22
движении финансовых средств по всем отрытым в иностранных валютах
счетам фирмы.
Учет на особых счетах в банках ведут на счете 55 «Специальные счета в
банках». Записи на особых счетах в банках в учете делаются на основе
банковских документов и выписок, которые подтверждают записи в
выписках.
По виду учитываемых денежных средств к счету «Специальные счета в
банках» (55) открываются субсчета: «Аккредитивы» (55-1), «Чековые
книжки» (55-2), «Депозитные счета» (55-3), «Специальные счета в иноземной
валюте» (55-4)
15
.
Предусматривается открытие аккредитиваисключительно в целях
расчетов с постоянными поставщиками. В договорах между покупателем и
поставщиком обязательным является указание срока действия и
последовательности расчетов по аккредитиву.
Открытие аккредитива и депонирование сумм оформляются
проводками: дебет счета 55-1 «Аккредитивы» кредит счетов 51 «Расчетные
счета», 52 «Валютные счета» отмечает открытие аккредитива за счет средств
организации; дебет счета 55-1«Аккредитивы» кредит счета 66 «Расчеты по
краткосрочным займам и кредитам» - открытие аккредитива за счета займов.
На счете «Чековые книжки» (55-2) производится учет движения
средств, находящихся в таких книжках. Аналитический учет ведут по всем
книжкам, которыеполучены. На счете «Депозитные счета» (55-3)
производится учет движения финансовых средств, которые вложены
предприятием в банковские, а также другие вклады. Аналитический учет
ведут по всем вкладам. Перечисление финансовых средств во вклады
отображается организацией по дебету данного счета в корреспонденции 51
«Расчетные счета» либо 52-2 «Валютные счета». В случае возврата
15
Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учеб.пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2014. – С. 61.
23
кредитным предприятием сумм вкладов в учете организации совершается
обратная запись
16
.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначается для обобщения
информации о движении средств в России, для всех финансовых сумм,
внесенных в кассы банков либо сберегательные кассы для зачисления на счет
организации.
Обоснованием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути»,
выступает квитанция банка или кассы, а также копии сопроводительных
ведомостей для сдачи выручки банковским инкассаторам
17
.
В любой организации ведут учет денежных вложений, могут быть
разные вклады в ценные бумаги, инвестиции в уставные капиталы иных
предприятий, депозитные вклады, предоставленные займы, дебиторская
задолженность. Единицу бухгалтерского учета денежных вложений
определяет предприятие самостоятельно. Денежные вложения берут к учету
по первоначальной стоимости.
Учет ведут на счете 58 «Финансовые вложения». К счету 58
организацией открываются субсчета: 58-1 «Акции и паи», 58-2 «Долговые
ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору
простого товарищества»
18
.
Таким образом, можно сказать о том, что в бухгалтерском
законодательстве имеются установленные требования по ведению учетов и
отображению хозяйственных операций, которые связаны с движением и
формированием финансовых потоков, которые невозможно не учитывать при
управлении, в особенности в рамках принятия существенных управленческих
решений.
16
Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2013.
– С. 112.
17
Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями: учебное
пособие / К. К. Арабян. - М. : КНОРУС, 2014. – С. 92.
18
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова. – М.: Финансы и статистика, 2016. – С.
53.
24
Логически взаимосвязанный учет финансовых средств разрешает
управлять финансовыми потоками так, чтобы все платежи предприятия были
произведены в сроки и зачисление финансовых средств от поставщиков,
покупателей, дебиторов или других социальных групп совершалось вовремя
и без ограничений, что обеспечит достаточную платежеспособность
предприятия и устойчивое существование на рынке услуг и товаров.
Таким образом, выполнение операций в рамках бухгалтерии,
обуславливающее ведение бухучетов, и выступает значительным стержнем
жизнедеятельности организации в целом.
Выводы по первой главе
Поскольку деньги являются наиболее ликвидным средством, то есть
обладают абсолютной ликвидностью, наличие у предприятия достаточного
количества денежных средств определяет его способность своевременно
отвечать по своим обязательствам и таким образом определяет
платежеспособность компании.
Для обеспечения эффективного функционирования предприятия
необходимо создание условий постоянного движения денежных средств, в
экономической науке зачастую используется термин потока денежных
средств, который подразумевает их движение в различных направлениях.
При этом все денежные потоки в обязательном порядке должны отражаться в
бухгалтерском учете организации.
На законодательном уровне процесс регулирования деятельности в
сфере учета денежных средств и расчетов производится на основании ряда
нормативно-правовых документов. К числу указанных документов относятся
федеральные законы, Гражданский кодекс, Положения по бухгалтерскому
учету (ПБУ), положения, определяющие порядок учета кассовых операций,
указания Банка России, а также приказыМинистерства финансов Российской
Федерации.
25
Для ведения бухгалтерского учета денежных средств и расчетов
используется счет 50 «Касса», по которому могут быть открыты
дополнительные субсчета. Для учета денежных средств, находящихся в пути
используется счет 57 «Переводы в пути», а учет финансовых вложений
производится на счете 58.
Таким образом, очевидно, что вопрос учета денежных средств и
расчетов законодательно урегулирован, разработаны соответствующие
методики по ведению данной деятельности и имеется соответствующий план
счетов и субсчетов для отражения всех необходимых операций в данных
бухгалтерской и финансовой отчётности.
26
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ В
ООО «РЕГЛЕТ»
2.1 Краткая характеристика хозяйственной деятельности
предприятия
Объектом изучения выступает общество с ограниченной
ответственностью «РЕГЛЕТ».
Предприятие ООО «РЕГЛЕТ», обладает полной хозяйственной
самостоятельностью, имуществом, самостоятельным балансом, расчетными
и иными, в том числе валютными, банковскими счетами на территории РФ и
в других странах, от собственного имени самостоятельно выступает в
качестве участника гражданского оборота, осуществляя и приобретая
неимущественные личные и имущественные права, имеет обязательства,
является истцом и ответчиком в суде.
Основными направлениями деятельности компании на рынке являются
работы по:
1. Широкоформатной печати;
2. Предоставлению полиграфических услуг;
3. Размещению рекламы;
4. Разработке сайтов;
5. Проведению рекламных презентаций, кампаний.
ООО «РЕГЛЕТ» предлагает собственным клиентам рекламные
баннеры, ролики, верно оформленную типографию.
Главными видами услуг ООО «РЕГЛЕТ» являются:
1. Наружная реклама. Сюда входят все баннеры в транспорте,
дорожных указателях, на опорах, крышах, балконах, путепроводах и мостах.
Все более популярно на сегодняшний день оформление рекламы на фасадах
зданий, балконов, крыш;
27
2. Полиграфия - изготовление и разработка листовок, наклеек с
логотипами предприятия, ценников, календарей всех форматов, меню и
плакатов;
3. Продвижение в СМИ - ролики на радио и ТВ, статьи в газетах и
журналах, объявления и рекламные блоки;
4. Рекламные услуги, т.е. осуществление работы с целевой
аудиторией. Задачей специалистов является определение потребностей
возможных клиентов, формирование стратегического плана продвижения и
пр. В том числе, необходимо обозначить методы подачи и продвижения
товара;
5. Интернет-реклама является работой по формированию и
продвижению сайта, создание электронной рассылки, рекламы организации,
регистрацию и пр.;
Видами наружной рекламы ООО «РЕГЛЕТ» являются: эксплуатация и
установка основной сети наружных видеоэкранов в населенном пункте,
торговля рекламным временем, размещение и разработка видеороликов на
экранах сети, размещение и изготовление баннеров.
Предприятие обладает сетью из четырех светодиодных
экранов, которые расположены в наиболее оживленных точках населенного
пункта.
Имея в распоряжении все преимущества стандартной наружной
рекламы, наружные видеоэкраны беспроигрышно выделяются:
ярким и динамичным изображением удерживая и привлекая
интерес аудитории;
установкой экранов на наиболее оживленные перекрестки и
транспортные артерии, в самых престижных местах населенного пункта
обеспечивается охват наибольшей аудитории (пассажиров, водителей,
пешеходов) по каждому носителю;
28
большие размеры изображения и рациональный выбор точек
установки на улице мониторов увеличивают время эффективного контакта
людей с рекламой;
глубина просмотра: изображение на экране хорошо видно даже с
500 м;
возможность разместить целую продуктивную линейку;
низкая цена размещения, которая сопоставима со стоимостями на
статичных наружных носителях;
мобильности рекламного извещения, ролик меняется даже в
зависимости от времени.
В 2008 году предприятие ООО «РЕГЛЕТ» было предоставлено право на
рекламу в наиболее крупном кино - «Буревестник».
Компания выступает в качестве общества, в котором уставной капитал
разделен на доли. Размер уставного капитала равен 10 тыс. руб.
Предприятие обладает круглой печатью с личным наименованием,
бланками и штампами с личным фирменным названием, а также иными
нужными реквизитами.
В ООО «РЕГЛЕТ», аналогично иным организациям, определяющую
роль обеспечения эффективности работы компании в целом играют
сотрудники фирмы.
Собственно от их квалификации в большинстве зависит качество
товара для всех клиентов, а также перспективы бизнеса.
На рисунке 3 представлена организационная структура ООО
«РЕГЛЕТ».
29
Рис. 3. Организационная структура ООО «РЕГЛЕТ»
Управление организацией в целом возлагается на гендиректора. К его
ведению принадлежат стратегические вопросы. Главной его задачей
является руководство деятельностью компании.
Генеральный директор должен действовать от имени организации без
доверенности. В случае отсутствия генерального директора его обязанности
должен выполнять заместитель.
Заместитель непосредственно должен подчиняться гендиректору
организации, руководить креативным, экономическим, хозяйственным
отделами компании, обеспечивать выполнение производственных задач,
проводить работу в целях совершенствования предприятия, организовывать
производственное планирование.
Креативным отделом руководит креативный директор.
Генеральный директор
Заместитель директора
Клиентский
отдел
Креативный
отдел
Экономический
отдел
Хозяйственный
отдел
Секретарь
Водитель
Уборщица
Главный
бухгалтер
Бухгалтер
PIR
менеджер
Дизайнер
Видео -
инженер
Менеджеры
по работе с
клиентами
Кассир
30
Ему поручается одна из главных функций - разработка новых
концепций, создание интересных идей, руководство дизайнерами.
Целью специалистов дизайнеров является формирование рекламного
товара по команде арт-директора.
Функции менеджера заключаются в наработке базы клиентов.
Экономический отдел возглавляется главным бухгалтером.
Главному бухгалтеру в ООО «РЕГЛЕТ» поручены такие обязанности
по исполнению организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой
деятельности, а также контроль над экономным применением материальных,
финансовых и трудовых ресурсов, в целях сохранности собственности
организации.
Кассир и бухгалтер находятся в подчинении главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет производится в частично автоматизированной
системе при использовании такой его формы, как журнально-ордерная, а
также программного продукта 1С: Предприятие, компонента: Бухгалтерский
учет, типовая конфигурация, версия 8.2.
Кассир несет, абсолютную материальную ответственность за
сохранение ценностей. В кассе сохраняются незначительные финансовые
суммы в пределах определенного лимита самого предприятия, для оплаты
небольших хозяйственных расходов, а также выдачи авансов на
командировки и другие небольшие платежи.
Согласно ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
предусматривается оформление всех хозяйственных операций в бухучете
посредством оправдательных первичных документов.
Важнейшие экономические показатели ООО «РЕГЛЕТ» за 2016 - 2017
годов показаны в таблице 3.
Как свидетельствуют данные, доход от продаж в 2017 г. составил 38344
тысяч рублей, что меньше чем в прошлом году на 17614 тысяч рублей, либо
на 31.47 %.
31
Темп роста себестоимости товара существенно больше в сравнении с
темпами увеличения выручки. По данной причине расходы на 1 руб. выручки
выросли с 0.86 руб. в 2016 г. до 0.97 руб. в 2017 г.
Таблица 3
Экономические показатели деятельности ООО «РЕГЛЕТ»
за 2016-2017 гг.(тыс.руб.)
Показатели
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2016 г.
Абсолютное
отклонение, +/-,
тыс. руб.
Темп прироста, %
Выручка от продаж
55958
38344
-17614
-31,47
Себестоимость продаж
48345
33598
-14747
-30,50
Прибыль от продаж
5098
4050
-1048
-20,55
Чистая прибыль
2534
478
-2056
-81,13
Затраты на 1 руб. выручки,
руб.
0,97
0,88
-0,09
-9,2
Рентабельность продаж, %
13,72
2,90
-10,82
-78,86
Рентабельность организации,
%
7,34
0,59
-6,75
-91,96
Среднегодовая стоимость
имущества
12651
11915
-736
-5,82
Среднегодовая стоимость
основных средств
3581
3804
+223
6,2
Среднегодовая стоимость
оборотных активов
12651
8111
-4540
-35,88
Рентабельность капитала, %
16,55
1,20
-15,35
-92,75
Фондоотдача, руб.
9,14
9,07
-0,07
-0,76
Среднегодовая стоимость
собственного капитала
10203
10681
+478
4,6
Как свидетельствуют данные таблицы, произошло снижение
показателей в 2017 г., если сравнивать с 2016 г. на базе ООО «РЕГЛЕТ».
По аналогичной причине произошло сокращение прибыли от продаж на
протяжении 2017 г., если сравнивать с предшествующим годом, которая
составила 4050 тыс. руб., т. е. на 20,5 % меньше предыдущего года.
Наблюдается сокращение чистой прибыли на 2056 тыс. руб. в отчетном году
по сравнению с 2016 г., т. е. на 81,13%.