44
-Выявление поставщиков соответствующих требованиям организации
(низкие цены, бесперебойные поставки, широкий ассортимент, с
действующей системой скидок и т.п.);
-Усовершенствование управления персоналом;
-Обучение персонала новым приемам и технологиям.
-Эффективность управления персоналом, наиболее полная реализация
поставленных целей во многом зависят от выбора вариантов построения
самой системы управления персоналом предприятия, познания механизма его
функционирования, выбора оптимальных технологий и методов работы с
людьми.
Центральное место занимает основной производственный процесс,
в результате которого исходные материальные ресурсы превращаются
в готовую продукцию
В предприятии функционирует блок мучного и горячего цеха. В этом
цехе завершается технологический процесс: осуществляться тепловая
обработка продуктов и полуфабрикатов, приготовление гарниров, соусов
некоторых несложных блюд, а также тепловая обработка для холодных и
сладких блюд; производиться приготовление горячих напитков, а так же
приготовление и порционирование холодных блюд и закусок, сладких блюд.
Производственная программа составляется на основании ассортимента блюд. В
зависимости от того, какой продукт является результатом производства,
производственные процессы подразделяются на основные, вспомогательные и
обслуживающие.
Своевременное и качественное выполнение основного производства
в значительной степени зависит от того, как налажено выполнение
вспомогательных и обслуживающих процессов, которые подчинены задаче
лучшего обеспечения основного обслуживания.
45
2.2 Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и риска
банкротства предприятия.
Бухгалтерская отчетность составляется бухгалтерами общества и
учетной группой, заверяется главным бухгалтером и руководителем общества.
В состав бухгалтерской отчетности включаются:
- форма № 1 “Баланс”;
- форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”.
- Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»
- Форма №4 «Отчет о движении денежных сред»
- Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Организация имеет высокий уровень автоматизации учетных работ,
каждый из работников бухгалтерии имеет ПК, с установленной программой
«1С- Предприятие», что дает возможность использовать рабочее время с
наибольшей эффективностью и хранить большую часть информации (кроме
строго документированной) на электронных носителях.
Анализ основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности
ООО «Сластория» за 2015-2016 гг. проведенный по данным Бухгалтерского
баланса и Отчета о прибылях и убытках (Приложение 1 и 2) позволяет дать
общую оценку работы торгового предприятия, а также дать возможность
непосредственно ознакомиться с масштабами деятельности, ее особенностями.
Результаты анализа представлены в таблице 3.
Таблица 3
Анализ основных показателей хозяйственно-финансовой
деятельности «Сластория» за 2015-2016 гг.
Показатели
Ед. изм.
2015
2016
Абс.
отклоне
ние в
2016
г.к
2015 г.
Темп
роста в
% в
2016 г.
к
2015 г.
1. Выручка от продажи
товара или объем
товарооборота
тыс.
руб.
198275
248270
49995
125,21
46
Продолжение таблицы 3
2. Себестоимость продаж
тыс.
руб.
194898
244717
49819
125,56
3. Прибыль от продаж
тыс.
руб.
3377
3553
176
105,21
4. Прибыль до
налогообложения
тыс.
руб.
1881
2365
484
125,73
5. Товарооборот
тыс.
руб.
9350
9610
260
102,8
6. Чистая прибыль
отчетного периода
тыс.
руб.
1881
2365
484
125,73
7. Среднесписочная
численность персонала
чел.
1200
1156
-44
96,33
8. Среднегодовая
стоимость оборотных
средств
тыс.
руб.
111463
154484
43021
138,60
9. Выработка на 1
работающего (стр.1:
стр.6)
тыс.руб
./чел.
165,23
214,77
49,537
129,98
10. Затраты на 1 рубль
объема реализации
товара ([стр.2: стр.1]
*100)
коп.
98,30
98,57
0,27
100,28
11. Рентабельность
продаж ([стр.3: стр.1]
*100)
%
1,70
1,43
-0,27
84,02
деятельности ([стр.5:
стр.1] *100)
%
0,95
0,95
0,00
100,41
По результатам проведенного анализа, мы видим, что выручка
предприятия, себестоимость продаж и чистая прибыль выросли на 25%. Такой
рост выручки объясняется открытием ростом заказчиков.
Затраты на один рубль увеличились по сравнению с 2015 г. на 0,27 коп.,
составив 98,57 коп. Это означает, что в каждом рубле проданных товаров
имеется 98,57 коп. затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Рентабельность продаж снизилась по сравнению с 2015 г. на 16% за счет
резкого увеличения выручки на 25%.
Рентабельность деятельности увеличилась за счет увеличения в 2016 г.
чистой прибыли на 0,41% по сравнению с 2015 г.
При анализе оборотных активов особое внимание уделяют изменению
состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части
капитала. от состояния которых в значительной степени зависит финансовое
состояние предприятия.
47
При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного
капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе
производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные
изменения – признак нестабильной работы предприятия.
Таблица 4
Анализ динамики и состава оборотных активов
Вид
средств
2014
тыс.ру
б.
2015
тыс.руб
.
2016
тыс.руб.
Изменен
ие
тыс.руб.
Изменен
ие, %
2014
2015
2016
Изменен
ие
%
Темп
роста
Структу
ра, %
Структу
ра %
Структу
ра, %
Запасы
4565
3179
8459
-1386
185.301
4.03
2.852
5.476
1.445
Налоги
по
приобрет
енным
ценностя
м
418
297
660
-121
157.895
0.369
0.266
0.427
0.0582
Дебиторс
кая
задолжен
ность
92554
86933
135938
-5621
146.874
81.713
77.993
87.995
6.282
Краткоср
очные
вложени
я
6721
9009
2904
2288
43.208
5.934
8.083
1.88
-4.054
Денежны
е
средства
9009
12045
6523
3036
72.405
7.954
10.806
4.222
-3.731
Итого
113267
111463
154484
-1804
136.389
100
100
100
-
Как видно из таблицы 4 наибольший удельный вес в оборотных активах
имеет Дебиторская задолженность: на 2014 год 81.713% на 2016 год занимают
87.995% оборотных активов.
К концу года увеличилась также доля дебиторской задолженности что
можно отнести к отрицательному фактору.
От степени оптимальности соотношения собственного и заемного
капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его
устойчивость.
48
Таблица 5
Анализ динамики и структуры источников капитала
Источник
капитала
2014
тыс.руб.
2015
тыс.руб.
2016
тыс.руб.
Изменен
ие
тыс.руб.
2014
2015
2016
Изменен
ие
%
Структу
ра, %
Структу
ра, %
Структу
ра %
Собственный
капитал (1300
+1530)
42196
40455
52243
10047
31.388
31.295
4.547
-26.841
Заемный
капитал
(1400+1500–
1530)
98417
94977
1104976
1006559
73.209
73.473
96.176
22.967
Итого
140613
135432
1157219
1016606
100
100
100
-
Из данных таблицы 5 видно, что на данном предприятии основной
удельный вес за отчетный период в источниках формирования активов
занимает Заемный капитал. За отчетный период его доля уменьшилась на
22.967%.
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить
динамику и структуру собственного и заемного капитала. выяснить причины
изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный
период.
Таблица 6
Динамика структуры собственного капитала
Источник
капитала
2014
тыс.руб.
2015
тыс.руб.
2016
тыс.руб.
Изменен
ие
тыс.руб.
2014
2015
2016
Изменен
ие
%
Структу
ра, %
Структу
ра %
Структу
ра, %
Уставной
капитал
250
250
250
0
0.592
0.618
0.479
-0.114
Нераспределе
нная прибыль
41946
40205
51993
10047
99.408
99.382
99.521
0.114
ИТОГО
42196
40455
52243
10047
100
100
100
-
Данные показывают изменения в размере и структуре собственного
капитала: увеличилась доля Нераспределенная прибыль (0.114%).
Общая сумма собственного капитала за отчетный год увеличилась на
10047 руб. или на 23.81%.
Для оценки эффективности оборотных средств используется временной
фактор.
49
Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме
(денежной, товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность
их использования, и наоборот. Эффективность использования оборотных
средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего
оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность
одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных
средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой
продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением
средств на расчетный счет предприятия.
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как
одной, так и различных отраслей экономики. Это зависит от организации
производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других
факторов.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом
взаимосвязанных показателей: количеством оборотов за определенный период -
год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), длительностью
одного оборота в днях, суммой занятых на предприятии оборотных средств на
единицу продукции (коэффициент загрузки).
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент
оборачиваемости оборотных средств (Ко):
Ко = Вр / ОС
где ОС - остатки оборотных средств (средние или на определенную
дату)
Вр - объем товарной продукции
Оборачиваемость в днях позволяет установить. в течение какого
времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота на данном
предприятии. Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об
улучшении использования оборотных средств.
50
Формула расчета оборачиваемости средств в расчетах выглядит
следующим образом:
Обср.расч. = ВР / ДЗ
где ВР - выручка от реализации
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности.
Данный показатель рассчитывается в оборотах. Если для анализ
необходимо получить значение показателя в днях, то 365 дней необходимо
разделить на количество оборотов.
Оборачиваемость запасов - показатель, характеризующий скорость
потребления или реализации сырья или запасов.
На практике часто складывается ситуация, когда менеджеры-провизоры.
опасаясь возможной нехватки товара и «недозарабатывания». создают
избыточные запасы. чтобы подстраховаться, не задумываясь. что это приводит
к излишним расходам. «замораживанию» средств и сокращению прибыли.
Грамотный руководитель избегает больших запасов с низкой
оборачиваемостью. предпочитая высвобождать ресурсы путем ускорения
оборачиваемости товара.
Оборачиваемости запасов
Обзап = ВР / ЗЗ
где ВР - выручка от реализации
ЗЗ - средняя стоимость запасов и затрат
Оборачиваемость кредиторской задолженности - показатель.
связывающий сумму денег. которую организация должна вернуть кредиторам
(в основном, поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину
закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Данный показатель
бывает выражен в календарных днях. характеризующих средний срок оплаты за
товары и/или услуги, приобретенные в кредит.
Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую
устойчивость и платежеспособность организации. однако кредиторская
задолженность. если эта задолженность поставщикам и подрядчикам "дает"
51
предприятию возможность пользоваться "бесплатными" деньгами на время ее
существования.
Выгода предприятия заключается в разности величины процентов по
кредиту равному сумме этой задолженности (если бы предприятие брало эти
деньги в банке под проценты). за время пребывания задолженности на балансе
предприятия. и величины этой кредиторской задолженности.
Формула оборачиваемости кредиторской задолженности:
Обкз = ВР / КЗ
где КЗ - средняя кредиторская задолженность
ВР - себестоимость реализации, либо выручка от реализации
Скорость оборота собственного капитала отражает активность
использования денежных средств. Низкое значение этого показателя
свидетельствует о бездействии части собственных средств. Увеличение
оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия
вводятся в оборот.
Скорость оборота собственного капитала:
ОБск = ВР / СК
Операционный цикл равен времени между закупкой сырья и материалов
или товаров и получением выручки от реализации продукции.
ОЦпрод = ОБср.расч + Обзас
Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам
материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент
получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение
дебиторской задолженности).
ФЦ = ОЦпрод – Обкз
где ОЦпрод - продолжительность операционного цикла (в днях)
Обкз - Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)
52
Таблица 7
Анализ оборачиваемости оборотных средств
Показатель
2015
2016
Изменен
ие
1. Выручка
198275
248270
198275
2. Оборотные средства
111463
154484
-1804
3. Дебиторская задолженность
86933
135938
-5621
4. Кредиторская задолженность
83269
1091270
-2038
5. Запасы
3179
8459
-1386
6. Собственный капитал
40455
52243
-1741
7. Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств, п.1/п.2
1.779
1.607
1.779
8. Длительность одного оборота оборотных
средств, в днях, 365/п.7
205.19
227.118
205.19
9. Коэффициент оборачиваемости средств в
расчетах, п.1/п.3.
2.281
1.826
2.281
10. Оборачиваемость средств в расчетах, дни,
365/п.9
160.033
199.852
160.033
11. Коэффициент оборачиваемости запсов,
п.1/п.5
62.37
29.35
62.37
12. Оборачиваемость запасов, дни, 365/п.11
5.852
12.436
5.852
13. Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности, п.1/п.4
2.381
0.228
2.381
14. Оборачиваемость кредиторской
задолженности, дни, 365/п.13
153.288
1604.356
153.288
15. Коэффициент оборачиваемости собственного
капитала, п.1/п.6
4.901
4.752
4.901
16. Оборачиваемость собственного капитала,
дни, 365/п.15
74.473
76.806
74.473
17. Продолжительность операционного цикла,
дни, п.10 + п.12
165.885
212.289
165.885
18. Продолжительность финансового цикла, дни,
п17 - п.14
12.597
-1392.068
12.597
Длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 22 дня
что является негативным фактором для предприятия.
Оборачиваемость средств в расчетах увеличилась на 40 дней, что
является негативным фактором для предприятия.
Поскольку оборачиваемость кредиторской задолженности меньше
оборачиваемости дебиторской задолженности то такое положение дел можно
назвать отрицательным фактором в деятельности предприятия
Оборачиваемость запасов увеличилась на 7 дней что является
негативным фактором.
Оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 2 дня что
говорит об увеличении ввода денежных средств в оборот.
53
В отчетном периоде финансовый цикл увеличился, что характеризует
негативно финансовую дисциплину на предприятии.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают
состав и структура заемных средств. т.е. соотношение долгосрочных,
среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.
Таблица 8
Динамика структуры заемного капитала
Источник
заемных
средств
2014
тыс.руб.
2015
тыс.руб.
2016
тыс.руб.
Изменен
ие
тыс.руб.
2014
2015
2016
Изменен
ие
%
Структу
ра
капитал
а, %
Структу
ра
капитал
а, %
Структу
ра
капитал
а %
Долгосрочные
кредиты
99
99
99
0
0.101
0.104
0.00896
-0.0916
Краткосрочные
кредиты
6831
5445
5295
-1536
6.941
5.733
0.479
-6.462
Кредиторская
задолженность
85307
83269
1091270
1005963
86.679
87.673
98.76
12.08
Прочие
обязательства
6180
6164
8312
2132
6.279
6.49
0.752
-5.527
Итого
98417
94977
1104976
1006559
100
100
101
-
Как видно из таблицы 8 наибольший удельный вес в структуре заемного
капитала имеет Кредиторская задолженность: на 2014 год 86,68% , на 2015 год
87,67%, на 2016 год занимает 98,76% всех обязательств.
Анализ финансовой устойчивости производится по следующим
направлениям:
– расчет коэффициентов финансовой устойчивости
– анализ динамики и структуры оборотных средств.
– анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Для оценки финансовой устойчивости следует рассчитать следующие
коэффициенты:
-коэффициент автономии, который характеризует независимость
финансового состояния от заемных средств:
К
A
= М / ∑И
где М – собственные средства
∑ И – общая сумма источников.
Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0,6.