43
Определенная цель расходования денежных средств (денежных
документов) определяется в заявлении на выдачу денежных средств
(денежных документов) в подотчет.
Сумма выдаваемых денежных средств зависит от цели, указанной в
заявлении :
по командировочным расходам, сумма выплачиваемых денежных
средств, определяется в документе «справка-расчет расходов по служебной
командировке»;
по представительским расходам, сумма выдаваемых денежных средств,
определяется в заявлении на выдачу денежных средств в подотчет по
согласованию с директором предприятия;
по хозяйственным расходам, сумма выдаваемых денежных средств
определяется в заявлении на выдачу денежных средств в подотчет по
согласованию с директором организации.
В соответствии с приказом на командировку или поручением (покупка
товаров, представительские расходы и т.д.) работник ООО «Теплотехника»
пишет заявление на получение денежных средств, главный бухгалтер при
отсутствии задолженности у подотчетного лица, визирует данное заявление.
Размер аванса определяется заданием, возложенным на подотчетное лицо
(командировка, представительские расходы, хозяйственные расходы).
Денежные средства в подотчет выдаются бухгалтерией предприятия, на
основании утвержденного директором заявления по расходным кассовым
ордерам и должны расходоваться строго по назначению.
Сроки предоставления авансового отчета и первичных документов
подотчетными лицами;
по командировочным расходам - 3 рабочих дня с момента
возвращения из командировки;
по представительским расходам – в течение 30 календарных дней со
дня получения подотчетных сумм, но не позднее дня отчетного периода;
44
по хозяйственным - (почтовым, транспортным, канцелярским)
расходам - в течение 30 календарных дней со дня получения подотчетных
сумм, но не позднее последнего дня отчетного периода.
Лица, получившие в подотчет средства, в установленный срок
предоставляют в бухгалтерию авансовый отчет об израсходовании суммах с
приложением первичных документов.
Дата утверждением авансового отчета директора является датой
признания расходов.
Если работники не возвращают подотчетные суммы в установленные
сроки, то сотрудникам бухгалтерии необходимо поставить в известность
главного бухгалтера и директора предприятия, и не позднее одного месяца со
дня окончания установленного срока, на основании приказа директора,
произвести удержание невозвращенной подотчетной суммы из заработной
платы.
Работник, получивший деньги подотчет, должен представить
авансовый отчет (Форма № AO-1) в течение 3-х рабочих дней со дня ;
или истечения срока, на который выданы деньги. Этот срок
указывается в заявлении работника о выдаче подотчет;
или возвращения из командировки;
или выхода на работу после отпуска или болезни, если срок, на
который выданы деньги , истек в этот период;
К авансовому отчету работник должен приложить подлинники
документов, подтверждающих произведенные расходы (квитанции, кассовые
и товарные чеки и т.д.). перечень этих документов работник должен записать
на оборотной стороне авансового отчета;
Главный бухгалтер проверяет авансовый отчет в срок, установленный
локальным нормативным актом организации. Проверенный авансовый отчет
утверждает руководителем организации.
Аналитический учет по счету 50 ведется материально ответственным
лицом (кассиром).
45
Инвентаризация денежных средств в кассе ООО «Теплотехника»
проводится на постоянной основе один раз в месяц в соответствии с Порядком
проведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета
директоров Центрального банка Российской Федерации № 40 от 22 сентября
1993 г. и направлено письмом Банка России от 4 октября 1993 г. № 18 с
указанием фактического наличия средств и правильности правильного учета
кассовых операций.
Предприятие обязана проводить инвентаризацию :
1. Предварительно пред составлением завершающей финансовой
отчетности;
2. При замене кассира;
3. При случаях, если выявились факты хищения денежных средств.
Директор предприятия ООО «Теплотехника» устанавливает срок
проведения инвентаризации.
Опись проводит особая комиссия, назначаемая приказом руководителя.
В ходе проверки комиссия проверяет достоверность данных
бухгалтерского учета, учета и фактического наличия денежных средств,
разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного
перерасчета.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и
документов в кассе организации проводится проверка:
правильность оформления первичных документов - наличие подписей
получателей денежных средств, наличие подписи руководителя организации и
главного бухгалтера на платежной ведомости для выплаты заработной платы и
других платежных документов, для которых наличие этих подписи,
необходимые для осуществления расходования средств;
точность оприходования средств, полученных в банке. Денежные
средства должны быть зачислены в кассу в день их получения в банке.
Проверка осуществляется путем проведения полной сравнению данных
выписки о состоянии текущего счета предприятия в кредитной организации с
материалом кассовой книги
46
полнота и уместность зачисления денежных средств, сданных при
получении кассовых ордеров;
соблюдение лимита остатка наличности в течение отчетного года.
Результаты инвентаризации в Обществе оформляются актом
инвентаризации денежных средств ИНВ-15. Результаты инвентаризации
оформляются актом в 2-х экземплярах и расписываются всеми членами
комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и
приводившийся до бухгалтерии организации, второй остается у материально
ответственного лица (кассира);
В конечном итоге инвентаризации могут быть выявлены излишки или
нехватки денежных средств, тот что оформляется проводками как;
Дт 50 Кт 91.01 - сумма излишка;
Дт 94 Кт 50 - сумма недостачи.
Расчеты с поставщиками, заказчиками, бюджетом в ООО
«Теплотехника» проводится путем безналичного отчисления денежных
средств, денежных средств со счета Общества на счет получателя.
Уполномоченный при проведении этих расчетов является банк.
Организация имеет расчетный счет в якутском филиале № 8603
Сбербанка РФ по Якутску для хранения свободных денежных средств и всех
видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организация не имеет
валютных счетов.
Текущий счет предприятия ориентирован на свободные денежные
средства и поступления от клиентов и другие кредиты.
Практически все платежи компании производятся с расчетного счета:
оплата поставщикам товаров, услуг, погашение задолженности перед
бюджетом.
Поступление наличных денег на текущий счет выдается со следующим
документом: - объявление о внесении наличных денег, если деньги
передаются непосредственно в кассу банка.
47
Поступление наличных денег в банк с текущего счета оформляется с
помощью кассовых чеков, кассовый чек - распоряжение банку о выдаче
наличными суммы, указанной в чеке. Чек выдается бухгалтером.
Чековая книжка выдается банком на основании письменного заявления,
подписанного руководителем и главным бухгалтером и заверенного печатью.
Чек действителен в течение 10 дней, не включая дня выдачи.
Прием денежных средств от других организаций через банк
(безналичный расчет) оформляется: - платежными поручениями, те что
выписываются другими организациями предприятия.
Банк осуществляет платежи по безналичному расчету с согласия
владельца текущего счета. Только когда платежи финансовым органам на
пропустивший установленный срок налогам, по распоряжению арбитража, и
погашении просроченных ссуд наличные средства снимаются с текущего
счета вне согласия, то в порядке инкассо.
Для того, чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с
безналичными денежными средствами, бухгалтер представляет в банк
документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия,
те лица, чьи ранее были представлены в банк образцы подписей
Платежное поручение - это распоряжение клиента перевести средства в
другую компанию или организацию. Он выдается на основе счета-фактур,
договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур, инструкций по
бухгалтерскому учету для перечисления налогов и сборов и т.д.
Каждый день предприятие получает выписку с расчетного счета,
какова является точной копией записей по счету.
Тем не менее, любая форма заявления должна содержать необходимые
данные: номер документа, дату; код созданной суммой дебета ( снятие денег
с расчетного счета) и кредита (поступление или оплата наличными на текущий
счет), а также входящий и исходящий сальдо текущего счета, заверенные
подписью исполнителя и контролера банка, заверены печатью банка.
Обрабатывая выписку, помнить, учитывать, что дебетовые записи
означают списание денег, а кредитные записи означают, что деньги
48
зачисляются на счет, раз уж банковские счета организации и других клиентов
пассивны на банковском счете и привлеченные средства приняты во
внимательность.
Учет денежных средств на расчетном счете предприятия, предусмотрен
счет 51 «расчетный счет». Дебет отражает денежные поступления от кассы
предприятия, денежные средства, зачисленные на счет клиентов, должников,
получающих кредит, а для кредита - списание средств со счета организации
для погашения задолженности предприятия перед поставщиками
материальных ценностей (услуг) , бюджет, банк за полученные кредиты,
органы социального страхования и другие кредиты, а также суммы, выданные
компании наличными в кассу.
Оборот по кредиту Счета 51 служит журналом ордер №2. Оборот по
дебету этого счета контролируется по ведомости № 2. Основой для
заполнения этих регистров представляют верные и обработанные выписки по
расчетному счету. Запись в журнал-ордер записываются суммы с
одинаковыми корр.счетами.
Основой для учета по расч. счету являются выписки по счету, которые
банк отправляет организации каждый день. В отчетности отображены все
операции по движению средств на счетах организации. Ежедневная операция,
отображонной в выписке ,необходим приложен оригинал документ.
Основная корреспонденция счетов по движению средств на текущий
счет представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»
№
п/п
Содержание операций
Дт
Кт
1
При поступлении на расчетный счет
1.1
Денежные средства от покупателей и
заказчиков
51
52.01
2
При перечислении с расчетного счета
2.1
В фонд социального страхования
69.01
51
2.2
В пенсионный фонд
69.02
51
2.3
В фонд медицинского страхования
69.03
51
2.4
Поставщикам
60
51
49
В таблице 2.7 рассмотрены основные бухгалтерские записи по
расчетному счету в ООО «Теплотехника»
Таблица 2.7
Основные бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»
в ООО «Теплотехника»
№ п/п
Содержание операции
Дт
Кт
Сумма
Документ
1
Комиссия банка за
совершение операции
91.02
51
237
Банковский ордер
№412125 от
28.12.2018г. Выписка
банка
2
Перечисление заработной
платы
76.09
51
15800
Платежное поручение
№386 от 28.12.2018г.
3
Оплата от МБУ «Библиотека
Олкминского района»
51
62.01
12337,44
Платежное требование
№906 от 28.12.2018г.
Проверяя выписку с банка, требуется обязательно просмотреть
верность начального сальдо, верность записи в выписке сумм из первичных
документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и
исходящего сальдо, не существует ли ошибочно внесенных и списанных
сумм.
50
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.
РЕКОМЕНДАЦИИ И МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА
ОРГАНИЗАЦИЮ УЧЕТА И ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
3.1 Анализ динамики и структуры денежных средств предприятия
Рассмотрим показатели, отражающие движение денежных средств
Общества. В таблице 3.1 представлены данные о движении денежных средств
за 2017 и 2018 годы.
Таблица 3.1
Динамика и структура денежных средств ООО
«Теплотехника» за 2017 – 2018 годы
Показатели
Сумма денежных средств,
тыс.руб.
Темп роста,
%
Удельный вес, %
2017г.
2018г.
Отк.
(+/-)
2017г.
2018г.
Отк.
(+/-)
Остатки на начало периода
Касса
41
2
-39
4,9
2,5
0,2
-2,3
Расчетный
счет
1617
1305
-312
80,7
97,5
99,8
2,3
Всего
1658
1307
-351
78,8
100
100
-
Поступление денежных средств
Касса
16328
17523
1195
107,3
38,8
36,4
-2,4
Расчетный
счет
25800
30568
4768
118,5
61,2
63,6
2,4
Всего
42128
48091
5963
114,2
100
100
-
Списание денежных средств
Касса
16367
17505
1138
106,9
38,5
35,9
-2,6
Расчетный
счет
26112
31317
5205
119,9
61,5
64,1
2,6
Всего
42479
48822
6343
114,9
100
100
-
Остатки на конец периода
Касса
2
20
18
1000,0
0,2
3,5
3,3
Расчетный
счет
1305
556
-749
42,6
99,8
96,5
-3,3
Всего
1307
576
-731
44,1
100
100
-
Проведенные исследования показали, что остаток денежных средств
предприятия в 2017 году составил 1658тыс.руб., в 2018 году этот показатель
снизился на 21,2% и составил 1 307 тыс. руб. При этом остаток денежных
средств в кассе существенно уменьшился на 39 тыс. руб. и составил на конец
51
отчетного года 2 тысячи рублей, а остаток на расчетном счете снизился на 312
тысяч рублей. и составляет 1305 тыс. руб. (таблица 3.1).
За отчетный период ООО «Теплотехника» поступили денежные
средства в размере 48091тыс. рублей, что на 5 163 тыс. рублей. или на 14,2%
больше, чем в предыдущем, 2017 году. Зачисление средств на расчетный счет
в 2018 году составило 30568 тыс. рублей, а поступление в кассу предприятия
составило 17523 тыс. рублей, что на 18,5% и на 7,3% больше чем в 2017 году
соответственно.
Увеличилось и расходование средств предприятия в 2018 году по
сравнению с предыдущим годом увеличилось на 14,9%. Суммарное
расходование денежных средств в отчетном году составило 48822 тыс. руб.,
что на 6343 тыс. руб. больше чем, в 2017 году. В связи с этим остаток
денежных средств предприятия уменьшился на 55,9% по сравнению с 2017
годом. Можно сделать вывод, что предприятие накапливает средства на
банковских счетах для оплаты поставщикам и подрядчикам, а также для
уплаты налогов.
Для более наглядного представления результатов проведенных
исследований, отобразим их графически (Рис. 3.1).
Рисунок 3.1 – Динамика денежных средств
ООО «Теплотехника» в 2017–2018 годах, тыс.руб.
Анализ данных по структуре денежных средств показал, что в 2017 году
наибольшая доля от суммы остатка денежных средств предприятия находится
52
на расчетном счете 97,5%. В отчетном периоде наибольшая доля от суммы
остатка денежных средств на расчетном счете 99,8%.
Структура остатков денежных средств ООО «Теплотехника» на начало
2017 и 2018 годов представлена на Рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 – Структура остатков денежных средств
ООО «Теплотехника»на начало 2017 и 2018 гг.,%
Доля поступлений денежных средств на расчетный счет, безусловно,
превышает долю поступлений в кассу предприятия. Структура денежных
поступлений в кассу за отчетный период по сравнению с базисным годом
уменьшилась на 6,2%, а структура поступлений денежных средств на
расчетный увеличилась на 3,9%.
Структура поступлений денежных средств ООО «Теплотехника» в
2017 и 2018 гг. представлена на рисунке 3.3.