24
ГЛАВА 2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ,
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ТОО «АЗУРИТ»
2.1. Организационно – правовая характеристика организации
Товарищество с ограниченной ответственностью «Азурит» (далее ТОО
«Азурит») – это строительная, частная организация.
Место нахождения Товарищества: Казахстан, Карагандинская область,
город Темиртау, улица Мичурина 10.
В своей деятельности ТОО «Азурит» руководствуется законами
Республики Казахстан и Уставом товарищества.
Товарищество считается созданным как юридическое лицо с момента его
государственной регистрации.
Основными видами деятельности организации являются:
1) Быстрое строительство жилых и нежилых зданий;
2) Отделка, проектирование и ремонт квартир;
3) Установка ролл-ставней, секционных дверей;
4) Установка натяжных потолков и теплого пола;
5) Изготовление мебели только из высококачественных материалов;
6) Производство различных пластиковых и металлических конструкций;
7) Осуществление торговой и закупочной деятельности.
Как юридическое лицо предприятие является собственником: имущества,
переданного учредителем; продукции, произведенной в результате
хозяйственной деятельности; доходов и иного имущества, которое оно
получает в результате своей деятельности.
Уставной капитал предприятия составляет имущество товарищества с
ограниченной ответственностью, сформировано за счет вкладов участников,
полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его
участникам на праве долевой собственности.
25
Уставный капитал организации составляет 4600000 тенге.
Товарищество учреждено на неограниченный срок.
Устав организации является учредительным документом.
Потребителями услуг ТОО «Азурит» являются предприятия и
организации, нуждающиеся в ремонтно-строительных работах. ТОО «Азурит»
регулярно участвует в тендерах (электронных аукционах), объявляемых в
рамках государственных закупок на оказание подрядных и строительных работ.
Так же большую долю клиентов составляют частные потребители г. Темиртау и
Карагандинской области.
В своей работе ТОО «Азурит» руководствуется следующими основными
принципами:
− индивидуальный подход к каждому клиенту;
− установленный срок сдачи объекта и гарантия на все виды работ;
− возможна оплата в рассрочку;
− скидки на материалы и оборудования;
− выезд специалиста к заказчику на объект.
Поставщиками материалов являются: ТОО «Саныч», ТОО «Рилон», ТОО
«КСК», ТОО «Авангард», ТОО «Кабель Плюс Системы» и др. С поставщиками
налажены долговременные связи, материалы отпускаются с условиями
отсрочки платежа (коммерческое кредитование).
Организационная структура ТОО «Азурит» представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 - Организационная структура ТОО «Азурит»
Экономисты
Главный бухгалтер
Бухгалтера
Рабочие
Начальник отдела
Начальник отдела
Директор ТОО «Азурит»
Планово-экономический
отдел
Бухгалтерия
Технический отдел
Отдел сбыта
Рекламный
отдел
26
Товарищество имеет одного учредителя в лице директора, который и
является высшим исполнительным органом ТОО «Азурит». В его компетенции
находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их
достижения ,рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, а также
организация и руководство текущей деятельностью компании, распоряжение
имуществом и финансовыми средствами ТОО «Азурит» с учетом положений об
одобрении крупных сделок и сделок с заинтересованностью, открытие в банках
расчетного и других счетов. Также нанимает и увольняет персонал, утверждает
организационную структуру и штатное расписание, определяет условия оплаты
труда, распределяет прибыль и определяет порядок покрытия убытков.
Директор ТОО «Азурит» соблюдает требования действующего
законодательства, руководствоваться требованиями Устава компании,
решениями органов управления ТОО «Азурит» принятыми в рамках их
компетенции, а также заключенными договорами и соглашениями.
У директора в подчинении находятся все подразделения предприятия,
которые возглавляют начальники отделов.
Руководство финансовой деятельностью осуществляет финансовый
директор, у которого в подчинении находятся:
− финансовый отдел;
− плановый отдел;
− сметно-договорной отдел.
Руководство сбытовой деятельностью осуществляет директор по сбыту, у
которого в подчинении находятся рекламный отдел и ведется маркетинговая
работа.
Руководство производственной деятельностью осуществляет директор по
производству, у которого в подчинении находятся:
− главные инженеры;
− прорабы;
− отдел снабжения;
− бригадиры;
27
− бригады строителей.
Технический директор в сотрудничестве с менеджером под его опекой
обеспечивает техническую эксплуатацию объектов и оборудования,
расположенного на них. Они, в частности, контролируют своевременное
завершение ремонта, а также наличие необходимых материалов, инструментов
и оборудования, необходимых для рабочего процесса, обеспечивают
технический и финансовый контроль за выполнением установленных сроков и
проверяют качество работы. В случае производственного процесса проверяется
качество производимой продукции.
Если стройматериалы, инструменты заканчиваются на стройплощадке,
технический директор обеспечивает своевременно работника, чтобы
продолжить работу. Руководят работой инженеров и рабочих, отвечают за
состояние трудовой дисциплины в смене, выполнение смены задачи по всем
показателям, соблюдение мер безопасности и противопожарной безопасности.
Инженеры вместе с рабочими делают все, что включает в себя
деятельность организации, начиная от изготовления мебели, установки полов,
натяжных потолков и секционных ворот до отделки, оформления, ремонта
квартир и строительства жилых и нежилых зданий.
В целом организационная структура ТОО «Азурит» достаточно простая,
эффективная и отвечает целям и задачам организации.
2.2. Оценка основных экономических и финансовых показателей
деятельности организации
Бухгалтерский баланс - информационная форма для анализа и оценки
финансового положения организации.
29
Актив баланса - это имущественная масса организации, т. е. состав и
состояние материальных активов, которые принадлежат непосредственно
хозяйству. Балансовое обязательство представляет собой состав и статус прав
29
Гапоненко А.В. Экономика организации: учебное пособие для бакалавров / А.В. Гапоненко. – Краснодар:
Краснодарский филиал РГТЭУ; Просвещение-Юг, 2013. – 535 с.
28
на указанные ценности, возникающие в рамках предпринимательской
деятельности предприятия различными участниками коммерческого дела.
С помощью горизонтального, вертикального и трендового анализа
аналитических балансовых показателей можно определить их абсолютные
приращения и темпы роста, а также структуру актива и пассива (Таблица 1).
Таблица 1
Анализ аналитического баланса ТОО «Азурит» за период 2016 –
2018 года (тыс.тг.)
Наименовани
е статей
баланса
201
6
год
Уде
л.
вес,
%
201
7
год
Уде
л.
вес,
%
201
8
год
Уде
л.
вес,
%
Отклонение (+,
–)
2017/
2016
гг.
2018/
2017
гг.
2414
70,1
7
1946
55,9
7
1505
46,6
4
-468 -441
Товарно-
материальные
запасы
24 0,7 17 0,49 14 0,43 -7 -3
930
27,0
3
1250
35,9
5
1571
48,6
8
320 321
Финансовые
вложения
25 0,73 203 5,84 65 2,01 178 -138
30 0,87 14 0,4 18 0,56 -16 4
Прочие активы
17
0,5
47
1,35
54
1,68
30
7
Итого актив
3440
100
3477
100
3227
100
37
-250
Собственный
капитал
2175
63,2
3
2401
69,0
5
2511
77,8
1
226 110
Долгосрочные
обязательства
1006
29,2
4
839
24,1
3
505
15,6
5
-167 -334
Текущие
обязательства
259 7,53 237 6,82 211 6,54 -22 -26
Итого пассив
3440
100
3477
100
3227
100
37
-250
Примечание – составлено автором на основании бухгалтерского баланса ТОО
«Азурит»
Согласно таблице 2, можно видеть, что в 2018 году имущество компании
сократилось по сравнению с 2017 годом на 250 тыс. тг. или на 7,19 %. Это было
Денежные
средства и
краткосрочны
е финансовые
вложения
Дебиторская
задолжен
-
ность
Долгосрочные
активы
29
связано, прежде всего, с сокращением долгосрочных активов на 441 тыс. тг.
или 22,66 % . На это в значительной степени повлияло снижение затрат на
инвестиции из-за амортизации. Эта ситуация является негативным явлением,
указывающим на снижение экономического оборота организации, что может
привести к ее неплатежеспособности (спрос на услуги падает).
На рисунке 5 показана структура совокупных активов.
Рисунок5 – Структура совокупных активов за 2016 – 2018 гг., %
Примечание – составлено автором на основании
бухгалтерской отчетности ТОО «Азурит»
Рисунок 5 показывает, что в структуре общих активов компании
наибольший вес в 2016 году занимают долгосрочные активы 70,17%, в 2017
году долгосрочные активы (55,97 %) находятся почти на том же уровне с
текущими активами (44,03%). Но в 2018 году, в общей структуре активов
предприятия занимают наибольший удельный вес оборотных средств - 53,36 %.
Превышение удельного веса оборотных активов над внеоборотными активами
свидетельствует об организации наиболее мобильной структуры активов,
оказывающее воздействия на ускорение оборачиваемости всего капитала, но и
в то же время и о замедлении их оборачиваемости.
За анализируемый период происходит снижение иммобилизованных
активов с 2414 тыс. тг. до 1505 тыс. тг. По-видимому, в течение
проанализированного периода организация продала часть своих основных
средств, чтобы освободить средства для повышения ликвидности компании и
развития новой деятельности.
0
20
40
60
80
100
2016 2017 2018
70,17
55,97
53,36
29,83
44,03
46,64
Оборотные активы
Внеоборотные активы
30
В 2018 году, по сравнению с 2016 годом, наблюдается значительный рост
мобильных активов. Они увеличились на 696 тысяч тг. или 12,73%, а в 2018
году составил 1722 тыс. тг. Доля мобильных активов в 2018 году по сравнению
с 2017 годом выросла на 9,33%, что включает увеличение доли дебиторской
задолженности на 12,73%, денежных средств на 0,16% и других долгосрочных
активов на 0,33%. Это может указывать на следующие факторы: увеличение
производственного потенциала организации, стремление защитить денежные
активы от инфляции или о неэффективной экономической стратегии.
Состояние расчетов с клиентами ухудшилось, так как увеличилась общая
сумма неоплаченных счетов клиентами. Это, с одной стороны, свидетельствует
о снижении ликвидности баланса, ухудшении финансового положения
организации, а с другой - о расширении доли рынка и поиске новых
потребителей.
Доля финансовых активов в структуре баланса в 2018 году составила
2,01%, что в два раза меньше, чем в предыдущем периоде. По-видимому, в 2018
году у организации не было столько свободных денежных средств, сколько в
2017 году, чтобы инвестировать их в ценные бумаги для получения дохода.
Хочется отметить, что денежные средства в структуре оборотного
капитала на самом деле ничего не значат, их доля так мала (0,56%). ТОО
«Азурит» должно иметь больше ликвидных средств в этой балансовой позиции,
чтобы быть более финансово стабильным на рынке.
Говоря о структуре пассива баланса, следует отметить, что в
анализируемый период основным источником формирования имущества ТОО
«Азурит» является собственный капитал. В конце 2018 года доля собственного
капитала в структуре обязательств выросла до 77,81%. Это указывает на
увеличение независимости ТОО «Азурит». Однако следует отметить, что
финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств
не всегда выгодно, особенно если производство сезонное. Если цены на
финансовые средства низкие и организация может получить наибольшую
доходность вложенного капитала, чем она платит за кредитные средства, то она
31
может увеличить рентабельность собственного капитала, привлекая заемные
средства.
Долгосрочные кредиты и займы в течение проанализированного периода
уменьшаются, в 2017 году с 1006 тыс. тг. до 839 тыс. тг. по сравнению с 2016
годом, с 839 тыс. тг. до 505 тыс. тг. в 2018 году. Их доля в общем объеме
заемных средств составила на конец отчетного периода 15,65%.
В 2016 году краткосрочные кредиты были погашены. Компания
предпочла использовать долгосрочные заемные средства в 2017 году.
Происходит сокращение кредиторской задолженности. Она снизилась в
2018 году на 26 тыс. тг. по сравнению с 2017 годом или на 10,97% и составила
211 тыс. тг. Кредиторская задолженность составляет наименьший процент
среди других заемных источников финансирования - 6,54% к концу 2018 года.
Снижение доли кредиторской задолженности указывает на повышение
платежеспособности предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2017-2018 годах компания не
брала краткосрочные облигации в виде кредитов и займов, что отражает
положительную тенденцию в деятельности организации. Кредиторская
задолженность в отчетном периоде значительно уменьшилась, что
свидетельствует о повышении уровня платежеспособности организации.
ТОО «Азурит»должно в будущем идти в том же направлении по
сокращению обязательств и оптимизации структуры баланса.
Таким образом, можно сделать вывод, что собственный капитал (2511
тыс. тг.) превышает заемный капитал (Долгосрочные обязательства + Текущие
обязательства = 505 + 211 = 716 тыс. тг.). Дебиторская задолженность
увеличилась, а обязательства снизились. В балансе нет пункта
«Нераспределенная прибыль». Стабильность доли акций демонстрирует
положительную тенденцию к изменению финансовой стабильности ТОО
«Азурит».
Данная структура источников организации имущества для организации
является признаком высокой финансовой стабильности предприятия. Однако
32
следует отметить, что ТОО «Азурит» не использует возможность привлечения
заемных средств, поскольку покупка заемных средств по самой низкой
процентной ставке повышает экономическую прибыльность организации и тем
самым расширяет производство и увеличивает рентабельность собственного
капитала организации.
Далее мы проанализируем показатели финансовой стабильности ТОО
«Азурит».
Финансовая стабильность - это неизменность деятельности организации и
она связана с общей финансовой структурой организации, степенью ее
зависимости от кредиторов и инвесторов.
Таким образом, в следующей ситуации азурит ТОО «Азурит»
развивается:
S (Ф) = (1;1;1) – в 2017-2018 году предприятие относится к первому типу
финансовой устойчивости, т.е. абсолютная финансовая устойчивость на данном
предприятии.
S (Ф) = (1, 1, 1), т. е. ФСС > 0; ФСД > 0; ФОИ > 0.
Таблица 2
Показатели финансовой устойчивости ТОО «Азурит»
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
(+, –)
2017
/201
6
2018
/201
7
1
2
3
4
5
6
-0,23 0,3 0,58 +0,53 +0,28
-0,11 0,19 0,4 +0,3 +0,21
Коэффициент автономии
0,63
0,69
0,78
+0,06
+0,09
0,32 0,26 0,17 -0,06 -0,09
Коэффициент долгосрочного
привлечения заемных средств
Коэффициент маневренности
собственного капитала
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
33
Коэффициент реальной стоимости
имущества
0,7 0,56 0,46 -0,14 -0,1
0,92 0,93 0,93 +0,01 -
Наличие собственных оборотных
средств
-239 455 1006 +694 +551
Функционирующий капитал
767
1294
1511
+527
+217
1026 153 1722 -873 +1569
Общая величина запасов с НДС
24
17
14
-7
-3
-263 +438 +992 - -
Излишек (+) или недостаток (–)
собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов
+743 +1277 +1497 - -
+1002 +136 +1708 - -
Примечание – составлено автором на основании бухгалтерского баланса ТОО
«Азурит»
Такой вид финансовой стабильности указывает на то, что все резервы
предприятия покрываются собственным оборотным капиталом, эта
организация не зависит от внешних кредиторов, отсутствие неуплат и их
причин, а также отсутствие нарушений внутренней и внешней финансовой
дисциплины. Вряд ли эту ситуацию можно считать идеальной, поскольку она
означает, что руководство организации не знает, не хочет или не умеет
использовать внешние источники денег в результате основной деятельности.
Таблица 2 показывает, что коэффициент собственного капитала в 2017
году составил 0,3, а к концу 2017 года вырос до 0,58. В нашем случае оба
значения выше стандартного значения, поэтому мы можем прийти к выводу,
что предприятие обладает достаточным собственным оборотным капиталом,
что является одним из основных условий его финансовой стабильности.
Коэффициент маневренности собственного капитала в 2017 году
составляет 0,19, а в базовом году 0,4, т.е. увеличивается на 0,21. Оптимальная
величина этого показателя составляет 0,3-0,5, поэтому можно сделать вывод,
Излишек (+) или недостаток (–)
общей величины основных
источников формирования запасов
Излишек (+) или недостаток (–)
собственных оборотных средств
Общая величина основных
источников формирования запасов
Коэффициент финансовой
устойчивости