8
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы технологии проведения и оформления
бухгалтерского учета инвентаризации………………………………………….6
1.1 Понятие, сущность и виды инвентаризации………………………………..6
1.2 Организация подготовки и проведения инвентаризации…………………..9
1.3 Порядок оформления результатов инвентаризации……………………….28
1.4 Нормативное регулирование проведения инвентаризации……………….39
Глава 2. Техника проведения инвентаризации имущества организации и
отражения ее результатов в учете ООО «БРИ»………………………………..41
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «БРИ»………...41
2.2 Особенности проведения инвентаризации имущества…………………...47
2.3 Отражение результатов инвентаризации имущества в организации……51
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию порядка проведения,
оформления и отражения в учете результатов инвентаризации имущества в
ООО «БРИ»………………………………………………………….…………..56
3.1 Мероприятия по улучшению порядка проведения, оформления и
отражения в учете результатов инвентаризации имущества в организации.56
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий……………..……..61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………68
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….73
9
ВВЕДЕНИЕ
Проблемы управления имущественным комплексом предприятия
привлекают большое внимание со стороны финансовой науки. Это связано с
теми процессами, происходящими в российской экономике, развитием не
только многообразием форм собственности, но и разнообразием
хозяйственного поведения собственников.
Актуальной проблемой развития любого предприятия на современном
этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их
рационального и экономического использования, предотвращение
непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных
ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля над сохранностью
хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой
проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с
данными бухгалтерского учета.
Инвентаризация имущества и обязательств компании представляет
собой не только одну из необходимых процедур системы внутреннего
контроля, но является и обязательным элементом учетной политики
организации.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета
бухгалтерской отчетности организации обязаны не реже одного раза в три
года проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой
проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и
оценка.
Под инвентаризацией понимается учёт наличных товарных запасов и
проверка состояния их хранения. Правильная организация учёта товаров
является одним из средств улучшения финансовой деятельности оптового
предприятия.
10
Данные, полученные в результате инвентаризации наличных запасов,
используются при планировании закупок и организации контроля за
состоянием хранения товаров.
Цель написания данной работы является исследования порядка
организации и ведение инвентаризации имущества организации ООО «БРИ».
Для достижения поставленной цели в работе были выявлены
следующие задачи:
- Определить роль инвентаризации в деятельности организации
- Рассмотреть требования, предъявляемые к документации по учёту
денежных и товароматериальных ценностей
- Рассмотреть порядок проведения инвентаризации денежных средств и
расчётов
- Рассмотреть порядок выявления и учёта результатов инвентаризации
Для решения вышеперечисленных задач, а так же для анализа и
обработки информации использовались материалы по проведению
инвентаризации ООО «БРИ».
Объектом исследования в данной работе является ООО «БРИ».
Предмет исследования в данной работе является повышение
эффективности проверки действительного соответствия фактического
наличия имущества по данным учёта организации.
Теоретической и методической основой проведения исследования
явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.
При этом были использованы источники учебной и периодической
литературы, методические материалы по вопросам учета материально-
производственных запасов. Широко использованы фактические материалы
по учету и отчетности.
При написании работы были использованы следующие методы
исследования: научная абстракция, анализ, синтез и графический метод.
11
Структурно работа состоит из введения основной части и заключения.
В первой главе рассматриваются постановка инвентаризации на
предприятии, графики проведения, цели, значение и необходимость
проведения инвентаризации, виды и основные принципы проведения
инвентаризации.
Во второй главе рассматривается анализ деятельности предприятия
ООО «БРИ», а также краткая характеристика предприятия.
В третьей главе рассматривается предложение по совершенствованию
проведения инвентаризации.
12
Глава 1. Теоретические основы технологии проведения и
оформления бухгалтерского учета инвентаризации
1.1 Понятие, сущность и виды инвентаризации
Инвентаризация - это обязательная ежегодная процедура для всех без
исключения предприятий. Главной ее целью является проверка соответствия
данных бухгалтерского учета фактическому положению. Но не все
организации понимают важность проведения инвентаризации. Только в ходе
данной процедуры можно выявить излишки или недостачи имущества,
установить фактическое состояние объектов, упорядочить имущественные
отношения, оценить действительность отраженной в учете задолженности,
выявить возможность снижения затрат, откорректировать учет и, что самое
главное, минимизировать налоговые риски [21, с.35].
Инвентаризация - это определенная последовательность практических
действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки
имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности
данных учета и отчетности [15, с.55].
Под инвентаризацией понимается учёт наличных товарных запасов и
проверка состояния их хранения. Правильная организация учёта товаров
является одним из средств улучшения финансовой деятельности оптового
предприятия.
Данные, полученные в результате инвентаризации наличных запасов,
используются при планировании закупок и организации контроля за
состоянием хранения товаров. На основании, результатов инвентаризации
разрабатываются предложения по совершенствованию хранения товаров.
Существует несколько методов инвентаризации. Выбор метода
инвентаризации зависит от характера и специфики поставленных задач.
Метод полной или сплошной инвентаризации предполагает учёт всех
наличных запасов, хранящихся на складе оптового предприятия. Полная
13
инвентаризация является трудоёмкой и дорогостоящей операцией и, как
правило, осуществляется не более двух раз в год.
Хранение товаров в фабричной упаковке значительно упрощает
переучёт товаров и позволяет осуществлять полную инвентаризацию
ежемесячно, а для особо ценных товаров ещё чаще.
При быстрой инвентаризации переучёт товаров осуществляется для
каждой группы товаров. Подсчёт количества товаров производится на
конкретную дату на основе данных о частоте обращаемости товаров. Задачей
этого метода инвентаризации является определение общего количества
наличных запасов одной или нескольких групп товаров.
Метод инвентаризации, основанный на сравнении с данными заказа на
поставку, применяют для определения количества конкретной группы
товаров на начало и конец установленного периода времени.
Метод непрерывной инвентаризации применяется в случае
необходимости постоянного учёта товара на протяжении всего цикла его
хранения. Непрерывная инвентаризация фиксирует все происходящие
изменения в состоянии наличных запасов и широко применяется в
практической деятельности многих оптовых фирм. Однако, этот метод
требует привлечения к работе большого числа работников, особенно в
случаях хранения большого количества товаров и невысокой степени
автоматизации складского учёта.
При частичной инвентаризации переучёт товаров осуществляется
последовательно в установленные интервалы времени по отдельным группам
товаров. Она проводится в несколько приёмов и охватывает всю
совокупность наличных запасов. Частичная инвентаризация предшествует
полной инвентаризации, осуществляемой в конце года [12, c.78].
Метод простой инвентаризации является самым точным. При этом
методе переучёт и проверка состояния наличных запасов осуществляется
вручную. Однако этот метод является дорогостоящим и его нельзя
14
использовать постоянно, как метод инвентарного контроля. Частота
проведения простой инвентаризации не обеспечивает постоянно
возникающие потребности в свежей информации о наличных запасах.
Простая инвентаризация выявляет точность других методов и должна
осуществляться периодически независимо от того, какой метод выбран за
основу.
Выбор метода инвентаризации зависит от требований, предъявляемых
к характеру информации, получаемой в результате инвентаризации.
Проведение инвентаризации имеет большое значение для сокращения
случаев расхищения товарных запасов. Кражи и хищения являются одной из
причин уменьшения доходов предприятия. Наиболее критическим моментом
для расхищения товаров является период их транспортировки, когда
контроль за товаром со стороны дистрибьютора значительно ослабляется.
Предпринимателю необходимо принимать самые решительные меры
по устранения причин и условий, вызывающих хищение товаров. Первый
шаг в этом направлении состоит в постоянных проверках наличия товара не
только в установленные интервалы времени, но периодически в течение дня.
Частые, выборочные проверки особо ценных товаров выявляют потери,
произошедшие в результате кражи. При обнаружении случаев хищений
необходимо тщательно проанализировать условия хранения товара и
ужесточить контроль за его учётом. Анализ обстоятельств расхищения
товаров позволяет разработать систему мер по совершенствованию контроля
за организацией и хранением наличных запасов [18, c.45].
Организация надёжной системы хранения товаров в совокупности с
рациональной системой документирования обеспечивает сокращение потерь
товарно-материальных ценностей в результате краж и хищений.
Бухгалтерское законодательство предусматривает обязательное
проведение инвентаризации в ряде случаев, в том числе перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности. Некоторые организации игнорируют
15
инвентаризацию по ряду причин: трудоемкость, отсутствие времени или
острой необходимости и т.д. Тем более что ответственность за ее
непроведение не предусмотрена.
Инвентаризация имущества - это сверка того, что есть у бухгалтера на
бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособленном
подразделении фирмы.
Инвентаризация состояния финансовых обязательств - это сверка
задолженностей, которые отражены в бухгалтерском учете, с данными
договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т.д. [23,
с.185].
Инвентаризации подлежит все имущество и все виды финансовых
обязательств как по головному предприятию, так и по его подразделениям.
Под имуществом организации понимаются основные средства,
нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы,
готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие
финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская
задолженность, кредиты банков, займы и резервы [12, с.66].
Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и
другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в
бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении,
арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не
учтенное по каким-либо причинам.
1.2 Организация подготовки и проведения инвентаризации
Правила проведения инвентаризации зависят от вида имущества и
финансовых обязательств.
1) Инвентаризация основных средств.
До начала инвентаризации рекомендуется проверить:
а) наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг,
описей и других регистров аналитического учета;
16
б) наличие и состояние технических паспортов или другой технической
документации;
в) наличие документов на основные средства, сданные или принятые
организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов
необходимо обеспечить их получение или оформление.
Рассмотрим общую схему проведения инвентаризации, которая
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Общая схема инвентаризации имущества и
обязательств
17
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах
бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены
соответствующие исправления и уточнения.
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр
объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение,
инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные
показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости
комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение
указанных объектов в собственности организации. Проверяется также
наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты
природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по
которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны
неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в
опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна
быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по
действительному техническому состоянию объектов с оформлением
сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии
с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению,
реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого
изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под
наименованием, соответствующим новому назначению.
Однотипные предметы хозяйственного инвентаря, инструменты,
станки одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из
структурных подразделений организации и учитываемые на типовой