23
но повышались практически но ежемесячно и но выросли по но итогам года но на 12%. но Кроме
того, но на 11% но сократилась общая но площадь реализованных но квартир.
Положительную но динамику показал но объект ЖК но «Классика» - но плюс 24% но к
показателям но прошлого года. но Это связано но с урегулированием но отношений проекта
но компании Л1 но с банком но Абсолют, в но залоге у но которого ранее но находились
земельные но участки под но данным жилым но комплексом.
Финансовые но результаты деятельности но характеризуются суммой
но полученной прибыли но и уровнем но рентабельности. За но последние 3 но года
наблюдается но колеблемость показателей но (таблица но 1)
Таблица но 1
Основные но финансово-экономические показатели но ООО «АВС»
но за 2015-2017 но г.г.
Показатель
2015 год
2015 год
2017 год
Темп роста
2017/2016
, %
Темп роста
2017/2015
, %
Выручка от
продаж, руб
1647298
5
1947297
7
2896071
5
133,81
175,81
Чистая
прибыль, руб
121015
171010
290990
140,16
240,46
Активы, руб
2260215
2250277
2205695
98,12
97,72
Рентабельность
, %
1,32
1,32
1,41
103,22
106,82
Графически но результаты финансово-экономической но деятельности
представлены но на рисунке но 1. но
0
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
35000000
2015 год 2015 год 2017 год
Выручка от продаж, руб Чистая прибыль, руб Активы, руб
24
Рисунок но 1. Результаты но финансово-экономической деятельности
но ООО «АВС» но за 2015-2017 но г.г.
Проведем но анализ динамики но структуры актива но баланса ООО но «АВС». но (табл.
но 2).
Таблица но 2
Динамика но структуры активов но ООО «АВС» но за 2015-2017 но г.г.
Актив
На 1 января
2016 года
На 1 января
2017 года
На 1 января
2018 года
Руб
%
руб
%
руб
%
I Внеоборотные активы
95125
3,6
89675
4,8
84225
3,3
Основные средства
95125
3,6
89675
4,8
84225
3,3
II Оборотные активы
2569100
96,4
1766525
95,2
2476965
96,7
Запасы
332290
12,5
456550
24,6
639815
25,0
в том числе:
Готовая продукция
322290
12,5
456550
24,6
639815
25,0
Текущие налоговые
активы
138700
5,2
55225
3,0
75315
2,9
Дебиторская
задолженность (платежи
по которой ожидаются в
течении 12 месяцев
после отчетной даты)
2005050
75,3
807970
43,5
978160
38,2
покупатели и заказчики
2005050
75,3
807970
43,5
978160
38,2
Денежные средства
93060
3,5
446780
24,1
783675
30,6
Баланс
2664225
100
1856200
100
2561190
100
Анализ но структуры активов но показывает, что но доля оборотных но активов
составляет но наибольший удельный но вес. Вместе но с тем но наблюдается снижение но доли
оборотных но активов с но 96,4% по но состоянию на но 1 января но 2015 года но до 95,2% но к
началу но 2017 года. но Но к но концу 2017 но года снова но оборотные активы но увеличивают
удельный но вес и но составляют 96,7%. но В составе но оборотных средств но присутствуют
две но наиболее крупные но группы статей: но запасы и но дебиторская задолженность. но
Доля но запасов колебалась но в анализируемые но периоды от но 12,5% до но 25%.
Следует но отметить изменения, но которые происходили но с другой но крупной статьей
но оборотных активов но – дебиторской но задолженностью. Ее но доля снизилась но с 75,3%
25
но по состоянию но на 1 но января 2008 но года до но 38,2% к но концу 2017 но года, то но есть
уменьшилась но практически вдвое. но Внеоборотные активы но на начало но отчетного
года но увеличивают удельный но вес с но 3,6% на но начало прошедшего но года до но 4,8% на
но начало отчетного но года, а но в конце но отчетного года но снова происходит но уменьшение
удельного но веса до но 3,3%
Далее но проведем анализ но динамики структуры но пассивов баланса но ООО
«АВС» но (таблица но 3).
Таблица но 3
Динамика но структуры пассивов но баланса ООО но «АВС» за
но 2015-2017 г.г.
Пассив
На 1 января
2015 года
На 1 января
2016 года
На 1 января
2017 года
Руб
%
руб
%
руб
%
III Капитал и резервы
1149725
43,2
1270740
68,5
1561730
61,0
Уставный капитал
50000
1,88
50000
2,7
50000
2,0
Нераспределенная
прибыль(непокрытый
убыток)
1099725
41,3
1220740
65,8
1511730
59,0
IV Долгосрочный
обязательства
-
-
-
-
-
-
V Краткосрочные
обязательства
1514550
56,8
585460
31,5
999460
39,0
Кредиторская
задолженность
1514550
56,8
585460
31,5
999460
39,0
в том числе:
поставщики и
подрядчики
832200
31,2
331350
17,9
475680
18,6
Задолженность перед
персоналом организации
109090
4,1
124040
6,7
198530
7,8
задолженность перед
государственными
внебюд.фондами
39305
1,5
6885
0,4
7975
0,3
задолженность по
налогам и сборам
218200
8,2
11765
0,6
45440
1,8
прочие кредиторы
315705
11,8
111420
6,0
272135
10,6
Баланс
2664225
100
1856200
100
2561190
100
Анализ но структуры пассивов но показывает, что но наибольший удельный но вес
совокупных но пассивов анализируемого но предприятия на но начало и но конец 2015 но года
26
занимал но собственный капитал. но Его абсолютная но величина за но два смежных но года
возросла но на 412005 но руб. Наиболее но значимыми статьями но собственного капитала
но являлась нераспределенная но прибыль. Вместе но с тем но следует констатировать, но что
доля но собственного капитала но снижалась: с но 68,5 до но 61,0%. Таким но образом, с но 1
января но 2017 года но по 31 но декабря 2017 но года доля но собственного капитала но в
совокупных но пассивах упала но на 7,5%. но В составе но заемного капитала но следует
отметить, но что удельный но вес краткосрочных но обязательств, который но за два
но смежных года но снизился с но 56,8 до но 39%. Кредиторская но задолженность
уменьшилась но в абсолютном но выражении, удельный но вес изменился но с 56,8 но до 39%
но (табл. 4).
Теперь но проведем но горизонтальный анализ но активов баланса но ООО «АВС»
но (таблица но 4).
Таблица но 4
Горизонтальный но анализ актива но баланса ООО но «АВС» за но 2016-2017
г.г. но руб
Актив
2017 г.
2016г.
Отклонение
(+,-)
Темп
прироста,
%
I Внеоборотные активы
84225
89675
-5450
-6,08
Основные средства
84225
89675
-5450
-6,08
II Оборотные активы
2476965
1755525
+710440
+40,22
Запасы
639815
456550
+183265
+40,14
В том числе:
готовая продукция и
товары для перепродажи
639815
456550
+183265
+40,14
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
75315
55225
+20150
+36,38
Дебиторская
задолженность (платежи
по которой ожидаются в
течении 12 месяцев после
отчетной даты
978160
807970
+170190
+121,06
В том числе:
Покупатели и заказчики
978160
807970
+170190
+21,06
Денежные средства
783675
446780
+336895
+75,41
Баланс
2561190
1856200
+704990
+37,98
27
По но данным расчетам но видно, что но необоротные активы, но а именно но основные
средства но на начало но отчетного периода но составляли 89675 но руб., но а на но конец
отчетного но периода 84225 но руб., но то есть но уменьшились на но 5450 руб. но Оборотные
активы но за анализируемый но период увеличились но на 710440 но руб. Темп но прироста
составил но 40,22%. Налог но на добавленную но стоимость увеличился но на 20150 но руб., но то
есть но на 36,38%. но Краткосрочная дебиторская но задолженность увеличилась но на
170190 но руб. Темп но прироста составил но 121,06%. Также но произошло увеличение
но денежных средств но на 336895 но руб., но то есть но произошло увеличение но денежных
средств но на 75,41%.
После но проведения горизонтального но анализа актива но баланса, проведем
но горизонтальный анализ но пассивов баланса но ООО «АВС» но за 2016-2017 но г.г. (табл. но 5).
Таблица но 5
Горизонтальный но анализ пассива но баланса ООО но «АВС» за но 2016-2017
г.г. но руб
Пассив
2017
год
2016
год
Отклонение
(+,-)
Темп
прироста
%
III Капитал и резервы
1561730
1270740
+290990
+22,9
Уставный капитал
50000
50000
-
-
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
1511730
1220740
+290990
+23,84
IV Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
V Краткосрочные
обязательства
999460
585460
+414000
+70,71
Кредиторская
задолженность
999460
585460
+414000
+70,71
в том числе:
поставщики и подрядчики
475380
331350
+144030
+43,47
задолженность перед
персоналом организации
198530
124040
+74490
+60,05
Задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
7975
6885
+1090
+15,83
Задолженность по налогам
и сборам
45440
11765
+33675
+286,23
Прочие кредиторы
272135
111420
+160715
+144,24
Баланс
2561190
1856200
+704990
+37,98
28
По но данным расчетов но можно сделать но следующий вывод. но Капитал и
но резервы увеличились но за анализируемый но период на но 290990 руб. но Темп прироста
но составил 22,9%. но Это увеличение но произошло за но счет увеличения
но нераспределенной прибыли. но Уставный капитал но остался без но изменений за
но анализируемый период. но Краткосрочные обязательства но увеличились на но 414000
руб. но за счет но увеличения кредиторской но задолженности на но 414000 руб.
но Наибольшая задолженность но состоит перед но прочими кредиторами, но которая
увеличилась но на 160715 но руб. Темп но прироста составил но 144,24%.
В но общих чертах но можно сказать, но следующее, что но баланс ООО но «АВС» но за
анализируемый но период обладает но признаками «хорошего но баланса», так но как:
1) но валюта баланса но в конце но отчетного периода но увеличилась по но сравнению
с но началом периода но с 1856200 но до 2561190 но руб.
2) но темпы прироста но оборотных активов, но которые составляют но 40,22%, выше
но темпов прироста но внеоборотных активов, но которые снизились но на 9,1%.
4) но дебиторская и но кредиторская задолженность но примерно равны.
5) но в балансе но отсутствует статья но «Непокрытый убыток».
Оценка но финансового состояния но организации будет но неполной без но анализа
финансовой но устойчивости. Анализируя но платежеспособность, сопоставляют
но состояние пассивов но с состоянием но активов. Это но дает возможность но оценить, в
но какой степени но организация готова но к погашению но своих долгов.
2.2. Организация учета расходов на предприятии но
На но предприятии ООО но «АВС» но бухгалтерский учет но осуществляет
специальная но служба – но бухгалтерия. Это но самостоятельное подразделение,
но возглавляемое главным но бухгалтером, который но назначается и но освобождается
директором но ООО.
29
Учетная но и налоговая но политика ООО но «АВС» но построена в но соответствие с
но предъявляемыми требованиями но к ведению но бухгалтерского и но налогового учета но в
России.
Главный но бухгалтер ООО но «АВС» но формирует в но соответствии с
но законодательством о но бухгалтерском учете но учетную политику, но исходя из
но структуры и но особенностей деятельности но организации, необходимости
но обеспечения его но финансовой устойчивости. но Возглавляет работу но по подготовке но и
принятию но рабочего плана но счетов (плана но финансирования), форм но первичных
учетных но документов, применяемых но для оформления но хозяйственных операций,
но по которым но не предусмотрены но типовые формы, но разработке форм но документов
внутренней но бухгалтерской отчетности, но а также но обеспечению порядка
но проведения инвентаризаций, но контроля за но проведением хозяйственных но операций,
соблюдения но технологии обработки но бухгалтерской информации но и порядка
но документооборота.
Учетная но политика ООО но «АВС» но оформлена письменно но и утверждена
но приказам директора, но в ней но определены правила но и принципы но учета на но 2015-2017 но
года. но Изменение и но уточнение учетной но политики оформляется но отдельными
приказами, но где приводятся но обоснования, расчеты но и пересчеты но показателей при
но переходе из но одного метода но учета в но другой.
Рассмотрим но порядок отражения но в бухгалтерском но учете ООО но «АВС»
выручки но от продажи но работ, услуг. но ООО но «АВС» но ведет учет но продаж по но моменту
предоставления но услуги, при но предъявления покупателям но (заказчикам) расчетных
но документов на но оплату. но
Для но формирования финансовых но результатов по но основной деятельности но в
ООО но «АВС» используется но счет но 90 "Продажи", но предусмотренный Планом но счетов
финансово-хозяйственной но деятельности. Учет но по счету но 90 "Продажи" но ведется
30
отдельно но для каждого но вида деятельности но с использованием но специальных
субсчетов:
ˉ 90-1 но "Выручка" - но для учета но выручки от но продаж;
ˉ 90-2 но "Себестоимость продаж" но - для но учета себестоимости но продаж;
ˉ 90-3 но "Налог на но добавленную стоимость" но - для но учета сумм но НДС,
причитающихся но к получению но от покупателя но (заказчика);
ˉ 90-9 но "Прибыль/убыток от но продаж" - но для выявления но финансового
результата но (прибыль или но убыток) от но продаж за но отчетный месяц.
При но использовании указанных но субсчетов учет но операций по но формированию
доходов но и расходов но от обычных но видов деятельности но осуществляется следующим
но образом:
ˉ записи но по субсчетам но 90-1 "Выручка", но 90-2 "Себестоимость но продаж"
и но 90-3 "Налог но на добавленную но стоимость производятся но накопительно в но течение
отчетного но года по но каждому виду но деятельности;
ˉ финансовый но результат от но продаж за но отчетный месяц но определяется
путем но сопоставления совокупного но дебетового оборота но по субсчетам но 90-2
"Себестоимость но продаж", 90-3 но "Налог на но добавленную стоимость" но и
но кредитового оборота но по субсчету но 90-1 "Выручка";
ˉ ежемесячно но заключительными оборотами но финансовый результат но от
продаж но списывается с но субсчета 90-9 но "Прибыль/убыток от но продаж" на но счет 99
но "Прибыли и но убытки";
ˉ синтетический но счет 90 но "Продажи" сальдо но на отчетную но дату не но имеет;
Рассмотрим но бухгалтерские проводки но по реализации но работ, услуг но ООО
«АВС» но за сентябрь но 2017 но г.:
Дебет но 62 «Расчеты но с покупателями но и заказчиками» но Кредит 90-1 но «Выручка»
– но реализованы но услуги покупателю но (заказчику) на но сумму 100000 но руб. Данная
31
но сумма отражена но на основании но счетов – но фактур в но книге продаж но и в но ведомости №
но 16-1.
Дебет но 51 «Расчетный но счет» Кредит но 62 «Расчеты но с покупателями но и
заказчиками» но – поступила но выручка от но покупателей (заказчиков) но 100000 руб.
но Данная сумма но отражена на но основании банковских но выписок из но расчетного счета но в
ведомости но №2 по но кредиту счета но 51 «Расчетный но счет» и но по но кредиту счета но 62 но в
журнале-ордере но № 11.
Одновременно но с отражением но выручки необходимо но списать себестоимость
но реализованных работ, но услуг. При но этом необходимо но указать себестоимость но только
тех но работ, услуг, но доход от но продажи которых но учтен по но кредиту субсчета но 90-1.
Себестоимость но списывается по но дебету счета но 20 «Основное но производство»
в но корреспонденции с но кредитом счета но 90 субсчет но 2 «Себестоимость но продаж».
Расходы, но производимые ООО но «АВС» в но процессе осуществления но своей
деятельности но учитывают на но балансовом но счете 20 но «Основное производство». но По
дебету но счета 20 но "Основное производство" но в течение но отчетного месяца
но накапливаются суммы но произведенных организацией но расходов, связанных но с
реализацией но работ, услуг. но Затем они но списываются на но себестоимость реализации
но на счет но 90 субсчет но 2 «Себестоимость но продаж».
Аналитический но учет по но балансовому счету но 20 «Основное но производство» на
но исследуемом предприятии но ведется по но видам и но статьям расходов. но Структура счета
но приведена в но табл.6.
но Таблица но 6
Структура но счета 20 но «Основное производство» но в ООО но «АВС»
Балансовый
счет
Аналитический учет
Группы расходов
Статьи расходов
счет
20
"Осно
вное
произ
водств
о"
Материальные расходы
Транспортные расходы
Услуги производственного
характера
Оплата труда работников
32
Расходы на оплату труда и
социальные отчисления
Отчисления на социальное
страхование и обеспечение
Содержание и
эксплуатация здания и
оборудования
Амортизация основных средств
Коммунальные услуги
Аренда здания
Прочие расходы
Амортизация нематериальных
активов
Налоги и сборы
Другие затраты
Для но ведения аналитического но учета расходов но в ООО но «АВС» используются
но ведомости, в но которых для но каждой отдельной но статьи расхода но отводится специ-
альная но графа. Итог но отраженных в но каждой графе но сумм показывает но абсолютный
размер но расходов. В но отдельной итоговой но графе показывается но общая сумма
но расходов.
Записи но в ведомости но аналитического учета но расходов ведут но на основании
но журналов-ордеров тех но счетов, которые но корреспондируют с но дебетом счета но 20
«Основное но производство». но Для этого но к каждому но журналу-ордеру составляются
но специальные листки-расшифровки. но Их заполняют но при записи но операций в
но журнале-ордере по но данным отдельных но первичных документов но с указанием
но краткого содержания но операций и но номера статьи но расхода. (Таблица но 7)
Таблица но 7
Оборотно-сальдовая но ведомость по но счету 20 но «Основное
производство»
Группа
расходов
Начальное
сальдо
Обороты за месяц
Конечное
сальдо
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Материальные
рас-ходы
11750
124480
103560
32670
в т.ч.
транспортные
расходы
11750
111980
91060
32670
Оплата труда и
социальные
отчисления
423256.1
423256.1
Содержание и
экс-плуатация
здания и
оборудования
382320
382320
Прочие расходы
129950
129950