32
предприятия, способных привести к его неплатежеспособности и
препятствующих продолжению деятельности в последующем отчётном
периоде.
Для проведения анализа финансового состояния организации были
использованы данные следующих форм финансовой отчетности:
- бухгалтерский баланс на 31.12.2015 года (Форма 1);
- отчет о финансовых результатах за 2015 год (Форма 2).
В анализируемом периоде основным видом деятельности,
осуществляемым предприятием, являлась деятельность ресторанов и кафе.
Таблица 7
Динамика активов ООО «ВЕК» за 2015 год, тыс. руб.
Активы
2014
год
2015
год
Изменения
Отклонение,
%
Внеоборотные активы:
1236,7
938,4
-298,3
-24,12
- Основные средства
1236,7
938,4
-298,3
-24,12
Оборотные активы:
1540,7
3559,5
2018,8
131,03
- Запасы
348,6
216,8
-131,8
-37,81
- Налог на добавленную стоимость
56,7
70,3
13,6
23,99
по приобретенным ценностям
- Дебиторская задолженность
995,6
2386,7
1391,1
139,72
-Финансовые вложения(за исключением
денежных эквивалентов)
0,1
0
-0,1
-100
- Денежные средства и денежные
эквиваленты
139,7
802,6
662,9
474,52
- Прочие оборотные активы
0
83,1
83,1
-
Валюта баланса
2777,4
4497,9
1720,5
61,95
Анализ статей актива баланса ООО «ВЕК» показал, что за отчетный
период произошло увеличение стоимости имущества организации на 1 720,5
тыс. руб. (что в относительном выражении составило 61,95%).
Данное изменение произошло за счёт роста активов по следующим
статьям бухгалтерского баланса:
НДС по приобретенным ценностям (на 13,6 тыс. руб., т.е. на 24%);
дебиторская задолженность (на 1 391,1 тыс. руб., т.е. на 139,72%);
33
денежные средства и эквиваленты (на 662,9 тыс. руб., т.е. на 474,5%).
Также у организации появились прочие оборотные активы общей
стоимостью 83, тыс. руб.
Изменение структуры активов за 2015 год мы можем отследить на
Рисунке 5. Уменьшение внеоборотных активов, с одной стороны,
положительно влияет на уровень оборачиваемости активов (поскольку часть
внеоборотных активов «оживает» и уходит в производство) и снижает
финансовые риски организации, с другой стороны – свидетельствует о
снижении деловой активности. Снижение стоимости основных средств
свидетельствует о снижение производственного потенциала общества.
Рисунок 4 – Динамика активов ООО «ВЕК» за 2015 год, тыс. руб.
Вместе с тем, за анализируемый период произошло снижение запасов,
что может заслуживать положительной оценки, т.к. они не только не
накапливаются и не лежат без движения на складе, но и оборачиваются с
34
больше скоростью. Рост величины дебиторской задолженности, может, с
одной стороны, спровоцировать риск неплатежа со стороны контрагентов, с
другой стороны, нивелировать риск потери ликвидности в связи с
сокращением денежных средств общества.
Таблица 8
Структура активов ООО «ВЕК» в 2014-2015 году, %
Активы
2014
2015
Абсолютное
Внеоборотные активы:
44,53
20,86
-23,66
- Основные средства
44,53
20,86
-23,66
Оборотные активы:
55,47
79,14
23,66
- Запасы
12,55
4,82
-7,73
- Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
2,04
1,56
-0,48
- Дебиторская задолженность
35,85
53,06
17,22
- Финансовые вложения (за исключением
0
0
0
денежных эквивалентов)
- Денежные средства и денежные эквиваленты
5,03
17,84
12,81
- Прочие оборотные активы
0
1,85
1,85
Валюта баланса
100
100
-
На основании таблицы 8 видно, что за исследуемый период структура
активов ООО «ВЕК» претерпела существенные изменения. Увеличение доли
дебиторской задолженности к 2016 году может привести к росту процентных
отчислений в структуре себестоимости оказываемых услуг.
35
Рисунок 5 – Структура активов ООО «ВЕК» в 2014-2015 году, %
Структура внеоборотных активов состоит из основных средств (20,86%
от общей величины активов на конец 2015 года). В структуре оборотных
активов наиболее значимыми элементами в течение анализируемого периода
являются дебиторская задолженность (53,06% (больше половины) в общей
величине активов общества на конец 2015 года) и денежные средства
(17,84%).
В целом, структура активов организации ООО «ВЕК» соответствует
отраслевой специфике организации.
Анализ статей пассива баланса позволяет сделать вывод об увеличении
величины источников формирования имущества ООО «ВЕК» в 2015 году на
1 720,5 тыс. руб. (на ≈62%).
36
Таблица 9
Динамика пассивов ООО «ВЕК» за 2015 год, тыс. руб.
Пассивы
2014 год
2015 год
Изменения
Прирост %
Капитал и резервы:
341,6
1098,7
+757,1
+221,63
- Уставный капитал
240,0
240,0
0,0
+0,00
- Добавочный капитал
101,6
35,0
-66,6
-65,55
- Резервный капитал
0,0
623,7
+623,7
-
- Нераспределенная прибыль
0,0
200,0
+200,0
-
Долгосрочные обязательства:
77,1
524,9
+447,8
+580,80
- Заемные средства
77,1
524,9
+447,8
+580,80
Краткосрочные обязательства:
2358,7
2874,3
+515,6
+21,86
- Заемные средства
1681,1
2126,3
+445,2
+26,48
- Кредиторская задолженность
677,6
748,0
+70,4
+10,39
Валюта баланса
2777,4
4497,9
+1720,5
+61,95
Положительной оценки заслуживает увеличение размера
собственного капитала
ООО «ВЕК» за анализируемый период на 751,1 тыс. руб. (на 221,63% –
почти в три раза), что обусловлено появлением статей резервного капитала и
нераспределенной прибыли в общей сумме на 823,7 тыс. руб. Величина
уставного капитала в течение 2015 года не изменялась.
Долгосрочные обязательства общества возросли на 447,8 тыс. руб. или
на 580,8%, что обусловлено ростом величины задолженности по заемным
средствам на на эту сумму.
Краткосрочные обязательства возросли на 515,6 тыс. руб. (на 21,9%) в
основном за счет увеличения доли заемных средств на 445,2 тыс. руб. (на
26,5%).
37
Рисунок 6 – Динамика пассивов ООО «ВЕК» за 2015 год, тыс. руб.
В структуре пассивов предприятия за 2015 год произошли следующие
изменения.
Таблица 10
Структура пассивов ООО «ВЕК» в 2014-2015 году, %
Пассивы
2014 год
2015 год
Абсолютное отклонение
Капитал и резервы:
12,30
24,43
+12,13
- Уставный капитал
8,64
5,34
-3,31
- Добавочный капитал
3,66
0,78
-2,88
- Резервный капитал
0,00
13,87
+13,87
- Нераспределенная прибыль
0,00
4,45
+4,45
Долгосрочные обязательства:
2,78
11,67
+8,89
- Заемные средства
2,78
11,67
+8,89
Краткосрочные обязательства:
84,92
63,90
-21,02
- Заемные средства
60,53
47,27
-13,25
- Кредиторская задолженность
24,40
16,63
-7,77
Валюта баланса
100,00
100,00
-
38
Рисунок 7 – Структура пассивов ООО «ВЕК» в 2014-2015 году, %
Динамика увеличения объемов собственного капитала, говорит о
наличии положительного финансового результата от хозяйственной
деятельности. Однако появление в балансе нераспределенной прибыли
характеризует негативное влияние на устойчивость предприятия и его
платежеспособность, ликвидность.
Вертикальный анализ обязательств ООО «ВЕК» показывает изменение
структуры пассивов организации, увеличение собственных средств
источниках формирования капитала. Так, в 2014 году доля собственных
средств составляла 12,3%, тогда как на конец 2015 года 24,43%, что в два
раза выше относительно базового показателя. В тоже время из анализа
показателей видно, что долгосрочные обязательства организации
39
увеличились почти в 7 раз, что говорит о потенциальном расширении
производства.
2015 году выручка, полученная предприятием от основного вида
деятельности, по сравнению с предшествующим периодом возросла на 3
115,0 тыс. руб. (на 37%) и составила
11 530,0 тыс. руб. (Таблица 11). При этом себестоимость возросла на 1
922 тыс. руб. (т.е. на 34%). В результате валовая прибыль в 2015 г. составила
3 954,0 тыс. руб., что на 1 193,0 тыс. руб. больше, чем в 2014 году.
Снижение коммерческих расходов (на 79,2 тыс. руб. или на 28%)
привело к получению обществом прибыли от продаж в размере 3 750,3 тыс.
руб. Вследствие увеличения процентов к получению (на 107,9%), роста
процентов у уплате (на 10,4%), снижения прочих доходов (на 17,2%) и
увеличения прочих расходов (на 9,7%) в 2015 г. организацией получена
прибыль до налогообложения 2 166,4 тыс. руб. (это на 1 898,7 тыс. руб. или
на 709,1% больше, чем за 2014 год).
Таблица 11
Динамика финансовых результатов деятельности ООО «ВЕК» за 2015
год
Наименование
показателя
Значение
показателей, тыс.
руб.
Изменение значений показателей
относительно предыдущего
отчетного периода
2014 год
2015 год
Тыс. руб.
%
Выручка
8415,0
11530,0
+3115,0
+37,0
Себестоимость продаж
5654,0
7576,0
+1922,0
+34,0
Валовая прибыль (убыток)
2761,0
3954,0
+1193,0
+43,2
Коммерческие расходы
282,9
203,7
-79,2
-28,0
Прибыль (убыток) от
продаж
2478,1
3750,3
+1272,2
+51,3
Проценты к получению
995,6
2069,8
+1074,2
+107,9
40
Продолжение таблицы 11
Проценты к уплате
677,6
748,0
+70,4
+10,4
Прочие доходы
479,6
398,8
-79,9
-17,2
Прочие расходы
3008,0
3304,5
+289,0
+9,7
Прибыль (убыток) до
налогооблоения
267,7
2166,4
+1898,7
+709,1
Текущий налог на прибыль
40,2
325,0
+284,8
+709,1
Чистая прибыль (убыток)
227,5
1841,4
+1613,9
+709,1
Как итог, обществом получена чистая прибыль отчетного года в
размере 1 841,4 тыс. руб., что на 1 613,9 тыс. руб. или на 709,1% больше, чем
аналогичный показатель 2014 г., что свидетельствует об увеличении
эффективности ведения всей финансово -хозяйственной деятельности ООО
«ВЕК» в анализируемом периоде.
2.2. Анализ применяемой системы налогообложения на
предприятии
ООО «ВЕК» находится на общем режиме налогообложения и
уплачивает следующие налоги и сборы:
Налог на добавленную стоимость;
Налог на прибыль организаций;
Транспортный налог;
Налог на имущество организаций;
Взносы во внебюджетные фонды .
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций ООО ВЕК».
Налоговой базой для исчисления налога на прибыль организаций в ООО
«ВЕК» признается денежное выражение прибыли, определяемой в
41
соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению (см.
табл. 12)
Таблица 12
Расчет налога на прибыль организаций ООО «ВЕК» за 2014-2015 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
Выручка
8415
11530
Прочие доходы
479
398
Себестоимость
5654
7576
Прочие расходы
1 071
1 965
Налоговая база
267
2166
Ставка налога, %
20
20
Сумма налога на прибыль организаций, руб.
53
433
Как видно из данной таблицы сумма налога на прибыль в 2015 году
составила 433 тыс. руб.
Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций ООО ВЕК».
Налоговой базой для исчисления налога на прибыль организаций в ООО
«ВЕК» признается денежное выражение прибыли, определяемой в
соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по итогам
каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.
В ООО «ВЕК» налоговая база по НДС определяется как стоимость
товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен. При получении
налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из
суммы полученной оплаты с учетом налога. В ООО «ВЕК» НДС
определяется по налоговой ставке 10% при реализации продуктов питания.
Льгот по уплате НДС ООО «ВЕК» не имеет.
Сумма налога определяется им исходя из налоговой базы и
применяемой ставки налога по следующей формуле:
Сумма НДС = НБ x 10%, (1)