35
ООО «Восточная нефтяная компания», ООО «ВостокНефтеСбыт» (топливо),
ООО «Гуд Вин», ООО «А-Строй», многие строительные компании города
Благовещенска, а так же само население Амурской области, которые по
достоинству оценили качество выпускаемой продукции.
2.2 Анализ финансового состояния и основных экономических
показателей ООО «Эталонмастер»
Основным источником информации для оценки финансового положения
служит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предприятия.
Анализ финансовых показателей деятельности целесообразно начать с
изучения динамики основных экономических показателей предприятия,
результаты которого представлены в таблице 5.
Таблица 5
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Эталонмастер»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
отклонение
(в тыс. руб.)
Темп роста,
(в %)
2017 к
2016
2018 к
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
Выручка,
тыс. руб.
29005
27747
38727
-1259
10981
95,7
139,6
Себестоимость
реализованной
продукции, услуг,
тыс. руб.
28171
25688
36171
-24834
104831
91,2
140,8
Валовая прибыль,
тыс. руб.
834
2058
2556
1224
498
246,8
124,2
Прибыль от продаж
, тыс. руб.
784,7
2005,4
2508
1220,7
502,6
255,6
125,1
Чистая прибыль,
тыс. руб.
1285,5
2259,3
2931,3
973,8
672
176
129
Среднесписочная
численность, чел.
50
56
53
6
-3
112
94,6
Коэффициент
текущей
ликвидности,
в долях
0,38
0,25
1,23
-0,13
0,98
-
-
Рентабельность
продаж, %
2,7
7,2
6,5
4,5
-0,7
-
-
Рентабельность
производства, %
2,8
7,8
6,4
5
-1,4
-
-
Исходя из данных таблицы 5, можно сделать следующие выводы.
36
Выручка от производства сэндвич панелей, пенополистирола , а так же
облегченного швеллера и осуществления монтажных работ за анализируемый
период изменилась: в 2017 году по сравнению с 2016 годом ее величина
снизилась на 4,3 %, что в абсолютных единицах составило 1259 тыс. руб., на
конец 2018 года ее величина увеличилась на 39,6 %, что в абсолютных
единицах составило 10981 тыс. руб.
Данная тенденция положительно характеризует деятельность ООО
«Эталонмастер», так как величина выручки на конец анализируемого периода
было получено достаточно для покрытия расходов. Себестоимость
выполненных работ за 2017 год снизилась на 8,8 %, а в 2018 году по сравнению
с 2017 годом ее рост составил 40,8 %, что в абсолютном выражении составило
10483 тыс. руб.
Стоит отметить, что рост себестоимости объясняется курса иностранных
валют, что сказалось на повышении таможенных пошлин, на возимое сырье, а
так же возросла стоимость комплектующих и вспомогательных материалов для
осуществления производства теплоизоляционных материалов. Валовая
прибыль в 2017 году резко увеличилась на 146,8 %, а в 2018 году рост по
данной статье составил 24,2 %, что в абсолютном выражении составило 1224
тыс. руб. Прибыль от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом
увеличилась на 155,6 88 %, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом рост
прибыли от продаж составил 25,1 %.
С ростом прибыли до налогообложения наблюдается рост чистой
прибыли в 2017 году 76 %, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом 29 %.
Величина среднесписочной численности работников за анализируемый
период существенно не изменилась. Среднесписочная численность в 2017 году
увеличилась на 12 % по сравнению с 2016 годом, а в 2018 году наблюдается
снижение численности на 5,4 % по сравнению с 2017 годом.
Текущая ликвидность предприятия на конец отчетного периода
увеличилась, значение данного показателя находится ниже нормативного
37
значения, что говорит о том, что предприятие не обладает достаточным
объемом собственных оборотных средств для покрытия текущих обязательств.
Что касается рентабельности, то за анализируемый период наблюдается
снижение рентабельности продаж и производства, причиной этого послужил
рост себестоимости ООО «Эталонмастер».
Но, несмотря на снижение, показатели рентабельности за
анализируемый период имеют положительные значения, что говорит о том, что
деятельность предприятия остается эффективной.
Наглядно, динамика основных показателей деятельности ООО
«Эталонмастер» представлена на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика основных экономических показателей
ООО «Эталонмастер» за период 2016-2018 г.г.
В целом подводя итог, можно отметить, что у предприятия снижается
эффективность деятельности вследствие того, что у предприятия растет объем
краткосрочных обязательств, и величина выручки не покрывает расходы
организации, даже, несмотря на снижение величины себестоимости.
2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Эталонмастер»
Ведением бухгалтерского и налогового учета и формированием
бухгалтерской и налоговой отчетности в ООО «Эталонмастер» возложено на
аппарат бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером, который
подчиняется непосредственно руководителю предприятия.
Главный бухгалтер ООО «Эталонмастер» имеет право второй подписи
банковских и кассовых документов, а также он имеет право осуществлять
0
0,5
1
1,5
2
2,5
2016 год
2017 год
2018 год
Выручка от реализации, тыс. руб.
Себестоимость, тыс.руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
38
контроль за сохранностью материальных ценностей материально
ответственными лицами, осуществлять внезапные проверки наличия
материальных ценностей, контролировать исполнение обязанностей
подчиненных ему бухгалтеров.
Наряду с правами, главбух несет персональную ответственность, в
пределах своих полномочий, за достоверность и своевременное исполнение
обязанностей по должности.
В ООО «Эталонмастер» формируется рабочий план счетов, в котором
выделяются отдельные субсчета, для детализации информации синтетического
учета. Организация применяет УСН. Ставка по упрощенной системе
налогообложения рассчитывается как: (доходы - расходы) х 15 %.
Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется через
систему учетных регистров, оборотных ведомостей, аналитических карточек по
журнально-ордерной форме счетоводства в электронном виде, используя
программу автоматизации бухгалтерского учета «1С Предприятие 8.3».
Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом,
выводятся на бумажные носитель по мере необходимости и по требованию
проверяющих органов. На предприятии утвержден рабочий План счетов,
разработанный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организации.
Предприятие применяет типовые унифицированные формы первичных
учетных документов. Формы, не содержащие в названных альбомах,
разрабатываются организацией самостоятельно.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности ООО «Эталонмастер» проводит инвентаризацию имущества в
следующие сроки:
- денежных средств – один раз в квартал;
- основных средств – перед составлением годового отчета;
- дебиторской и кредиторской задолженности – перед составлением
годового отчета;
39
- материально производственных запасов – перед составлением годового
отчета;
- незавершенного производства – перед составлением годового отчета.
Инвентаризацию остатков материальных ресурсов производится:
- при смене материально-ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи
имущества;
- в других случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения,
перечень имущества и обязательств устанавливается особым распоряжением
руководителя.
Исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой
организации, возглавляемой главным бухгалтером.
Налоговый учет ведется в электронном виде, используя программу «1С:
Предприятие 8.3». Предприятие ведет налоговый учет на основании первичных
документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по предприятию.
В установленные сроки выполняются расчеты по формированию
налогооблагаемых баз для исчисления налогов в бюджет и отчисления в
социальные и внебюджетные фонды. Книга учета доходов и расходов ведется в
электронном виде, по средством использования автоматизированной
программы «1С: Предприятие 8.3». По окончанию налогового периода книга
доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги
заверяется руководителем и главным бухгалтером предприятия после
окончания налогового периода по УСН.
На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета
доходов и расходов.
Доходы определяются на основание данных налогового учета (книги
доходов и расходов) в соответствии с положениями ст. 346.15 «Порядок
определения доходов» НК РФ.
40
Налог к уплате, предусмотренный при упрощенной системе, на
пенсионные взносы, уплаченные до конца отчетного (налогового) периода
уменьшается. Пенсионные взносы, перечисленные с заработной платы
работников, обслуживающих несколько видов деятельности на разных
налоговых режимах распределяются, пропорционально доходам, определяя их
нарастающим итогом с начала года.
Резервы по сомнительным долгам, расходов на ремонт основных
средств, предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются.
Методический аспект учетной политики определяет варианты
отражения в учете информации о производственно-хозяйственной и
финансовой деятельности исходя из альтернативных приемов и способов.
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с
ПБУ 6/01 «Учет основных средств.
Основные средства распределяются по амортизационным группам в
соответствии со сроками их полезного использования. Сроком полезного
использования признается период, в течение которого объект основных средств
служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика, срок
полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию данного
объекта амортизируемого имущества и на основании классификации основных
средств, определяемой Правительством Российской Федерации (Ст. 256-259 11
части Налогового кодекса ФЗ № 110). По объектам основных средств,
эксплуатировавшимся предыдущими собственниками, срок полезного
использования устанавливается с учетом срока их использования на момент
приобретения (п. 20 ПБУ 6/01).
Первоначальная стоимость основных средств, которые стоят более
40000 рублей за единицу погашать линейным способом, т.е. равномерно в
соответствии с установленными Нормами в течение их нормативного срока
службы (Положение по ведению бухгалтерского учета № 34н п. 48 ПБУ 6/01
п.18).
41
Начисление амортизации осуществляется формированием в бухгалтерии
внутреннего первичного документа «Ведомость начисления амортизации».
Объекты основных средств, первоначальная стоимость которых составляет до
сорока тысяч рублей за единицу, отражать в составе материально-
производственных запасов в полной сумме по мере их отпуска в эксплуатацию
(ПБУ 6/01 п. 5) и учитываются на счете 10. Формирование остаточной
стоимости основных средств при выбытии производить на счете 91. Затраты на
ремонт основных средств включить в себестоимость отчетного периода, по
мере выполнения ремонтных работ без образования соответствующего резерва.
Бухгалтерский учет материально-производственных запасов
осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-
производственных запасов. На балансовом счете 10 учитываются материально-
производственные запасы (МПЗ).
Поступление производственных запасов и товаров отражается в учете и
отчетности по цене их фактического приобретения, при этом сумма НДС не
выделяется на счете 19 «Налог на добавленную стоимость», а сразу же
включается в стоимость полученных материалов.
Оприходование на склад выполняется на основании приходной фактуры,
приходного складского ордера, торгово-закупочного акта, копий товарных
чеков (при авансовых отчетах), исправленной бухгалтерской справки,
накладной на внутреннее перемещение выполнением проводок:
Дт 10 Кт 08, 25, 60, 71.
Выдача ТМЦ со склада оформляется требованием (в производство),
накладной (на сторону), бухгалтерской справкой при исправлении ошибки или
переадресовке ранее принятого не на свой счет (аналитический счет)
выполнением проводок:
Дт 25 Кт 10.
Учет приобретения материально-производственных запасов
производится без использования счета 16 «Отклонения в стоимости
материальных ценностей».
42
Определение фактической себестоимости материально-
производственных запасов, списываемых в производство, осуществляется по
средней стоимости.
Денежные средства организации могут находиться в виде наличных
денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в
банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д. Документы,
которыми оформляются операции с денежными средствами, должны
подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или
уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или
уполномоченного на то лица денежные средства считаются недействительными
и не должны приниматься к исполнению.
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих
страховой организации денежных средств в российской иностранной валютах,
находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на
территории страны и за рубежом, денежных документов предназначены
следующие балансовые счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 57 «Переводы
в пути».
Для учета движения наличных денежных средств в рублях в кассе ООО
«Эталонмастер» предназначен счет 50.1 «Касса организации». Касса выполняет
функции приема, выдачи и хранения всех денежных средств и является
держателем основополагающих первичных и отчетных документов по их учету.
Вся денежная наличность в кассе сдается в банк. Перемещение
наличных денег из кассы предприятия в кассу банка осуществляется кассиром.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц
оформляется приходными кассовыми ордерам. При выдаче из кассы наличных
денежных средств подотчетным лицам, определенным приказом руководителя
предприятия, и с которыми заключены договоры о полной материальной
ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выдачи подотчетных
денег на хозяйственные нужды.
43
Учет кассовых операций в ООО «Эталонмастер» ведется в Кассовой
книге. Учет операций по движению денежных средств на счете 50.1 «Касса
организации» ведется в журнале операций по счету «Касса» на основании
кассовых отчетов.
Лица, получившие деньги в подотчет на командировочные расходы,
обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки
предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести
окончательный расчет по ним.
Учет операций на расчетном счету в бухгалтерии ведется на счете 51.
Этот счет активный и сальдо показывает, сколько свободных средств
предприятия находится на хранении в банке на определенное число. На
рассматриваемом предприятии установлена электронная программа «Клиент -
Банк», данная программа позволяет производить операции по списанию
денежных средств с расчетного счета организации с рабочего места бухгалтера,
что способствует оптимизации рабочего процесса. Так же данная программа
позволяет увидеть остаток средств на расчетном счете в любое удобное для
бухгалтера время, и распечатать все необходимые копии платежных
документов и тем самым сформировать пакет документов по операциям на
расчетном счете, не покидая рабочего места. Все приложенные к выписке банка
документы служат основанием для записей по счету 51.
Бухгалтерский учет доходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99
«Доходы организации». К прочим доходам относятся операционные и
внереализационные доходы – по налоговому учету.
Информация о прочих доходах организации отражается на счете 91
«Прочие доходы и расходы». Выручка для целей бухгалтерского учета
определяется по методу отгрузки продукции и перехода права собственности.
Бухгалтерский учет расходов осуществляется в соответствии с ПБУ 10/99
«Расходы организации». Расходы организации делятся на прямые и косвенные.
К прямым расходам, согласно п.1ст.318 НК РФ относятся:
- стоимость материалов, которые используются при производстве;
44
- расходы на оплату персонала, участвующего в производстве
выполнения работ, оказании услуг;
- расходы на обязательное пенсионное страхование, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование, начисленные
на суммы расходов на оплату труда; страховые взносы исчисляются по общим
ставкам;
- суммы амортизации, начисленной по основным средствам,
используемым при производстве работ, услуг.
Расчет суммы прямых расходов, распределяемых на остатки
незавершенного производства и готовой продукции, составляется на основании
данных бухгалтерского учета по счету 20.
Незавершенное производство оценивается по фактической
производственной себестоимости (Положение по ведению бухгалтерского
учета № 34н п.64). Производственные расходы включаются в расходы того
отчетного периода, к которому они относятся.
Распределение расходов по амортизации зданий, ремонту и
коммунальных расходов (электроэнергия, тепло), осуществляется
пропорционально площади, занимаемых помещений.
Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической
производственной себестоимости.
Товары, приобретенные для перепродажи, учитываются на счете 41 по
стоимости их приобретения с учетом всех расходов, связанных с их доставкой и
приобретением.
В процессе хозяйственной деятельности у ООО «Эталонмастер»
возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими
лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании
услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной
договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из
бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая
организация может выступать как дебитором, так и кредитором.