Анализируя таблицу 6 мы видим что одновременно выполняются
только три условия. Баланс предприятия считаются абсолютно ликвидным,
если выполняются все четыре условия
Условия не выполнены – Баланс нельзя считать абсолютно ликвидным
Рассчитаем основные экономические показатели, характеризующие
финансовое состояние ООО «Софья-Урал» и представим их в таблице 7.
Таблица 7
Показатели, характеризующие финансовое состояние
предприятия
Показатели
Норматив
За
2014г.
За
2015г.
За 1е
пол-ге
2016г.
1. Коэффициент абсолютной
ликвидности
≥0,2
0,12
0,02
0,09
2. Коэффициент быстрой
ликвидности
≥0,8
0,28
0,08
0,25
3. Коэффициент текущей
ликвидности
≥2
0,95
0,66
0,89
4. Рентабельность активов
-0,09
-0,26
1,05
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
Коб
КфвДС
К
АЛ
(1),
где ДС – Денежные средства
Кфв – Краткосрочные финансовые вложения
2. Коэффициент быстрой ликвидности
Коб
ККфвДС
К
ДтЗ
БЛ
(2),
где К
ДтЗ
– Краткосрочная дебиторская задолженность
3. Коэффициент текущей ликвидности
Коб
ОА
К
ТЛ
(3),
где ОА – Оборотные активы
4. Рентабельность активов
ср
А
ВБ
ЧП
Р
(4),
где ЧП – чистая прибыль
54
ВБ
ср
- Среднее значение валюты баланса
Коэффициенты ликвидности предприятия ниже рекомендуемых
значений, это означает, что у предприятия низкая платежеспособность,
большая зависимость от дебиторов и кредиторов.
Коэффициент рентабельности активов показывает сколько прибыли
приходится на каждый рубль вложенный в имущество организации. Прибыль
предприятия от вложенных средств в имущество затраченного на имущество
к 2016 году выросло до 1,05.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Софья-Урал» можно сделать вывод, что предприятие в 2014-2015гг. имеет
убытки, просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.
Причиной убытков можно назвать кредиторскую задолженность перед
поставщиками продукции, отгрузка некоторым оптовым покупателям в долг,
также низкая разница между закупочной ценой товара и продажной оптовой.
Данные анализа показывают, что ООО «Софья-Урал» принимает
определенные меры для повышения финансовой устойчивости и
ликвидности, способствует росту продаж собственными оборотными
средствами. Организация приняла решение реализовывать продукцию через
розничную сеть, тем самым уменьшить убытки и выйти на получение
прибыли.
Анализ состава и динамики прибыли ООО «Софья-Урал» начинается с
оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При
этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и
отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины
показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на
балансовую прибыль.
Составим таблицу 8, в которой используются данные бухгалтерской
отчетности.
55
Таблица 8
Анализ основных элементов формирования финансовых
результатов деятельности ООО «Софья-Урал» в 2014-2015гг.
Наименование
показателя
За 2014г,
тыс. руб.
За 2015г.,
тыс. руб.
Изменение
2014-2015
Выручка
196551
158027
-38534
Себестоимость продаж
173053
137051
-36002
Валовая прибыль
23498
20976
-2522
Коммерческие расходы
23548
23339
-209
Прибыль(убыток) от
продаж
(50)
(2363)
-2313
Прочие доходы
1901
2217
316
Прочие расходы
2373
2985
612
Прибыль (убыток) до
налогообложения
(522)
(3131)
-2609
Текущий налог на
прибыль
1138
1008
-130
Чистая прибыль
(убыток)
(1641)
(4139)
-2498
Все показатели деятельности ООО «Софья-Урал» за отчетный период:
- выручка от продаж за 2015 год снизилась на 38534 тыс.руб.
-себестоимость реализованных товаров и услуг за 2015 год снизилась
на 36002 тыс. руб.
- валовая прибыль в 2015 году снизилась на 2522 тыс. руб.
- управленческие расходы снизились, на 209 тыс. руб. в 2015г.
- прочие расходы в 2015г. выросли на 612 тыс. руб.
- в 2014 и в 2015 году у предприятия наблюдались убытки, в 2015 году
убытки возросли на 2609 тыс. руб.
На сумму балансовой прибыли (убытков) во многом влияли такие
факторы как прибыль от реализации, прочие доходы и расходы. В первом
полугодии 2016 года валовая прибыль от продаж выше чем за 2015 и 2014
год., так как предприятие в 2016 году стало реализовывать продукцию не
только через оптовую дилерскую сеть, но и через розничный магазин, в
котором соответственно продукция реализуется по более высоким, по
отношению к оптовым, ценам.
Анализ расходов по обычным видам деятельности проводят по
следующим статьям затрат:
56
Материальные расходы (топливо автомобилей которые вывозят
ТБО, спецодежда сотрудников, участвующих в производстве и т.д.)
Зарплата основного персонала и административного персонала
Начисление на зарплату
Расходы на содержание и эксплуатацию административно-
хозяйственных зданий
Амортизация основных средств
Канцелярские расходы
Почтово-телеграфные расходы
Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового
транспорта
Расходы на служебные командировки
Проценты за кредит
Затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники
безопасности
Банковские услуги
Проедем анализ расходов ООО «Софья-Урал» (таблица 9).
57
Таблица 9
Анализ расходов ООО «Софья-Урал»
Наименование расходов
За 2014г,
тыс. руб.
За 2015г.
тыс.
руб.
За 1
-е
полугодие
2016г.
тыс. руб.
Структура, %
За
2014г
За
2015г.
За 1
-е
полугод
ие
2016г.
Амортизация
464
278
36
1,97
1,19
0,36
Аренда офиса
2680
2569
1067
11,3
8
11,0
1
10,75
Аренда склада
1875
1857
877
7,96
7,96
8,83
Заработная плата
10262
9668
4 865
43,5
8
41,4
2
49,01
Командировочные расходы
774
969
166
3,29
4,15
1,67
Консультационные ,
нотариальные услуги,
обучение персонала
43
140
22
0,18
0,60
0,22
Налог на имущество
11
5
1
0,05
0,02
0,01
НС и ПЗ
20
19
8
0,08
0,08
0,08
Обслуживание ОС
287
472
149
1,22
2,02
1,50
Обслуживание ИТС
249
225
94
1,06
0,96
0,95
Почтовые услуги
6
4
0,03
0,02
0,00
Представительские расходы
83
161
35
0,35
0,69
0,35
ПО(лицензии):
89
87
35
0,38
0,37
0,35
Расходы не учитываемые в
целях налогообложения
182
247
121
0,77
1,06
1,22
Ремонт офиса
169
0,72
0,00
0,00
Реклама
34
39
77
0,14
0,17
0,78
Списание ГСМ
151
152
64
0,64
0,65
0,64
Списание материалов
235
97
77
1,00
0,42
0,78
Страховые взносы
2397
2511
1 052
10,1
8
10,7
6
10,60
Транспортные услуги
(доставка от поставщика)
3 275
3394
1 040
13,9
1
14,5
4
10,48
Транспортные услуги (прочее)
52
190
57
0,22
0,81
0,57
Услуги связи (Интернет)
66
72
37
0,28
0,31
0,37
Услуги связи (Корпоративная
сотовая связь)
114
156
28
0,48
0,67
0,28
Услуги связи (Телефон)
30
27
19
0,13
0,12
0,19
Итого
23 548
23 339
9 927
100
100
100
Как видно из таблицы 8 самыми большими расходами на предприятии
являются расходы на оплату труда, отчисления на страховые взносы
58
персонала, арендную плату и транспортировку продукции с завода
изготовителя.
Рисунок 7 - расходы ООО «Софья-Урал» за 2014-2016гг.
Заработная плата с 2014 на 2015 года уменьшилась за счет кадровых
перестановок. Сокращение суммы заработной платы произошло в связи с
принятым совместно с персоналом решением отказаться от набора новых
работников на замену уволившимся по своему желанию. Работающий
персонал дополнительно премируется за объем работы или расширение
обязанностей.
Платежи за аренду офиса и склада остались примерно на одном уровне,
но благодаря тому, что в офисе компании оборудован шоу-рум, предприятие
значительно сэкономило на аренде торговой площади. Платежи за аренду
склада в 2016 году удалось снизить за счет уменьшения складских запасов и
аренды склада меньшей площади.
Большую сумму затрат составляют транспортные услуги (доставка от
поставщика) в 2015 году сумма затрат выросла на 119 тыс.руб.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
Аренда Заработная плата
и социальные
взносы
Транспортные
услуги
Прочие
материальные
затраты
за 2014 год
за 2015 год
за первое
полугодие
2016 года
59
Анализируя состав затрат, можно сказать, что наибольшую сумму
затрат составляют материальные затраты.
Проведя анализ расходов, мы видим, что общая сумма расходов за 2015
год незначительно снизилась.
Таким образом, мы видим, что у предприятия существует достаточно
большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения
получения прибыли.
60
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Проблемы учета доходов и расходов ООО «Софья-Урал»
В процессе анализа доходов и расходов ООО «Софья-Урал» были
выявлены некоторые проблемы учета.
С каждым клиентом или поставщиком в обязательном порядке
предприятие оформляет договор поставки или дилерский договор,
оформляется счет на оплату, счет фактура, товарная накладная, транспортная
накладная, акт выполненных работ. Эти документы являются первичными,
на основании которых принимаются те или иные доходы или расходы к
учету.
В ходе ознакомления с деятельностью предприятия и работы с
первичными документами были выявлены различные нарушения в
оформлении вышеперечисленных документов:
- Недостаточно или некорректно введены необходимые реквизиты,
использованы неверные реквизиты или с грубыми грамматическими
ошибками.
- Так как продажи предприятия производятся по УрФО многие дилеры
находятся в других областях, и дилерские договоры отправляются
почтовыми отправлениями. Дилеры долгое время не возвращают
подписанные ими документы, из-за этого необходим строгий контроль
наличия документов.
- После выставления счета и подписания договора, нередко возникают
спорные ситуации с наименованием продукции. Из-за сложных
наименований продукции клиенты часто не понимают, что конкретно
приобретают. После чего возникает необходимость проведения возвратов от
клиентов.
61
Эти обстоятельства очень важны, так как выручка от продажи прочими
строительными материалами возникает в момент передачи товара
покупателю, подписания документов права собственности на эту продукцию.
Также нередки случаи присутствия товарных накладных и актов
выполненных работы в виде копий, либо по ошибке оператора не
проконтролировано присутствие печати, указания номера доверенности или
подписи клиента.
Кроме того из-за большого объема документов возникают
неумышленные ошибки работников бухгалтерии, которые возникают из-за
неполного контроля за автоматическими программами такими как 1С и
Мicrosoft Dynamicx AX.
При работе с клиентами менеджеры и операторы организации
пользуются программным обеспечением Мicrosoft Dynamicx AX, производят
конфигурирование продукции с необходимыми для клиента параметрами
товара. Так как программа ориентирована только на контроль за движением
товара на складе, нет возможности производить финансовый и
управленческий учет. Возникает необходимость дублировать все операции
хозяйственной деятельности в программу 1С «Комплексная автоматизация».
Для облегчения работы бухгалтерии программистами были написаны такие
настройки для программ, чтобы была возможность автоматически
прогрузить те или иные документы из одной программы в другую (счет
фактуры на поступление и реализацию товара). При выгрузке документов
возникают такие ошибки, как отсутствие проставленных клиенту скидок и
цен по специальным предложениям.
Фабрика часто вносит изменения в конструкцию товаров либо в
наименовании продукции, начинает указывать те или иные уточняющие
параметры, по которым легче идентифицировать товар. После таких
изменений часто возникают проблемы с реализацией товара со свободных
остатков. Несмотря на то, что товары одинаковые номенклатура отличается.
Программа Мicrosoft Dynamicx AX не резервирует автоматически данные
62
товары в новые заказы. Операторам организации необходимо постоянно
контролировать остатки и вручную резервировать ее в заказы клиентов.
3.2. Предложения по совершенствованию учета доходов и расходов
В данной работе был рассмотрен и проанализирован учет доходов и
расходов компании ООО «Софья-Урал». Организация занималась до 2016
года торговлей прочими строительными материалами, такими как двери,
паркет и сопутствующие им товары, через дилерскую сеть. В 2014-2015 гг.
наблюдался спад оптовых продаж, уменьшение выручки (на 38534 тыс. руб.)
при прежних коммерческих расходах. В начале 2016 года организация
приняла решение открыть на территории своего офиса розничные продажи.
В 2014г. наблюдалась высокая дебиторская и кредиторская
задолженность, залеживание товара на складе предприятия. Что привело к
убыткам. Организации необходимо провести ряд изменений таких как:
Для увеличения выручки организации необходимо развивать
розничные продажи.
Необходимо оптимизировать и снизить затраты трудовые и
материальные.
Большую долю затрат в статьях издержек занимает выплата заработной
платы персоналу (в 2014году 43,58%, в 2015 году – 41.42%). Необходимо
решить задачу по снижению трудоемкости продаж, росту
производительности, расширению должностных обязанностей, снижению
ошибок персонала.
Снизить трудоемкость на продажи продукции можно различными
способами. Необходимо внедрить специализированные программы в процесс
конфигурирования и выставления счетов для оптовых покупателей.
Необходимо создать сайт в интернет ресурсах, котором все дилеры могли
найти для себя полезную техническую информацию о продукте, чтобы