56
Наименован
ие
?
статьи
2016 год
2017 год
2018 г
?
од
Абсолютн
ое
изменени
е,
р
?
уб.
Сумма,
руб.
У
?
дел
ь-ный
вес,
%
С
?
умма,
руб.
Удел
ь-
ны
?
й
вес,
%
Сумма,
р
?
уб.
Удел
ь-
ный
?
вес
%
услуг
Выплаты,
?
всего
601147
20
100
693465
56
100
9231836
Оплата труда
и начислени
?
я
на выплаты
?
по оплате
425422
20
434258
88
72,2
526233
30
75,9
9197442
Оплата усл
?
уг
связи
628494
477462
0,8
420648
0,6
-56814
Оплата
транспор
?
тных
услуг
0
44676
0,07
114036
0,16
69360
Оплата
коммуна
?
льны
х услуг
181466
9
305092
2
5,07
277044
2
3,99
-280480
Оплата усл
?
уг
по
содержанию
иму
?
щества
273016
1
222829
2
3,7
205754
4
2,96
-170748
Приобретени
е ОС
558159
1
0
0
306000
0
4,4
3060000
П
?
риобретени
е МЗ
127698
2
123358
8
2,05
189281
4
1,3
-321606
Плановые
сумм
?
ы
выплат по
п
?
убличным
обязательств
ам
0
226633
8
3,8
189281
4
2,7
-373524
Динамику анал
?
иза ПФХД за 2017- 2018
?
года по поступлениям отр
?
азим на
рисунке 10.
57
Р
?
исунок 10 - Динамика поступлений, в т
?
ыс. руб. за 2017-2018
?
гг.
Наибольший показатель до
?
ходов приходится на су
?
бсидии выполнения
государственного муниципаль
?
ного задания, которые сост
?
авляют 55247,48 тыс.
руб.
Динамик
?
а выплат за 2017 – 2018 г
?
ода представлена на
ри
?
сунке 11.
Рисунок 11 - Динамика выпл
?
ат, в тыс. руб.
?
за 2017-2018 годы.
Анализ вы
?
явил, что основная д
?
оля расходов приходится
?
на такие статьи,
к
?
ак оплата труда и начис
?
ления на выплаты, чт
?
о составило 52623,3 тыс.р
?
уб.
Анализ источников финансировани
?
я учреждения за 2018 г
?
од представлен
в таблице 8.
Та
?
блица 8 - Анализ источников финансир
?
ования
55247,48
51014.28
8907,05
6474.45
5192,02
2625,9
0 20,000 40,000 60,000
2016
2017
Тыс. руб.
Оказание платных услуг
Целевые субсидии
Субсидии на выполнение
гос.(мун.) задания
52623.33
43425.888
420.648
2770.442
3050.922
2057.544
2228.292
3060
0
911.982
1233.588
1892.814
2266.338
0 20000 40000 60000
2016
2017
Тыс. руб.
Плановые суммы выплат
по публичным
обязательствам
Приобретение МЗ
Приобретение ОС
Оплата услуг по
содержанию имущества
58
Источники финансирования
Сум
?
ма, руб.
Удельный
?
вес
в общем итоге,
%
С
?
убсидии на выполнение
г
?
ос.(мун.) задания
55247484
79,6
Целе
?
вые субсидии
8907048
12,8
Оказание платн
?
ых услуг
5192024,4
7,5
Итог
69346556,4
100
Про
?
веденный анализ показал,
?
что в качестве основного источник
?
а
финансирования выступают с
?
убсидии на выполнение государствен
?
ного
муниципального задания, составля
?
ющие 79,6%. Оказание платных услу
?
г
составило лишь 7,5%.
?
Анализ расходования финансовых рес
?
урсов учреждения за 2018 г
?
од
представлен в таблице 9.
Н
?
а основании анализа и
?
сполнения по источнику
?
дохода можно сделать
выв
?
од, что планируемый
?
бюджет исполнен на 100%. Нецелев
?
ое использование
бюджетных сред
?
ств не выявлено. П
?
осредством субсидирования были
профина
?
нсированы: оплата труда с начи
?
слениями, оплата коммунальных усл
?
уг,
оплата услуг
?
по содержанию имущества, прио
?
бретение материальных запасов,
?
приобретение основных средств и
?
прочие работы и услуги.
Таблиц
?
а 9 - Анализ расходования з
?
а 2018 год
Наименов
ание
стать
?
и
Утвержд
ено, руб.
Уд
?
ельн
ый вес,
%
Исполне
ние
?
из
бюджет
а, руб.
?
Процент
исполне
ния, %
Абсолют
ное
из
?
менен
ие, руб.
Относител
ьное
изменен
?
и
е, %
1
2
3
4
5
6
7
Оплата
труда и
н
?
ачисления
на выплаты
?
по оплате
53132521
,92
88,87
53132521
,92
88,87
0,00
100
Оплата
у
?
слуг связи
321
902,82
0,54
321
902,82
0,54
0,00
100
Оплата
транспортн
?
ых услуг
43 696,80
0,07
43
696,80
0,07
0,00
100
Оплата
коммуналь
?
ных услуг
2 456
992,32
4,11
2456982,
08
3,45
-10,03
99,99
Оплата
усл
?
уг по
содержани
ю
1537956
2,57
1537956
2,57
0,00
100
59
Наименов
ание
стать
?
и
Утвержд
ено, руб.
Уд
?
ельн
ый вес,
%
Исполне
ние
?
из
бюджет
а, руб.
?
Процент
исполне
ния, %
Абсолют
ное
из
?
менен
ие, руб.
Относител
ьное
изменен
?
и
е, %
1
2
3
4
5
6
7
Оплата
труда и
н
?
ачисления
на выплаты
?
по оплате
53132521
,92
88,87
53132521
,92
88,87
0,00
100
имущ
?
ества
Приобретен
ие ОС
203917,3
8
0,34
203917,3
8
0,34
0,00
100
П
?
риобрете
ние МЗ
860788,2
1,44
860788,2
1,44
0,00
100
Прочие
р
?
аботы,
услуги
1231854
2,06
1231854
2,06
0,00
100
Итого
59789629
,44
100
59789619
,41
100
-10,03
100
?
Анализ кассовых и фактических расх
?
одов за 2018 год представл
?
ен в
таблице 10.
Таблица 10 - Анали
?
з кассовых и фактических рас
?
ходов
Наименование статьи
Исполне
?
ни
е из
бюджета,
р
?
уб.
Фактичес
кие
расходы,
ру
?
б.
Абсолютно
е
отклонени
е, р
?
уб.
Процент
исполнен
ия, %
?
Оплата труда и
начисления
?
на выплаты
по о
?
плате
52090707,8
44539022,3
-75516854,9
90
Оплата услуг
?
связи
315591,0
364104,0
485129,9
121,4
Оплата транспортных
?
услуг
42840,0
42510,0
-3300,0
104,5
Оплата коммунальных
усл
?
уг
2408806,0
2481000,0
721940,3
108,4
Оплата услуг п
?
о
содержанию имущества
1507800,0
4042078,6
25342786,4
282,2
П
?
риобретение ОС
199919,0
767410,7
5674916,5
404,1
Приобретение М
?
З
986042,2
1258872,3
2728300,7
134,4
Итого
57409573,8
53494997,9
-39145759,1
98,1
Оценка кассовы
?
х и фактических расходов показал
?
а, что кассовые
расход
?
ы не совпадают с фа
?
ктическими, а их разница со
?
ставляет 39 145
759,1руб. Исполнение составило 93,1%.
Та
?
кже кассовые и фактические ра
?
сходы не совпали в част
?
и оплаты труда
с начисл
?
ениями, фактические расходы котор
?
ых, составили 44539022,3 руб., а
исполнени
?
е из бюджета осуществле
?
но на сумму 52090707,8руб.
60
Осуще
?
ствление расходов на приобретени
?
е основных средств с
?
оставило
404,1 % т.к. основные средства б
?
ыли приобретены в текущем п
?
ериоде на сумму
767410,7 ру
?
б., это означает,
?
что финансирование затрат
?
на их приобретение
прои
?
зойдёт в следующем периоде.
?
Анализ использования внебюджетных сре
?
дств за 2018 год пре
?
дставлен в
таблице 11.
Анализ внебюджет
?
ных доходов выявил
?
увеличение доходов от
со
?
бственности на 365726 руб., дох
?
одов от оказания платны
?
х услуг на 1392261
?
руб. Также доходы
?
от штрафов, пеней,
?
выросли на сумму 14140,1 р
?
уб., а
прочие доходы - н
?
а 77618,6 руб. План п
?
о доходам выполнен
?
на 225,6 %.
Анализ внебюджетных рас
?
ходов за 2018 год представ
?
лен в таблице 12.
Анализ вн
?
ебюджетных доходов и расходов по
?
казал, что в СОШ№3
присут
?
ствует дефицит внебюджетных дох
?
одов, т.е. внебюджетные расходы
п
?
ревышают внебюджетные доходы н
?
а 200000 руб. Выявленный дефици
?
т
внебюджетных доходов покрыв
?
ается за счет оста
?
тков денежных средств
?
прошлых периодов в размере 2 362 351,03
?
руб.
На основании анализ
?
а исполнения по источн
?
ику дохода можно сделат
?
ь
вывод, что планир
?
уемый бюджет исполнен н
?
а 100%. Нецелевое использование
б
?
юджетных средств не выявле
?
но. Посредством субсидирования бы
?
ли
профинансированы: оплата тр
?
уда с начислениями, оплата комм
?
унальных услуг,
оплата у
?
слуг по содержанию им
?
ущества, приобретение материальных запас
?
ов,
приобретение основных средст
?
в и прочие работы и ус
?
луги.
3. Мероприятия по улу
?
чшению организации учета, анализ
?
а и аудита
затрат
?
при оказании услуг в МБ
?
ОУ «СОШ № 3 ИМЕНИ А.А.
ПО
?
ТАПОВА»
3.1 Мероприятия по
?
совершенствованию организации учета затра
?
т при
оказании ус
?
луг в МБОУ «СОШ № 3 ИМЕ
?
НИ А.А. ПОТАПОВА»
Для совершенствова
?
ния учетной системы МБ
?
ОУ «СОШ № 3 ИМЕНИ
А.А. П
?
ОТАПОВА» необходимо применения автоматизированн
?
ых методов
61
аудита и друг
?
их методов анализа да
?
нных. Современные инструменты
?
для
бизнес-аналитики спо
?
собны существенно помочь
?
службам внутреннего аудита
в обр
?
аботке больших объемов
?
информации.
Рекомендуемой информационной си
?
стемой для внедрения в МБ
?
ОУ
«СОШ № 3 ИМЕНИ А.А. ПОТ
?
АПОВА» будет Business Intelligence (BI),
которая являе
?
тся полезным инструментом, позволя
?
ющим отвечать
многочисленным внешн
?
им требованиям, а также практи
?
чески применить не
мене
?
е многочисленные полезные реко
?
мендации экспертов по правильно
?
й
организации современного
?
бизнеса.
Использование ИС, в то
?
м числе BI, целесообразно д
?
ля осуществления
внутреннего ауди
?
та, ведения систематической р
?
аботы по оценке
?
рисков и
проведения других мер
?
оприятий по внутреннему
?
контролю, хотя и связано с
достато
?
чно высокими требованиями к
?
качеству анализируемых данных.
9
BI
?
позволяет свести воедино раз
?
розненные до этого
?
по всевозможным
ИС и локаль
?
ным хранилищам данных, со
?
здать комплексное представление
?
об
операциях, а также рассчитат
?
ь сводные показатели, характериз
?
ующие
доходность.
Можно с
?
казать, что BI позволяет пр
?
оизводить комплексный бизнес-
анали
?
з и моделирование разнообразными и эф
?
фективными способами,
накапливать в специал
?
изированном хранилище данные, пригодны
?
е для
последующего у
?
глубленного изучения методами Data Mining и п
?
р., что тоже
мо
?
жет со временем оказа
?
ться практически полезным дл
?
я многих предприятий.
Консул
?
ьтанты разработали немало инте
?
ресных методик, а BI может стат
?
ь
инструментом для
?
их применения.
Сама п
?
о себе методология бизн
?
ес-анализа заключается в объективно
?
м
подходе к данным, сниже
?
нии степени субъективности о
?
ценок. Именно такой
под
?
ход, основанный прежде в
?
сего на оценке фактическ
?
ой эффективности,
целесообразно пр
?
именить и к самим BI-решениям
?
на каждом из эт
?
апов их
внедрения и
?
последующего развития.
Таким
?
образом, такая на п
?
ервый взгляд чисто технологич
?
еская
9
Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Учебник / Э. А. Маркарьян, Г.
П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – Ростов н/Д.: Феникс, 2014. – 576 с.
62
особенность, как воз
?
можность быстрой работы с данн
?
ыми, обычно достигаемая
н
?
а практике путем создани
?
я хранилищ, оптимизированных дл
?
я целей бизнес-
а
?
нализа, служит отличительной
?
чертой многих современных BI-решени
?
й.
Поскольку "фактор с
?
корости" наиболее ценится и ощущ
?
ается конечными
пользователями, доста
?
точно успешными на р
?
ынке сегодня оказались та
?
кже и
решения, позволяющие (ещ
?
е более быстро) об
?
рабатывать достаточно большие
м
?
ассивы данных в оперативной пам
?
яти подходящего для
?
этих целей
компьютерного об
?
орудования. Привлекательность BI-продуктов в гла
?
зах
отдельных категорий пользователе
?
й повышает также воз
?
можность получить
удаленный до
?
ступ к BI-системе с различных устрой
?
ств через интуитивно
?
понятный интерфейс (с расширенным функционал
?
ом визуализации). Это
по
?
зволяет им полноценно рабо
?
тать самостоятельно в интерактивном режим
?
е,
без привлечения
?
программистов.
3.2 Комплекс рекомендаций п
?
о внедрению внутреннего
?
контроля в МБОУ
«СОШ № 3 ИМЕ
?
НИ А.А. ПОТАПОВА»
Внутренний контро
?
ль не только по
?
зволяет повысить эффективность
?
любого бизнеса, но и увелич
?
ивает число конкурентных преиму
?
ществ
компании. Внутренний ко
?
нтроль все чаще внедря
?
ют руководители
собственных предпр
?
иятий.
Решение нужен л
?
и внутренний контроль принимае
?
тся самим
собственником
?
или высшим руководством. И целесообр
?
азность его
обозначается в к
?
аждом случае индивидуально.
Обеспечив
?
ая проверку исполнения и э
?
ффективности управленческих
решений,
?
контроль за наличием и
?
использованием материальных ресурсов, а
так
?
же выявление и устранение отклонени
?
й в финансово-хозяйственной
деятельно
?
сти и системе бухгалтерского уче
?
та предприятия, внутренний
контр
?
оль является одним и
?
з важнейших аспектов упр
?
авления предприятием.
Поэтому, с
?
истема внутреннего контроля долж
?
на быть совершенна в
достаточн
?
ой мере, чтобы обеспечи
?
ть максимально эффективную деятел
?
ьность
субъекта хозяйствования.
63
?
Принципы системы внутреннего к
?
онтроля являются базовыми
стандар
?
тами, которые обязательны д
?
ля исполнения абсолютно все
?
ми
независимыми аудиторами и фирм
?
ами, занимающимися оказанием
аудит
?
орских услуг, в их п
?
рофессиональной деятельности.
Основными задач
?
ами системы внутреннего
?
контроля принято считать
следующ
?
ие:
10
- проверку выполнения соотв
?
етствующих обязательств организациями
?
или гражданами, как
?
перед государством, так и пер
?
ед исполнительными
органами в
?
ласти;
- проверку правильности и
?
спользования денежных ресурсов
государственны
?
ми предприятиями и организациями;
- проверк
?
у точности осуществления р
?
асчетов и прочих осуществляемых
фина
?
нсовых операций, а также соблюден
?
ия правил хранения д
?
енег;
- выявление внутренних производствен
?
ных резервов;
- упреждение и уст
?
ранение нарушений финансовой
?
дисциплины.
Выделяют следующие
?
ограничения: суждение человека
?
при принятии
решения може
?
т оказаться ошибочным, с
?
бои вследствие человеческого факто
?
ра,
выразившиеся в виде пр
?
остых ошибок и искажений, средств
?
а контроля могут
?
быть обойдены в результате сгово
?
ра двух и более л
?
иц или ненадлежащего
вмеша
?
тельства руководства в работу
?
системы внутреннего контроля.
Та
?
ким образом, самым в
?
ажным фактором и инструментом повыш
?
ения
эффективности системы внутреннег
?
о финансового контроля яв
?
ляется
правильная мотивация вс
?
ех ее участников, о
?
собенно ответственных
исполнителей, сове
?
ршающих контрольные действия п
?
о бюджетным операциям.
У н
?
их не должно б
?
ыть страха того,
?
что выявленные ими
?
неточности и
непредумышленные нарушения стану
?
т основанием для возбужден
?
ия дел об
администра
?
тивных правонарушениях и применения
?
иных мер контрольно-
ре
?
визионными органами, а также необходи
?
мо создать правильную формул
?
у
взаимодействия между и
?
сполнителями внутреннего финансового контр
?
оля и
контрольно-ревизионными орга
?
нами.
10
Гиляровская Л. Экономический анализ в оценке конечных результатов производственно-финансовой
деятельности организации/ Л. Т. Гиляровская, И. Попков // Аудитор. – 2016. – № 3. – С. 53–61.
64
3.3 Мероприятия по оп
?
тимизации и уменьшению затрат
?
при оказании
услуг в М
?
БОУ «СОШ № 3 ИМЕНИ А.А. ПО
?
ТАПОВА»
В третьем пункте расс
?
мотрим мероприятия по уме
?
ньшению затрат при
оказани
?
и услуг в МБОУ «С
?
ОШ № 3 ИМЕНИ А.А. ПОТАПОВА».
?
Для
сокращения затрат образователь
?
ного учреждения не обходим
?
о увеличить его
финан
?
сирование, что возможно осуществ
?
ить как бюджетным, т
?
ак и
внебюджетным способом, а им
?
енно внедрение платных ус
?
луг для школы,
плат
?
ными услугами будут сек
?
ция баскетбола, волейбола и курс
?
ы английского
языка.
Да
?
лее произведем расчет стои
?
мости одного часа образовательн
?
ой услуги
одному учаще
?
муся, исходя из фак
?
тических расходов, связанных с и
?
х оказанием
на 2019 – 2020 уче
?
бный год, из ра
?
счета 2 час в неделю, 8
?
час. в месяц.
Из табл
?
ицы 13 можно заключить, чт
?
о стоимость платных ус
?
луг по
английскому
?
языку должно составлять выш
?
е 1900 руб. в месяц, д
?
ля получения
учреждением при
?
были.
Из таблицы 14 мож
?
но заключить, что
?
стоимость платных услуг
?
по
баскетболу должно составл
?
ять выше 1176 руб. в меся
?
ц, для получения
учрежде
?
нием прибыли.
Из т
?
аблицы 15 можно заключить, ч
?
то стоимость платных у
?
слуг по
воллейболу
?
должно составлять выше 1100 р
?
уб. в месяц, для
?
получения
учреждением прибыли.
?
Таким образом, установим следу
?
ющую цену на плат
?
ные услуги
образовательного уч
?
реждения:
Английский язык – 2100
?
руб.
Баскетбол – 1300 руб.
В
?
оллейбол – 1300 руб.
Далее пр
?
оизведем расчет прибыли
?
от внедрения платных у
?
слуг по
английскому, баскет
?
болу и воллейболу.
65
Возьмем количеств
?
о человек в группе – 12, кол
?
ичество групп -1.
Периодичность заняти
?
й: 2 раза в неделю.
?
Время проведения: с 1 сентября п
?
о 31
мая (9 месяцев).
Пр
?
и условии набора п
?
олной группы по
?
всем трем секциям получи
?
м
следующую прибыль:
1300*12*9 + 1300*12*9 + 2100*12*9 = 140400 +140400 + 226800 = 507600
р
?
уб.
Таким образом,
?
за 9 месяцев от в
?
недрения платных услуг п
?
о
английскому, баскетболу и волл
?
ейболу образовательное учреждение с
?
оставит
507600 руб.
Далее произвед
?
ем расчет чистого дисконтированног
?
о дохода.
При определе
?
нии чистого дисконтированного д
?
охода используется ставка
диск
?
онта, которая называется вн
?
утренней нормой доходности (IRR,
?
ВНД).
Ставка используется д
?
ля того, что
?
бы проанализировать, выгоден
?
ли проект с
учетом в
?
сех его расходов и упущенн
?
ых выгод. Если IRR увелич
?
ивается, то
NPV снижается, а
?
при некотором значении норм
?
ы дисконта NPV обращается в
н
?
оль.
IRR предлагаемого инвестиционного про
?
екта была определена с
?
помощью интеграционного подбора и с
?
учетом следующей формулы:
11
???? ????
????????
?
где ПЗ – положительное значени
?
е NPV, наиболее близкое к нулевом
?
у
значению;
Е1 – значение нор
?
мы дисконта, соответствующее дан
?
ному значению
NPV;
ОЗ –
?
отрицательное значение NPV, наиболее б
?
лизкое к нулевому
значению;
Е2 –
?
норма дисконта, соответствующая отрицательн
?
ому значению NPV.
11
Максимова Ю. Б. Формирование оптимальной структуры капитала как фактор обеспечения финансовой
устойчивости компании // Молодой ученый. — 2014. — №1. — С. 390-396.