52
По данным таблицы 16 видно, что сумма денежных средств по текущей
деятельности увеличилось на 380390 тыс. руб. это связано с тем, увеличились
платежи поставщикам за сырье. материалы, работы, услуги на 100337 тыс.
руб., платежи в связи с оплатой труда работников на 4336 тыс. руб. а так же
произошло уменьшение платежей на выплату процентов по долговым обяза-
тельствам составило 46919 тыс. руб., сократилась сумма налога на прибыль ор-
ганизации на 13809 тыс. руб., прочих расходов на 336445 тыс. руб. Наибольший
удельный вес занимают прочие расходы 50,5 %, наименьший занимают налоги
на прибыль организации – 0,02 %.
Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности имеют ме-
сто в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов,
оплатой долевого участия в строительстве и прочим капитальным вложениям,
вы, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосроч-
ных финансовых вложений, выплаты дивидендов и процентов по выпущенным
акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.
работы,
услуги
Платежи в
связи с
оплатой
труда ра-
ботников
18507
6,4
2291
9
2,7
26217
8,8
9765
2,3
2284
3
3,4
4336
Платежи на
выплату
процентов
по долговым
обязатель-
ствам
54257
19
9615
7
11,5
54152
18,
2
3810
0,9
3
7338
1,1
-
46919
Налога на
прибыль ор-
ганизаций
13967
4,8
-
-
712
0,2
107
0,0
2
158
0,0
2
-
13809
Прочие рас-
ходы
-
-
1795
0
2,1
5083
1,7
4691
1,1
4
33644
5
50,
5
-
33644
5
Итого по те-
кущей дея-
тельности
28561
2
100
83498
8
100
29753
3
100
40924
0
100
66600
2
100
38039
0
53
Состав и структура расходов денежных средств по инвестиционной дея-
тельности рассмотрим в таблице 17.
Таблица 17 – Состав и структура расходов денежных средств
по инвестиционной деятельности в СХПК «Вирятинский»
По данной таблицы 17 видно, что сумма денежных средств по инвести-
ционной деятельности уменьшилась на 129512 тыс. руб. Это связано с тем, что
уменьшились платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, ре-
конструкцией и подготовкой на 34801 тыс. руб., проценты по долговым обяза-
тельствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива на 95211 тыс.
руб., а так же произошло увеличение в связи с приобретением долговых бумаг
на 500 тыс. руб. Наибольший удельный вес занимает приобретение долговых
бумаг 100%, наименьший – показатели отсутствуют.
Расходы денежных средств по финансовой деятельности складываются из
приобретения краткосрочных ценных бумаг и возврата кредитов и займов. Со-
став и структура расходов денежных средств по финансовой деятельности рас-
смотрим в таблице 18.
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
От-
кло-
нение
(+,-)
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс
.
руб
.
%
тыс
.
руб
.
%
тыс
.ру
б.
%
Платежи в связи с
приобретением, со-
зданием, модерниза-
цией, реконструкцией
и подготовкой
В связи с приобрете-
нием долговых бумаг
Процентов по долго-
вым обязательствам,
включаемых в стои-
мость инвестиционно-
го актива
34801
-
95211
26,7
-
73,2
2720
-
-
100
-
-
185
-
-
100
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
50
0
-
-
100
-
-
34801
500
-
95211
Итого по инвестици-
онной деятельности
13001
2
100
2720
100
185
100
-
-
50
0
100
-
12951
2
54
Таблица 18 – Состав и структура расходов денежных средств
по финансовой деятельности в СХПК «Вирятинский»
По данным таблицы 18 видно, что сумма денежных средств по финансо-
вой деятельности уменьшилась на 388571 тыс. руб. Это связано с тем, что
уменьшилось погашение кредитов и займов на 388571 тыс. руб.
Состав и структура расходов денежных средств по финансовой деятель-
ности рассмотрим в таблице 18.
Главное направление расходования денежных средств любого предприя-
тия по основному виду деятельности – оплата поставщикам и подрядчикам за
приобретенные у них товарно-материальные ценности (работы, услуги), так как
без сырья и материалов производство невозможно. То же касается торговли:
чтобы что-то продать, это нужно вначале купить. Предприятия, выполняющие
работы и оказывающие услуги, приобретают у поставщиков оборудование, рас-
ходные материалы, инструмент и т. д. Состав и структура расходов денежных
средств по видам деятельности рассмотрим в таблице 19.
Таблица 19 – Состав и структура расходов денежных средств
по видам деятельности в СХПК «Вирятинский»
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Откло-
нение
(+,-)
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
В связи с
погашением
векселей и
др. долговых
ценных бу-
маг, возврат
кредитов и
займов
50882
4
100
3378
45
100
25722
0
100
26309
5
100
12025
3
10
0
-
388571
Итого по фи-
нансовой де-
ятельности
508824
100
3378
45
100
25722
0
100
26309
5
100
12025
3
100
-
388571
Показатели
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
От-
кло-
нение
(+,-)
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Расходы по
текущей
28561
2
30,
8
834988
71,
0
29753
3
53,
6
40924
0
60,
8
6660
02
84,6
5
38039
0
55
По данным таблицы 19 видно, что сумма расходов денежных средств по
всем видам деятельности уменьшилось на 137693 тыс. руб. Это связано с тем,
что уменьшились платежи по инвестиционной деятельности на 129512 тыс.
руб. Платежи по финансовой деятельности уменьшились на 388571 тыс. руб., а
так же увеличились платежи по текущей деятельности на 380390 тыс. руб.
Наглядно структура расходов видна на рисунке 4.
Рисунок 4 – Состав и структура расходов денежных средств
по видам деятельности в СХПК «Вирятинский» в 2016 году
Наибольший удельный вес занимают платежи по текущей деятельности
84,65 %, наименьший – платежи по инвестиционной деятельности 0,06%.
Подводя итог по разделу можно сделать следующие выводы. В СХПК
«Вирятинский» сумма поступлений денежных средств по всем видам деятель-
ности увеличилось на 354711 тыс. руб. Наибольший удельный вес занимают
84,65%
0,06%
15,28%
Расходы по текущей деятельности
Расходы по инвестиционной деятельности
Расходы по финансовой деятельности
деятельно-
сти
Расходы по
инвестици-
онной дея-
тельности
13001
2
14,
1
2720
0,2
3
185
0,0
3
-
-
500
0,06
-
12951
2
Расходы по
финансовой
деятельно-
сти
50882
4
55,
0
337845
28,
7
25722
0
46,
3
26309
5
39,
1
1202
53
15,2
8
-
38857
1
Итого
92444
8
100
117555
3
100
55493
8
100
67233
5
100
7867
55
100
-
13769
3
56
поступления по финансовой деятельности 37,2 %, наименьший - поступления
по инвестиционной деятельности 27,7 %. Сумма расходов денежных средств по
всем видам деятельности уменьшилось на 137693 тыс. руб. Наибольший удель-
ный вес занимают платежи по текущей деятельности 84,65 %, наименьший –
платежи по инвестиционной деятельности 0,06%.
57
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета движения денеж-
ных средств
3.1. Совершенствование учета денежных средств на основе его
автоматизации
Бухгалтерский учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом
меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет
нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерско-
го учета предприятий современных принципов его организации на основе меж-
дународных стандартов.
Для совершенствования деятельности в СХПК «Вирятинский», на наш
взгляд, необходимо пересмотреть политику организации, в которой в соответ-
ствии с ПБУ 1/2010 «Учетная политика организации», был бы прописан учет
денежных средств, а так же формы первичных учетных документов, применяе-
мых для оформления фактов хозяйственной деятельности. В старой учетной
политике этого нет. В свою очередь мы предлагаем включить в учетную поли-
тику раздел «Учет денежных средств» .
СХПК «Вирятинский» необходимо полностью автоматизировать учет де-
нежных средств предприятия, особенно учесть тот факт, что выручки от реали-
зации продукции имеет большие темпы роста, необходимо автоматизировать
данный объект учета, так как на данный момент он ведется в вручную, на про-
стых вычислительных машинах, поскольку не хватает компьютеров. Значи-
тельным моментом в совершенствовании учета является то, что на данный мо-
мент времени в организации установлена устаревшая версия 1С: Бухгалтерии –
версия 7.7. она этого не позволяет переносить данные по приходу выручки, по-
этому необходимо приобрести продукт 1С: Бухгалтерия 8.3 версии. Данная
версия внесёт большие и качественные изменения в организацию бухгалтерско-
го учета денежных средств и создаваемых на их основе автоматизированных
систем управления производством. Применение данной версии позволяет зна-
чительно повысить контроль, достоверность и оперативность бухгалтерского
учета, использование его данных для управления производством, открывает
58
широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех
планово-экономических расчетов, касающиеся операций с денежными сред-
ствами. В условиях использования 1С: Бухгалтерия версии 8.3, необходимая
информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечива-
ется путем составления программой оборотов по синтетическим счетам в разре-
зе корреспондирующих счетов и субсчетов, в виде ведомостей. Кроме того, со-
ставляются ведомости аналитического учета по счетам денежных средств и
расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. 1С: Бухгал-
терия применяется для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупа-
телями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным программы за-
полняются отдельные статьи баланса СХПК «Вирятинский».
Что касается совершенствования операций по расчетному счету, серьез-
ные изменения должны коснуться в организации механизма безналичных пла-
тежей.
Известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше
прибыли получает организация за короткий промежуток времени. Одним из
возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является
уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.
За последние годы в бухгалтерском учете денежных средств произошли
определенные изменения, повлекшие за собой ряд трудностей. Только успеш-
ная деятельность руководителя и других специалистов способна разрешить
пусть даже часть из них, на что и направлена основная деятельность СХПК
«Вирятинский».
Говоря об учете денежных средств на предприятии, нужно отметить, что
в работе организации недостатком является то, что порядок оформления на ра-
боту продавца-кассира регламентируется только договором и должностной ин-
струкцией. Данный факт может отразится на организации наложением штрафа
не только на продавца-кассира, но и на саму организацию. Таким образом,
предприятию необходимо принять и дополнительные меры.
Кроме того, продавца (кассира) можно просто проинструктировать о
59
необходимости применения ККМ. Например, вместе с ней составить документ
о проведенном инструктаже. Таким образом, мы выявили, что организация
имеет недостаток в денежных средствах, т.е. наиболее ликвидных денежных
средствах. Поэтому для, удовлетворения денежных потребностей предприятия,
и более эффективного их использования предприятию необходимо заниматься
планированием. Составлять бюджеты доходов и расходов предприятия за каж-
дый месяц. А также обновить устаревшую версию 1С: Бухгалтерия, что обеспе-
чивает агрофирме не только качественные изменения в учете денежных
средств, но и ввод и хранение первичных документов, справочников и получе-
ние на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм, позволят
бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план
счетов, набор типовых операций). Ввод информации может осуществляться как
на уровне первичных документов (ордеров, поручений и т.д.), так и на уровне
бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снизит вероят-
ность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бух-
галтера.
3.2 Резервы увеличения денежных средств
Проведем анализ денежных средств на основе влияния двух факторов:
остатков денежных средств на конец года и выручки от реализации за 10 лет.
Для проведения корреляционно-регрессионного анализа построим вспо-
могательную таблицу 20.
Таблица 20 – Исходные данные для корреляционно-регрессионного
анализа
Года
Выручка от реализации, тыс. руб.
(Y)
Остатки денежных средств. тыс. руб.
(Х)
2007
198653
0
2008
187600
0
2009
200000
123
2010
213419
0
2011
251974
0
2012
229812
52102
2013
315629
0
60
2014
439981
0
2015
240218
196
2016
253690
-134
В соответствии с сущностью корреляционной связи ее изучение имеет
две цели:
- измерение параметров уравнения, выражающего связь средних значений
зависимой переменной со значениями независимой переменной (зависимость
средних величин результативного признака от значений одного или нескольких
факторных признаков);
- измерение тесноты и формы связи двух и более признаков между собой.
Получим корреляционную матрицу коэффициентов (таблица 21).
Таблица 21 – Корреляционная матрица
Выручка от реализации,
тыс. руб. (Y)
Остатки денежных
средств. тыс. руб. (Х)
Выручка от реализации,
тыс. руб. (Y)
1
Остатки денежных
средств. тыс. руб. (Х)
-0,11
1
Анализ коэффициентов показывает, что связь между выручкой и остатка-
ми денежных средств, это значит что связь обратная и слабая.
Проведем регрессионный анализ данных в таблице 22.
Таблица 22 – Регрессионная статистика
Регрессионная статистика
Множественный R
0,109341
R-квадрат
0,011955
Нормированный R-квадрат
-0,11155
Стандартная ошибка
79515,06
Наблюдения
10
Коэффициент множественной корреляции R=0,1 - выражает тесноту связи
и точность модели и означает, что теснота связи между выручкой и фактором,
включенные в анализ слабая. Коэффициент детерминации R
2
=0,01, т.е. вариа-
ция изучаемого фактора в большей мере характеризуется отобранными показа-
телями. Это значит, что выбранные факторы на 1% влияют на вариацию изуча-
61
емого показателя. Выручка от реализации на 1% зависит от остатка денежных
средств, а остальные 99 % от других факторов, не вошедших в модель.
Уравнение связи имеет вид (рисунок 5):
У= -0,5007х+255715,6
а
0
= 255715,6 свободный член уравнения, содержательной интерпретации
не подлежит.
а
1
= -0,5 коэффициент чистой регрессии свидетельствует о том, что при
увеличении остатка денежных средств выручка от реализации уменьшится на
0,5 рубля.
Рисунок 5 – Взаимосвязь денежных средств на конец года и выруч-
ки от реализации в СХПК «Вирятинский»
Показатели уравнения регрессии представлены в таблице 23.
Таблица 23 – Показатели уравнения регрессии
Коэф-
фици-
енты
Стандарт-
ная ошиб-
ка
t-
статисти-
ка
P-
Значе-
ние
Нижние
95%
Верхние
95%
Нижние
95,0%
Верхние
95,0%
Y-
пересе-
чение
255715,
6
26515,46
9,644019
1,11E-
05
194570,
9
316860,
4
194570,
9
316860,
4
y = -0,5007x + 255716
R² = 0,012
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
500000
-10000 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Выручка от реализации, тыс. руб
Остатки денежных средств, тыс. руб