)
0,654
0,608
92,97
Общий показатель ликвидности применятся для комплексной оценки
ликвидности баланса организации в целом, для оценки изменения финансовой
ситуации в организации с точки зрения ликвидности, а также при выборе
наиболее надежного из потенциальных партнеров. Так, и в 2017 и в 2018 гг.
значение показателя в ООО «АресАвто» было ниже оптимального, что может
свидетельствовать о не ликвидности баланса организации.
Коэффициент текущей ликвидности показывает сколько рублей
оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств. В 2018
году в ООО «АресАвто» значение данного показателя соответствовало
оптимальному.
32
Коэффициент критической ликвидности не в одном из периодов не
достиг оптимального значения. Таким образом, анализируемая компания при
своевременном проведении расчетов с дебиторами не будет платежеспособно.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть
краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена
немедленно за счет денежных средств. Так, в 2017 году только 1,7%
краткосрочных заемных средств могло быть погашено денежными средствами.
За год темп роста анализируемого показателя составил 929,41%. В 2018 году
15,8% краткосрочных заемных средств могло быть погашено денежными
средствами, при том, что оптимальным считается 20%.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
средствами показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет
собственного капитала. Общепринято, что оптимальным считается то, что не
менее 10% от всех оборотных активов должно быть сформировано за счет
собственного капитала. Данное требование в ООО «АресАвто» как в 2017, так
и в 2018 г. выполняется.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются
показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат
источниками их формирования. Изучение показателей финансовой
устойчивости организации позволит составить представление о ее истинном
финансовом положении и оценить финансовые риски, которые сопутствуют ее
деятельности. Залогом финансовой устойчивости любого хозяйствующего
субъекта является наличие достаточного объема средств для формирования
структуры активов, которая будет отвечать сложившимся и перспективным
потребностям деятельность организации.
В таблице 9 рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости
ООО «АресАвто» за период с 2016 по 2018 года.
33
Таблица 9
Основные показатели финансовой устойчивости ООО «АресАвто»
за 2016-2018 гг.
Показатель
Значение
показателя
Изменен
ие (+; -)
Темп
роста,
%
2016
2017
2018
1. Коэффициент автономии
0,023
0,04
1
0,056
0,033
243,48
2. Коэффициент финансирования
0,100
0,17
4
0,311
0,211
311,00
3. Коэффициент финансовой
зависимости
0,230
0,23
8
0,178
-0,052
77,39
4. Коэффициент финансовой
устойчивости
0,208
0,23
4
0,135
-0,073
64,90
5. Коэффициент маневренности
собственного капитала
-
18,51
4
-
9,86
8
-
11,61
6
6,898
62,74
6. Коэффициент инвестирования
0,328
0,36
5
0,173
-0,155
52,74
Коэффициент автономии определяет, какая доля активов сформирована
за счет собственного капитала. Так, в 2016 г. в ООО «АресАвто» за счет
собственного капитала было сформировано 2,3% всех активов, в 2017 – 4,1%, а
2018 – 5,6%. Таким образом, за анализируемый период доля активов,
сформированных за счет собственных средств организации увеличилась на
3,3%.
Коэффициент финансирования показывает соотношение между
собственными капиталом и привлеченными заемными средствами. Так, в 2016
г. значение данного коэффициента составило 0,100, в 2017 – 0,238, в 2018 –
0,311.
Темп роста данного коэффициента за весь анализируемый период в ООО
«АресАвто» составил 311%.
Коэффициент финансовой зависимости определяет степень зависимости
ООО «АресАвто» от привлечения заемных средств. Таким образом, в 2016 г. за
счет заемных средств было сформировано 23 % всех активов, в 2017 г. – 23,8%,
в 2018 г. – 17,8%. В целом, значение данного показателя за период
уменьшилось на 5,2%.
34
Коэффициент финансовой устойчивости определяет доля формирования
активов за счет долгосрочных источников средств. В 2016 г. за счет
долгосрочных источников средств было сформировано 20,8% активов ООО
«АресАвто», в 2017 – 23,4%, в 2018 – 13,5%. Следовательно, за анализируемый
период количество активов анализируемой организации за счет долгосрочных
источников средств сократилось на 7,3%.
Отрицательное значение коэффициента маневренности собственного
капитала показывает, что в ООО «АресАвто» на пополнение наиболее
мобильной части активов собственных средств не направлялось за период с
2016-2018 гг. Данная ситуация свидетельствует о значительном снижении
мобильности собственных средств организации и снижении свободы в
маневренности этими средствами за представленных период.
Коэффициент инвестирования показывает, какая доля собственного
капитала формирует внеоборотные активы ООО «АресАвто». Так, в 2016 г. за
счет собственного капитала было сформировано 32,8% внеоборотных активов;
в 2017 г. – 36,5% всех внеоборотных активов; в 2018 – 17,3%. Следовательно, за
анализируемый период количество внеоборотных активов ООО «АресАвто»,
сформированных за счет собственных средств сократилось на 15,5%.
Проведенный анализ показал, что организации следует наращивать
собственные финансовые ресурсы; за счет их роста увеличится значение
коэффициента маневренности собственного капитала, поскольку на данный
момент за три года никаких средств на пополнение наиболее мобильной части
активов из собственных финансовых ресурсов направлено не было.
На следующем этапе необходимо дать оценку качества работы трудового
коллектива и провести анализ управления трудовым коллективом в
организации.