23
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками в ООО «Ярэлектроснаб»
2.1. Экономическая характеристика деятельности ООО
«Ярэлектроснаб»
ООО «Ярэлектроснаб» - компания, основной деятельностью которой
является поставка и монтаж электротехнической продукции: низковольтная
аппаратура, кабель, кабельные канаты, щитовое оборудование,
электроустановочные изделия.
ООО «Ярэлектроснаб» образовано в 2003 г. одним учредителем –
гражданином РФ. Общество действует на основании Устава.
Полное наименование на русском языке: Общество с ограниченной
ответственностью «Ярэлектроснаб». Сокращенное наименование: ООО
«Ярэлектроснаб».
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем своим
имуществом, участник общества не отвечает по обязательствам общества, а
несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, лишь в пределах
своего вклада в уставной капитал.
Получаемая обществом прибыль подлежит по действующему
законодательству налогообложению. После уплаты обязательных платежей,
штрафных санкций, процентов за кредит она распределяется участникам,
пропорционально вкладу, внесенному в уставной капитал каждым
участником общества. Периодичность распределения прибыли
устанавливается решением участника.
Органом управления общества является участник (учредитель), в
случае приема новых участников - общее собрание участников. Решения
принимаются участником единолично и оформляются письменно.
Общее руководство деятельностью общества осуществляет директор,
избираемый участником общества на срок три года. Директор решает все
24
вопросы, связанные с деятельностью общества, за исключением тех, которые
относятся к исключительной компетенции решения участника. Директор
подотчетен участнику и организует выполнение его решений. Директор
общества действует от имени и в интересах общества без доверенности.
Бухгалтерия осуществляет организацию бухгалтерского, налогового
учета хозяйственной деятельности организации, контроль за рациональным
использованием трудовых, материальных, финансовых ресурсов
организации, а также сохранностью имущества, организацию учета
поступающих товарно-материальных ценностей, основных средств,
денежных средств, осуществляет работу по соблюдению финансовой и
кассовой дисциплин. Ответственность за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и
достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности возлагается на главного
бухгалтера организации. Заместитель главного бухгалтера - расчеты с
персоналом по оплате труда, отношения с внебюджетными фондами, учет
процесса реализации, расчеты по НДС.
Общество имеет, расчетный счет в учреждениях банков, может от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть ответчиком и истцом в
суде. Организационная структура ООО «Ярэлектроснаб» представлена на
рисунке 1.
25
Рисунок 1- Организационная структура ООО «Ярэлектроснаб»
На рисунке 2 - представлена структура бухгалтерии в ООО
«Ярэлектроснаб».
Рисунок 2 - Структура бухгалтерии в ООО «Ярэлектроснаб»
Бухгалтерский учет в ООО «Ярэлектроснаб» осуществляется в
соответствии с утвержденной в организации учетной политикой, которая
предполагает что:
- бухгалтерский учет ведется структурным подразделением
(бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером;
Директор
Главный инженер
Начальник отдела
снабжения
Начальник отдела
кадров
Главный бухгалтер
Начальник
производства
Юрист
Начальник отдела
продаж
Коммерческий
директор
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету
реализации и
расчетов с
покупателями
Бухгалтер на участке
«Расчетный счет»
Бухгалтер по учету
расчетов с
поставщиками и
подрядчиками
26
- бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием
программы 1С «Бухгалтерия»;
- в качестве форм первичных учетных документов используются
унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При
проведении хозяйственных операций, для оформления которых не
предусмотрены типовые формы первичных документов, используются
самостоятельно разработанные формы;
- право подписи первичных учетных документов предоставлено
должностным лицам: руководитель и главный бухгалтер.
Главный бухгалтер назначается руководителем предприятия. Главный
бухгалтер обязан:
осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-
финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
сохранностью собственности предприятия;
формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском
учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности
предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;
подготавливает и принимает рабочий план счетов, форм
первичных учетных документов;
обеспечивает порядок проведения инвентаризации; формирует и
современное представление полной и достоверной бухгалтерской
информации о деятельности предприятия, его имущественном положении,
доходах и расходах;
вести расчеты по заработной плате.
Основными нормативными документами, регулирующими вопросы
27
учетной политики предприятия являются
36
:
1) Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете». В соответствии с п.3 ст.5 организации самостоятельно формируют
свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других
особенностей деятельности.
2) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от
06.10.2008 г. №106н. Исходя из требований п.16 ПБУ 1/2008 дополнения в
учетную политику в течение года могут быть внесены в момент
приобретения организацией активов или при возникновении фактов
деятельности, имеющих вариантность в законодательстве, но не имеющих
аналогов в практике данной организации.
3) Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций».
4) Методические указания по бухгалтерскому учету материально-
производственных запасов, приказ № 119 – н от 28.12.2001 г.
5) Методические указания по бухгалтерскому учету основных
средств, приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н.
6)Методические указания по бухгалтерскому учету затрат на
производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг),
приказ №792 от 06.06.2003г.
7) Методические указания по бухгалтерскому учету доходов.
Расходов и финансовых результатов, приказ №28 от 31.01.2003г.
8) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана
и корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению».
9) Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
36
Василевская Т.В., Сомова О.П., Уразова Е.В. Основы бухгалтерского учета. Финансовый учета на
предприятии. Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016 – 200-205 с. (Золотой фонд
российских учебников).
28
Основными принципами автоматизированной формы бухгалтерского
учета являются
37
:
- однократный ввод учетных данных;
- автоматическое создание регистров аналитического и
синтетического учета;
- автоматическое поучение информации об отклонениях от
установленных нормативов и норм;
- автоматическое формирование всех учетных регистров и форм
бухгалтерского учета.
Основными учетными регистрами являются журналы-ордера. Данные
первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их
итоги затем переносятся в журналы-ордера. Итоговые данные журналов-
ордеров в конце месяца переносятся в главную книгу. По данным главной
книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс.
Учетной политикой организации утверждены:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий
синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и
полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, применяемых для
оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены
типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов
для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов
имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной
информации;
37
Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном
предприятии – М.: Кнорус: 2013. – 235-237 с.
29
- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие
решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Бухгалтерская служба осуществляет сбор, регистрацию и обобщение
информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах
организации и их движении путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций.
В бухгалтерском учёте ООО «Ярэлектроснаб» применяются только
унифицированные формы первичных документов, отчетности которые
утверждены Постановлением Госкомстата России № 7 от 21.01.2003 и № 1 от
05.01.2004 г. Бухгалтерия ООО «Ярэлектроснаб» сдает бухгалтерскую,
налоговую и страховую отчетности.
В соответствии со статьей №14 ФЗ - 402 "О бухгалтерском учете"
организация ООО «Ярэлектроснаб» обязаны составлять на основе данных
синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую)
отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему
показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих
финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период.
Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина РФ от 02
июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с
изменениями от 04 декабря 2012 г.). Начиная с 2013 года, бухгалтерская
отчетность сдается 1 раз в год. Бухгалтерская отчетность «Ярэлектроснаб»
состоит из следующих элементов. Они представлены на рисунке 3.
30
Рисунок 3 - Информационная база анализа имущественного
состояния по видам средств и источникам формирования
Основными источниками информации для анализа финансового
состояния организации ООО «Ярэлектроснаб» являются бухгалтерский
баланс и отчет о финансовых результатах (Приложение 1 и 2).
Далее необходимо проанализировать бухгалтерский баланс ООО
«Ярэлектроснаб» за период с 2014 по 2016 годы (таблица 2).
Таблица 2
Предварительная оценка финансового состояния ООО
«Ярэлектроснаб»
Наименование
Показателя
На 31
декабря
2016 г.
На 31
декабря
2015 г.
На 31
декабря
2014 г.
Абсолютное
изменение
в 2016 к
2014
АКТИВ
37809
29470
11180
+26629
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
37809
29470
11180
+26629
Запасы
15551
12625
5860
+9691
Налог на добавленную
стоимость
1162
1082
28
+1134
Дебиторская задолженность
6560
11315
1631
+4929
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
11240
3000
3000
+8240
Формы
бухгалтерской
отчетности
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
Пояснения в табличной и текстовой форме
к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах
Отчет о движении денежных средств
Отчет об изменении капитала
лицензирования
31
Денежные средства и денежные
эквиваленты
3296
1387
661
+2635
ПАССИВ
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
41561
42394
43375
+1814
Уставный капитал
10
10
10
-
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1815
748
345
+1470
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
11528
6247
2265
-9263
Заемные средства
-
1399
3376
-3376
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
68060
92046
161418
+93358
Заемные средства
56
56
56
-
Кредиторская задолженность
35984
27314
7450
+28534
БАЛАНС
37809
29470
11180
+26629
На основании представленных в таблице 2 расчетных данных можно
сделать следующие выводы:
- имущество организации ООО «Ярэлектроснаб» по итогам 2016 года
увеличилось на 26629 тыс. руб.;
- к негативной тенденции можно отнести значительное увеличение
запасов, которые, по сравнению с 2014 годом, в 2016 году увеличились на
96.91 тыс. руб. Это может привести к тому, что их, в последствии, будет
нелегко сократить и реализовать;
- так же, увеличение дебиторской задолженности на 4929 тыс. руб.
можно отнести к негативной тенденции. Ведь дебиторская задолженность
может перерасти в невостребованную, и в последствии отразится как убыток
организации по истечении установленного срока исковой давности (3 года).
Однако, необходимо проанализировать договора с покупателями и
установить, по каким договорам покупатели ООО «Ярэлектроснаб»
просрочили свои оплаты. Это поможет организации минимизировать
возможность образования просроченной дебиторской задолженности;
- денежные средства в организации по итогам 2016 года увеличились
на 2635 тыс. руб. и составили 3296 тыс. руб.;
- уставный капитал ООО «Ярэлектроснаб» остается неизменным на
32
протяжении исследуемого периода, и составляет 10 тыс. руб.;
- нераспределенная прибыль по итогам 2016 года имеет тенденцию
увеличения: по сравнению с 2014 годом она увеличилась на 1470 ты. руб.
можно сказать, что на протяжении исследуемого периода, организация ООО
«Ярэлектроснаб» не только получала прибыль, но и с каждым годом ее
увеличивала. По сравнению с 2014 годом, прибыль ООО «Ярэлектроснаб»
выросла более чем в пять раз;
- положительным моментом в деятельности ООО «Ярэлектроснаб»
является отсутствие по итогам 2016 года долгосрочных обязательств. За
период 2016 ода организация покрыла свои долговые заемные обязательства:
был покрыт долгосрочный кредит в банке ПАО «Северный банк Сбербанка
России», который был взят в 2013 году;
- краткосрочная кредиторская задолженность ООО «Ярэлектроснаб»
по итогам 2016 года увеличились на 28534 тыс. руб. В основном,
задолженность возросла из-за обязательств перед поставщиками.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО
«Ярэлектроснаб» развивает свою экономическую деятельность, которая
приносит организации необходимую прибыль.
Далее, в таблице 3 приведены основные показатели, характеризующие
финансово-хозяйственную деятельность ООО «Ярэлектроснаб» за 2014-2016
годы.
Таблица 3
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Ярэлектроснаб» за 2014-2016 гг.
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Темп
роста, %
А
1
2
3
4
Выручка от продажи товаров, работ,
услуг, тыс.руб.
56255
89320
117548
208,9
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.
855
769
3973
464,6
Среднегодовая стоимость основных
2844
2400
2179
-23,4