54
2) анализ текущего состояния экономики и финансовых ресурсов
покупателей;
3) состояние спроса и предложения на аналогичную продукцию на
рынке;
4) реальные выгоды для продавца при предоставлении продукции в
кредит;
5) законодательные основы взыскания задолженности;
6) уровень допустимого риска невозврата задолженности.
3. Расчет объема оборотного капитала, который будет переведен а
дебиторскую задолженность после предоставления продукции в кредит.
При этом необходимо объективно оценить следующие показатели:
плановый объем реализации продукции в кредит;
средний период предоставления кредита;
средний период просрочки платежей;
норму соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит
продукции.
4. Создание системы кредитных условий.
Такая система предполагает изучение следующих аспектов:
1) Кредитный период – это такой период, который дается покупателю
для оплаты товара. Увеличение кредитного периода позволяет увеличить
объемы реализации, однако вместе с тем возникают риски невозврата и изъятия
из оборота финансовых средств.
2) Кредитный лимит - определяет максимальный размер суммы
задолженности покупателя по кредиту. Здесь оцениваются уровень
приемлемого риска, планируемый объем реализации продукции, финансовое
состояние покупателя и другие факторы.
3) Стоимость предоставления кредита. В данном случае роль играет
система скидок за наличный расчет по факту приобретения продукции и
система штрафных санкций в случае неуплаты платежей по договору
предоставления отсрочки платежа.
55
5. Составление критериев платежеспособности покупателей и
возможное предоставление индивидуальных условий.
Платежеспособность выступает главным фактором и включает
определение следующих характеристик:
кредитоспособность;
деловая репутация;
позиции на рынке;
заинтересованность в долгосрочных отношениях;
показатели финансовой отчетности.
На основе анализа могут быть выделены разные категории заемщиков:
контрагенты, которым кредит предоставляется в полном объеме,
покупатели, которым кредит предоставляется в ограниченном
объеме,
покупатели, которым кредит не предоставляется.
6. Порядок взыскания дебиторской задолженности
7. Возможные варианты минимизации дебиторской задолженности в
форме факторинга или форфейтинга.
Перечисленные способы работы с дебиторской задолженностью будут
способствовать ее минимизации в ООО «Дугалак». Теперь рассмотрим
методики возврата дебиторской задолженности, используемые современными
ведущими компаниями.
3.2 Внедрение системы предоставления скидок дебиторам ООО «Дугалак»
Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих снизить
риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является
система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение
сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна
быть предусмотрена в договоре, но налагать штрафы в случае незначительных
нарушений не стоит, так как это может негативно сказаться на
56
взаимоотношениях с клиентами и в конечном итоге на обороте предприятия.
Скидки, предоставляемые покупателям и заказчикам, можно
подразделить на две группы:
I группа. Торговые скидки. Это процентные скидки от базовой цены.
II группа. Скидка за оплату в срок, т.е. скидка в зависимости от срока
оплаты. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет
до окончания оговоренного срока платежа. Многие покупатели предпочитают
использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег
под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению
задолженности и увеличению оборачиваемости.
В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что
предприятие реально получает лишь часть стоимости проданной продукции.
Поэтому возникает необходимость оценить возможность оценить возможность
скидки при досрочной оплате. Техника анализа будет следующей.
Падение покупательной способности денег за период характеризуется
коэффициентом Ki, обратным индексу цен. Если установленная договором
сумма к получению составляет S, а динамика цен характеризуется индексом
цен Iц, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в
момент оплаты составит S : Iц. Допустим, что за период цены выросли на 5%,
тогда Iц = 1,05. Соответственно выплата 1000 руб. в этот момент равнозначна
уплате 952руб. (1000:1,05) в реальном измерении. Тогда реальная потеря
выручки в связи с инфляцией составит 48руб. (1000 - 952). В пределах этой
величины скидка с договорной цены, предоставляемая при условии досрочной
оплаты, позволила бы снизить потери предприятия от обесценения денег.
Для ООО «Дугалак» годовая выручка составила 156969,00 тыс. руб.
Также следует отметить, что выявлена тенденция снижения
коммерческого кредита ООО «Дугалак» своим клиентам. Результатом таких
изменений стало уменьшение срока дебиторской задолженности с 226 дней до
143. Оборот кредиторской задолженности уменьшился с 82 до 71 дня.
Ежемесячный темп инфляции в России в апреле 2018 года равен 3,8%
57
(при ставке рефинансирования = 7,25%). Тогда индекс цен Iц=1,038.
Таким образом, в результате месячной отсрочки платежа предприятие
получит реально лишь 96,33% (1:1,038*100) договорной стоимости продукции.
На 2018 год для сложившегося на предприятии периода погашения
дебиторской задолженности, равного 143 дням, индекс цен составит в среднем
1,038.
Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет
равен 0,96 (1:1,038). Иначе говоря, при среднем сроке возврата дебиторской
задолженности, равном 143 дня, предприятие реально получает лишь 96%
стоимости договора, потеряв с каждой тысячи рублей -4%, т.е. 40 руб.
Можно сказать, что от годовой выручки за продукцию, продаваемую на
условиях последующей оплаты, предприятие получило реально лишь 150690,24
тыс.руб. (156969*0,98). Следовательно, 6278,76 тыс.руб. (156969тыс.руб. –
150690,24 тыс.руб. составляют скрытые потери от инфляции. В этой связи для
предприятия было бы целесообразно установить некоторую скидку с
договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.
Следующим аргументом в пользу предоставления скидок покупателям в
случае досрочной оплаты является тот факт, что предприятие при этом
получает возможность сократить не только дебиторскую задолженность, но и
объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала. Дело в
том, что помимо прямых потерь от инфляции предприятие несет потери,
связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с упущенной
выгодой от возможного использования временно свободных денежных средств.
Если средний срок оплаты дебиторской задолженности составляет 143
дня, а предприятие предоставляет покупателям 3%-ную скидку за оплату в срок
не позднее 1 дня с момента отгрузки, то такая скидка для предприятия будет
сопоставима с получением кредита по ставке 7,82%) [3*365 / (143-3)]. Если
предприятие привлекает заемные средства под 8% годовых, то такие условия
будут для него выгодными.
В то же время для покупателя, размещающего средства в депозитах под
58
11% годовых, такая скидка также будет привлекательной. Если покупатель
будет заранее проинформирован о том, какой выигрыш он получит от
досрочной оплаты, вполне вероятно, что он примет решение ускорить расчеты.
Другим способом воздействия на ускорение расчетов с покупателями
является введение в расчет штрафных санкций за задержку платежа. Несмотря
на то, что внешне механизм санкций равноценен скидкам, в большинстве
случаев он менее выгоден продавцу и покупателю. Это связано с системой
налогообложения организаций. Так, штрафы, полученные от контрагентов,
входят в состав внереализационных доходов организации и, следовательно,
увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того,
согласно требованиям Налогового кодекса РФ (часть вторая) сумма
полученных штрафов в полном объеме является базой по расчету налога на
добавленную стоимость.
3.3 Автоматизация контроля дебиторской задолженности с помощью
использования программы «1С: Предприятие 8. Управление торговлей»
Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной
на снижение объема просроченной дебиторской задолженности, каждый
сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня
дебиторской задолженности.
Использование бухгалтерских компьютерных программ для контроля
дебиторской задолженности. Для того чтобы правильно выстроить
взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее
состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и
долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован
по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и
формам договорных отношений. На примере конфигурации «Управление
торговлей» системы программ «1C: Предприятие 8.0» рассмотрим основные
механизмы поддержки принятия решений по управлению дебиторской
59
задолженностью.
Текущее состояние взаиморасчетов. Для анализа текущего состояния
взаиморасчетов с клиентами в конфигурации «Управление торговлей» можно
использовать имеющиеся в ней отчеты. Например, с помощью «Отчета по
клиентам» можно получить сведения о состоянии взаимных задолженностей с
различной степенью детализации: в целом, по отдельным сделкам или
расчетным документам.
По данным отчета «Анализ заказов» можно получить исчерпывающую
информацию по состоянию каждого конкретного заказа: сколько отгружено,
оплачено, осталось отгрузить и оплатить. Эти отчеты являются инструментами
менеджеров. Для представления руководству оперативной информации о
важнейших показателях в сводном виде, характеризующих состояние
предприятия, в том числе и состояние взаиморасчетов, предназначен отчет
«Рапорт руководителя», который может автоматически формироваться
несколько раз за день и рассылаться по электронной почте или печататься и
доставляться руководителям курьерами.
В настоящее время наиболее прогрессивной программой торгового
предприятия считается «1С: Управление торговлей 8»
«1С: Управление торговлей 8» позволяет в комплексе автоматизировать
задачи оперативного и управленческого учета, анализа и планирования
торговых операций, обеспечивая тем самым эффективное управление
современным торговым предприятием.
В программе могут регистрироваться как уже совершенные, так и еще
только планируемые хозяйственные операции. «1С: Управление торговлей 8»
автоматизирует оформление практически всех первичных документов
торгового и складского учета, а также документов движения денежных средств.
«1С: Управление торговлей 8» рассчитана на любые виды торговых
операций. Реализованы функции учета – от ведения справочников и ввода
первичных документов до получения различных аналитических отчетов.
Программа позволяет вести управленческий учет по торговому предприятию в
60
целом. Для предприятия холдинговой структуры документы могут оформляться
от имени нескольких организаций, входящих в холдинг.
Программа позволяет задавать правила продаж, индивидуальные для
клиентов или типовые для групп клиентов. К ним относятся различные условия
по оплате, ценовые условия, условия по скидкам. Типовые соглашения,
определяющие правила продаж для групп клиентов, могут быть
детализированы до каждой группы (сегмента) номенклатуры.
Для расчета экономического эффекта используем формулу (16):
Э= P
общ
-Е
н
*К
п (16)
где P
общ
- годовая экономия;
Е
н
- нормативный коэффициент (E
н
=0,15);
К
п
- капитальные затраты на проектирование и внедрение
В качестве годовой экономии от внедрения будет время сэкономленное
сотрудниками и переведенное в рублевый показатель.
Расходы на персонал определим по формуле (17):
Z= n
s
*z
s
*(1+ A
c
/100) (17)
где n
s
- средняя численность персонала работа, которого будет
автоматизирована;
z
s
– средняя заработная плата в месяц;
A
с
- процент отчислений на социальное страхование;
Данные, принимаемые для расчета:
1.
Средняя заработная плата: 25 000 рублей.
2.
Количество пользователей: 5 человек.
Расходы на персонал:
1.
В месяц:
Zмес. = 5 * 25000 * (1+30/100)= 38750 руб.;
2.
В год:
61
Z год = Zмес. * 12 = 465000 руб.;
Для расчета годового экономического эффекта от внедрения системы
«1С: Управление торговлей» необходимо сравнить нормы времени, требуемые
для осуществления операций по расчетам с дебиторами. Рассмотрим таблицу
11 и рассчитаем экономию за счет увеличения производительности труда
сотрудника отдела по работе с просроченной задолженностью.
Таблица 11
Таблица продолжительности работ, которые могут быть
усовершенствованы с помощью внедрения «1С: Управление
торговлей»
Вид работ
До внедрения
программы,
мин.
После
внедрения
программы,
мин.
Экономия
времени, мин.
Ввод информации
по контрагенту
240
120
120
Проведение
расчетов,
создание
документов по
оплате
150
60
90
Подготовка и
печать отчетов
400
240
120
Анализ и выборка
данных по
действующим
договорам
1 500
750
750
Заполнение
сложных
документов по
основной
деятельности
1 500
750
750
Работа с
договорами, срок
погашения
задолженности по
которым свыше
12 месяцев
4 000
2 400
1 600
Итого
7790
4320
3470
Анализируя данные таблицы 11, можно отметить, что в рамках данной
работы рассмотрено шесть разных работ сотрудника по работе с дебиторской
задолженностью:
1. Ввод информации по контрагенту.
62
2. Проведение расчетов, создание документов по оплате.
3. Подготовка и печать отчетов.
4. Анализ и выборка данных по действующим договорам.
5. Заполнение сложных документов по основной деятельности.
6. Работа с договорами, срок погашения задолженности по которым
свыше 12 месяцев.
Если пользователь при экономии i- вида с применением программы
экономит Ti, часов, то повышение производительности труда Pi (в %)
определяется по формуле (18):
Pi=(Ti/Fj-Ti)*100 (18)
где Fj - время, которое планировалось бухгалтером для выполнения
работы j-вида до обновления программы.
При расчете сделаны следующие допущения:
1. На 6 типов операций из таблицы на следующем слайде каждый
пользователь тратит 80% рабочего времени.
2. Фонд рабочего времени в месяц составляет 9 600 минут.
3. Доля каждой операции в месяц одинакова
4. Все отделы проводят одинаковое время при работе с операциями.
5. Срок полезного использования программы – 7 лет, норма
амортизации – 15% в год.
Рассчитаем экономию:
Стоимость внедрения программы «1С:Предприятие 8 – Управление
торговлей» составляет 40800 руб.
Стоимость технического сопровождения и установки программы
составляет 10000 руб.
В итоге капитальные затраты на внедрение составят:
К = 40800 + 10000 = 50800 руб.
P = 3 470 / 7 790 = 44,5% (экономия времени сотрудников)
Э = Zгод. * P – En * Кп = 465000 * 44,5% - 0,15 * 50800 = 206925 – 7620
= 199305 руб. в год.
63
Таким образом, экономический эффект от внедрения программы
составляет 199305 рублей в год.
Предложенные мероприятия для ООО «Дугалак» позволят улучшить
показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, упрочить свое
положение на рынке, более качественно удовлетворить потребности
покупателей и увеличить прибыль, снизив дебиторскую и кредиторскую
задолженность.
Рассмотренные варианты упрочения своих позиций для ООО «Дугалак»
должны быть использованы не только на прогнозный 2018 год, но и во всей
дальнейшей деятельности компании.