55
При поступлении на склад товарно-материальных ценностей без
документов (неотфактурованные поставки) счет 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, исходя из
цены и условий, предусмотренных в договорах. Обнаружение недостач по
поступившим товарно-материальным ценностям, арифметической ошибки при
проверке счета, а также несоответствия цен, указанных в договоре и в
расчетных документах, в бухгалтерском учете оформляется следующей
проводкой: Дебет 76 Кредит 60 – обнаружены недостачи по поступившим
ценностям. Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на
суммы выполненных обязательств, в том числе авансы и предварительную
оплату, в бухгалтерском учете оформляется по дебету 60 счета и кредиту
счетов денежных средств.
Основанием для списания кредиторской задолженности выступает
платежный документ (выписка банка с расчетного счета). При авансовой форме
расчетов денежные средства перечисляются по платежному поручению с
расчетного счета.
Учет выданных авансов ведется обособленно в отдельных регистрах
аналитического учета. Пока не будут полностью выполнены и документально
оформлены договорные обязательства поставщика, суммы перечисленных
поставщикам и подрядчикам авансов будут отражаться по дебету счета 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам,
выданным».
Тем самым у предприятия появляется дебиторская задолженность по
счету 60. Аналитический учет расчетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету. В свою очередь,
расчеты по отдельно взятому поставщику и подрядчику осуществляются в
порядке плановых платежей.
Данный учет позволяет получить необходимую и точную информации о
следующих поставщиках:
56
- по акцептованным и иным расчетным документам, срок оплаты которых
не наступил;
- по неоплаченным в срок расчетным документам;
- по неотфактурованным поставкам.
Большая часть счетов, отражающих движение обязательств организаций,
являются счетами учета расчетов.
По кредиту данных счетов отражается возникновение кредиторской
задолженности или погашение дебиторской, по дебету — возникновение
дебиторской задолженности или погашение кредиторской. Исключение
составляют счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и 96 «Резервы
предстоящих расходов».
В настоящее время в балансе отсутствует какая-либо расшифровка статей
«Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность». Информация
о характере задолженностей детально раскрывается в типовой форме
Пояснений к балансу.
Этой информации вполне достаточно для того, чтобы пользователи
отчетности получили реальное представление о структуре дебиторской и
кредиторской задолженности. Дебиторская и кредиторская задолженности в
бухгалтерской отчетности подразделяются на долгосрочную и краткосрочную.
На рынке программного обеспечения для автоматизированного ведения
учета представлен достаточно широкий выбор программ, одной из которых
является «1С: Предприятие 8», которая в настоящее время является одной из
наиболее перспективных направлений на рынке информационных технологий.
Все большее количество руководителей предприятий и организаций
рассматривают автоматизацию в качестве ключевых моментов обеспечения
эффективности бизнеса.
Применив механизм отчетов в типовой конфигурации "1С: Бухгалтерия
8", проанализируем движение дебиторской и кредиторской задолженности.
Благодаря этому, пользователь может изучить состояние дебиторской и
кредиторской задолженности за интересующий его период.
57
На основании демонстрационной базы, входящей в поставку программы,
рассмотрим применение механизма отчетов для того, чтобы оценить состояние
дебиторской и кредиторской задолженности. На конкретном примере
проанализируем состояние дебиторской и кредиторской задолженности,
возникающей при взаиморасчетах с поставщиками (подрядчиками) и
покупателями (заказчиками) (счета 60,62).
Оплата счета поставщика включает выполнений следующих действий:
- регистрация поставщика в справочнике Контрагенты;
- регистрация счета поставщика в справочнике Договоры контрагентов. -
выписка платежного поручения на оплату счета поставщика;
- получение выписки банка и ввод документа Списание с расчетного
счета для формирования проводки на списание денежных средств с расчетного
счета.
Воспользуемся планом счетов в открывшейся при запуске типовой
конфигурации "1С: Бухгалтерия 8". По счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" аналитический учет ведется по поставщикам и подрядчикам
(субконто "Контрагенты") и основанию расчетов (субконто "Договоры").
Каждый поставщик и подрядчик выступает элементом справочника
«Контрагенты».
Каждое основание расчетов - элементом справочника "Договоры".
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
ведется аналогичным образом. Аналитика по счету в целом проводится по
покупателям и заказчикам (субконто "Контрагенты") и основанию расчетов
(субконто "Договоры"). Все покупатели (заказчики) - элемент справочника
"Контрагенты".
Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры".
Данная настройка плана счетов стандартной конфигурации полностью
охватывает все счета бухгалтерского учета финансово- хозяйственной
деятельности организации.
58
Как известно, задолженность бывает краткосрочной и долгосрочной. Для
того чтобы разделить задолженность на долгосрочную и краткосрочную,
воспользуемся справочником «Договоры».
Здесь же находятся данные о выставленных контрагенту счетах на
оплату, полученных от контрагента счетов и долгосрочных договорах с
контрагентом. Реквизиты "Дата возникновения обязательства" и "Дата
погашения обязательства" позволяют разделить задолженность на
долгосрочную, краткосрочную и просроченную.
Чтобы сгруппировать информацию о расчетах, необходимо указать вид
договора.
Для решения задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности,
воспользуемся отчетом "Оборотно - сальдовая ведомость по счету". В
настройке необходимо выбрать счет 62.01, в поле "Вид субконто 01" -
"Контрагенты", в поле "Вид субконто 02" - "Договоры". В результате в
сформировавшемся отчете появляются обороты, сальдо на начало и на конец
периода взаимных расчетов с покупателями по видам счетов (договоров).
Если покупатель имеет задолженность на конец периода, то мы сможем
наглядно посмотреть, по какому счету (договору) она сформировалась.
Поле "Вид субконто 02" в отчете остается незаполненным в том случае,
если для анализа взаиморасчетов не требуется подробной информации об
оборотах в разрезе счетов (договоров). При таком варианте в отчете будут
показаны суммарные взаиморасчеты с контрагентами без учета счетов
(договоров) (табл. 5).
Таблица 5
Суммарные взаиморасчеты с контрагентами без учета счетов
(договоров)
Контрагент
Договор (счет)
Сумма, руб.
ООО "Шоколадка"
Счет №3 от 12.02.2012
71571
ИП Иванов
Основной договор
7890
Итого
79461
59
Для того чтобы получить информацию о состоянии взаиморасчетов с
поставщиками, необходимо указать в настройке отчета счет 60.01.
По данным отчета можно увидеть, что на конец периода предприятие
имеет кредиторскую задолженность по следующим контрагентам (табл. 6).
Таблица 6
Кредиторская задолженность по контрагентам
Контрагент
Договор (счет)
Сумма, руб.
Магазин пиломатериалов
Счет №21 от 10.01.2012
3891,90
ООО "Кант"
С/ф № 329 от 04.01.2012
С/ф №76 от 24.02.2012
16000,00
25452,00
ООО "Актив"
Счет № 55 от 21.01.2012
315741,71
Строительно-монтажные
работы
С/ф № 2012/2 от
18.02.2012
858,00
ООО "Гипрострой"
Договор №5 от
05.03.2011
Договор №10 от
10.01.2012
4800,00
9000,00
Итого
375743,61
По данным представленной информации можно сказать, что дебиторская
задолженность компании не покрывает кредиторскую задолженность. Даже в
том случае, если покупатели перечислят денежные средства на счета компании,
этой суммы не хватит для того, чтобы покрыть всю кредиторскую
задолженность, и предприятие будет вынуждено искать дополнительные
источники оборотных средств для того, чтобы погасить задолженность
поставщикам.
Дебиторская задолженность входит в состав быстрореализируемых
оборотных активов. Однако при оценке возможности перевода существующей
на данный момент дебиторской задолженности в денежные средства,
целесообразно просчитывать долю безнадежных долгов. Используя метод
процентного соотношения неоплаченных счетов к их общему количеству,
вычислим долю безнадежных долгов по данным предшествующих периодов.
60
Рассчитаем эту долю, применяя данные текущего периода, как
прогнозируемую величину на следующий плановый период.
Общая величина дебиторской задолженности составляет 278576 руб.
В том числе, неоплаченная сумма дебиторской задолженности – 79461
руб.
Таким образом, расчётным путем получен удельный вес неоплаченной
задолженности к ее общей сумме, выраженный в процентах (28, 5 %).
Следовательно, в данном случае необходимо создание резерва по
сомнительным долгам на последующий плановый период в размере 28,5%.
Для наиболее точного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью должна существовать строгая расчетно-платежная
дисциплина.
С этой же целью необходимо вести четкий контроль за графиком
платежей. Обратимся к отчету "Обороты между субконто" для получения
информации о погашении кредиторской задолженности в течение планового
периода. Данный отчет дает возможность исследовать обороты между одним
или несколькими субъектами (субконто).
Проведем анализ оборотов между субконто "Контрагенты" и субконто
"Виды движения денежных средств". Для этого находим в поле "Вид субконто"
(основное) - "Контрагенты"; в поле "Вид субконто" (корреспондирующее)
"Движение денежных средств", а в поле "Субконто" дополнительно выбираем
"Оплата поставщику". В результате сформируется отчет по кредиторской
задолженности и порядке ее погашения через один из счетов: расчетный или
валютный, или через кассу.
Выберем в настройке отчета вместо "Вида движения денежных средств" -
"Оплата поставщику" "Поступления от покупателей", тогда в отчете появится
информация о клиентах компании, погасивших задолженность.
Инвентаризация – это важнейшее средство учета дебиторской и
кредиторской задолженности. Практически инвентаризацию проводят на конец
планового периода, это позволяет увидеть остатки дебиторской и кредиторской
61
задолженности, получить необходимые данные для принятия правильных
управленческих решений и учета налогов.
В стандартной конфигурации решить данную задачу можно, используя
документ «Инвентаризация расчетов с контрагентами» (меню «Покупка»
(«Продажа») — «Взаиморасчеты» — «Инвентаризация расчетов с
контрагентами»). Данный документ способствует проведению инвентаризации
дебиторской и кредиторской задолженность компании.
Данные о задолженностях заполняются на соответствующих закладках
документа. При нажатии кнопки "Заполнить", документ автоматически будет
заполнен информацией о дебиторской и кредиторской задолженности по
данным учета. Указанные на закладке «Счета расчетов» остатки по счетам
учета расчетов с контрагентами, будут автоматически проанализированы. По
умолчанию на закладке указаны все счета бухгалтерского учета расчета с
контрагентами.
На закладке «Дополнительно» заполняется информация об основании,
датах и причине проведения инвентаризации, а также членах
инвентаризационной комиссии. Результатом инвентаризации являются формы
ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами, и кредиторами" и ИНВ-22 "Приказ о проведении
инвентаризации", которые формируются после завершения инвентаризации.
«1С: Бухгалтерия 8» предусматривает возможность переноса дебиторской или
кредиторской задолженности на другие счета учета или объекты
аналитического учета.
Подводя итог всему вышесказанному, можно сказать, что рассмотренный
механизм отчетов типовой конфигурации позволит организациям:
- осуществлять регулярный контроль и анализ взаимных расчетов с
покупателями и поставщиками;
- приобретать необходимые информацию для анализа состояние
дебиторской и кредиторской задолженности;
62
- исключить недобросовестных покупателей, тем самым сократив объем
просроченной дебиторской задолженности и объем резервов по сомнительным
долгам;
- позволит избежать дополнительных вопросов от покупателей,
связанных с адекватность оценки его платежеспособности и финансовой
устойчивости.
В свою очередь, руководство предприятия сможет вовремя разработать
необходимые меры по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженности, усовершенствованию показателей финансового состояния,
принятию правильных управленческих решений, учитывая требования часто
меняющегося законодательства.
Все это обеспечит высокую эффективность работы предприятия, и будет
являться основой успеха деятельности фирмы на рынке. Однако следует
заметить, что в настоящее время еще не все предприятия перешли на
автоматизированную систему ведения бухгалтерского учета. Хотя это является
необходимостью.
Так как благодаря гибкости, открытости, высокой производительности и
интегрируемости, которые обеспечивает платформа «1С: Бухгалтерия 8»,
решения системы могут быть легко и быстро адаптированы под специфические
потребности конкретной отрасли и предприятия. На наш взгляд, только при ее
внедрении, каждый руководитель сможет правильно оценить финансовое
состояние компании и найти пути скорейшей ликвидации имеющихся проблем.
Данная программа поможет предприятиям повысит свою эффективность
с помощью качественной автоматизации на платформе «1С: Предприятие».
Работать в «1С: Бухгалтерии» можно не выходя из дома, будучи в отпуске или
в командировке. Причем для этого не обязательно покупать дорогое
оборудование, хранить базу «в облаках» или носить с собой на флэшке.
Получить выход к своей программе системы «1С: Предприятие 8» можно с
использованием нового сервиса «1С: Линк».
63
Использование программы способствует переходу экономики на
инновационные технологии, управляемости организаций, облегчает
повседневную работу персонала, позволяя им достигать поставленных целей
быстрее и с меньшими затратами труда.
64
3.2 Направления совершенствования учета расчетов с дебиторами и
кредиторами
В настоящее время остаются недостаточно проработанными вопросы
методики и организации финансового и управленческого учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками, документального оформления операций по
расчетам, автоматизации их учета и контроля, обоснование новых направлений
анализа расчетов с учетом особенности деятельности и потребности
управления.
Также среди опубликованных научных трудов недостаточно исследована
и сформирована система признаков выявленных ошибок при контроле расчетов
с поставщиками и подрядчиками, поэтому это направление подлежит
дальнейшему совершенствованию. Финансовое состояние каждого субъекта
хозяйствования определяется его взаимоотношениями с другими
хозяйствующими субъектами, состоянием расчетов между ними.
От величины кредиторской задолженности предприятия зависит его
финансовая устойчивость, независимость и платежеспособность.
Анализ последних исследований и публикаций.
Теоретические и практические аспекты исследуемой проблемы нашли
свое отражение в трудах отечественных и зарубежных ученых. Анализ
результатов исследований свидетельствует, что теоретические и практические
разработки по учету и контролю расчетов с поставщиками и подрядчиками
отражают глубокое понимание проблем, связанных с трансформацией
отечественной системы учета.
Однако ряд вопросов относительно учета и контроля расчетов с
поставщиками и подрядчиками на отечественных предприятиях недостаточно
исследованы и остаются нерешенными.
Проблемам учета обязательств посвящено много трудов ученых-
экономистов.