54
И в конце перейдем на учет расчетов с персоналом при помощи
программы «1C: Зарплата и управление персоналом».
Данная программа предназначена для решения следующих задач:
- формирование и редактирование штатного расписания организации и
входящих в состав ее дочерних предприятий;
- ведение самых разнообразных справочников: таких как организаций,
физических лиц, их родственников, степеней родства, военкоматов, воинских
званий, дополнительных отпусков, учебных заведений и др.;
- проведение анкетирования сотрудников;
- подбор кадров организации и их учет с отражением подробной
информации по каждому сотруднику в соответствии с действующим
законодательством;
- формирование и ведение графика отпусков организации с
автоматической проверкой непротиворечивости графика;
- планирование занятости сотрудников;
- ведение персонального учета в соответствии с действующим
законодательством;
- раздельное ведение регламентированного и управленческого учета;
- работа с кандидатами: регистрация резюме, оценка кандидатов,
проведение опросов, оценка испытательного срока и др.;
- ведение воинского учета сотрудников с формированием
соответствующей отчетности;
- проведение различного рода мероприятий;
- формирование самой разнообразной отчетности по кадровому учету:
сведения о вакансиях, отчет о текучести кадров, отчеты о планируемой
занятости работников и помещений, отчет о состоянии штатного расписания
организации, отчет о фонде заработной платы, а также целый ряд произвольных
отчетов, настройка которых выполняется пользователем самостоятельно в
зависимости от своих потребностей;
- решение иных задач кадрового учета, наличие которых обусловлено
55
спецификой конкретного предприятия.
Зарплата работникам компании начисляется в конце каждого месяца на
основании сведений о причитающихся начислениях и удержаниях. Эта задача
решается путем оформления и проведения по учету документа «Начисление
зарплаты сотрудникам» (рис. 10). Чтобы начислить зарплату, необходимо
выполнить команду главного меню «Расчет зарплаты по организации», далее
необходимо выбрать «Начисление зарплаты сотрудникам», после чего в
открывшемся окне списка выполните команду «Добавить». В результате
откроется окно ввода и редактирования документа.
Рисунок 10. Документ «Начисление зарплаты сотрудниками»
Далее рассмотрим операцию выплаты зарплаты через кассу.
Чтобы подготовить зарплату к выплате, необходимо выполнить команду
главного меню «Расчет зарплаты по организации» далее перейти в меню «Касса
и банк» и нажать «Зарплата к выплате», после чего в открывшемся окне списка
необходимо нажать кнопку «Добавить» и ввести сотрудников с помощью
кнопки «Подбор». В итоге, в поле отметка появится запись «не выплачено»,
далее следует оформить «Расходный кассовый ордер» на выплату зарплаты и
опять перейти в этот документ «Зарплата к выплате» (рис. 11) и изменить
отметку на «Выплачено».
56
Рисунок 11. Документ «Зарплата к выплате»
Таким образом, можно сделать вывод, что с помощью компьютера можно
представить информацию в удобном для конкретного пользователя виде,
значительно ускорить и упростить операции ее ввода и обработки, повысить
наглядность и простоту конечных отчетов.
Также, автоматизация упростила работу директора, бухгалтера и
товароведа, позволила увидеть реальные остатки товара в магазине, количество
продаж и средний чек, стоимость складских остатков, динамику продаж,
рентабельность продаж товаров и их групп, проведение акций, взаиморасчеты с
поставщиками, учет продаж по продавцам.
Выводы по второй главе
Во второй главе раскрыт процесс организации учета движения товарных
запасов в ООО «Сибирский экспресс».
После ознакомления с информацией о деятельности ООО «Сибирский
экспресс», можно сделать вывод об эффективности имеющейся структуры
предприятия.
По результатам анализа было выявлено, что валовая прибыль
экономического субъекта за анализируемый период снизилась с 54241,68
тыс.руб. в 2016 году до 51715,58 тыс.руб. в 2018 году.
57
За 2016-2017 гг. прибыль незначительно выросла на 0,13%, а за 2017-2018
гг. данный показатель снизился на 4,78%, что привело к росту рентабельности
товара на 2,07% за 2016-2017 гг. и снижению рентабельности товара на 2,18%
за 2017-2018 гг.
Предприятие рентабельно, а себестоимость товара за анализируемый
период снизилась с 251559 тыс.руб. до 241084 тыс.руб. за счет снижения
товарооборота, в связи с сокращением количества заявок и закрытием
большого количества договорных обязательств на поставку продукции.
Численность персонала ООО «Сибирский экспресс» за 2017 осталась
неизменной, а за 2018 год снизилась всего на одного человека, однако
выработка на одного работника имеет противоположную тенденцию: за 2018
год она снизилась по сравнению с 2016 годом на 2,02%, а за 2018 год по
сравнению с 2017 годом выросла на 5,44%.
Ответственность за грамотную организацию бухгалтерского учета ООО
«Сибирский экспресс», в соответствии с законодательством РФ, несет его
руководитель - генеральный директор.
Общий процесс поступления товарных запасов на склад ООО
«Сибирский экспресс» для перепродажи определяется основной и достаточно
простой последовательностью этапов: договор купли - реализации с
поставщиком - поставка товарных запасов - приемка товарных запасов на
складе - размещение товарных запасов на складе. Фиксирование поступления
91 товарных запасов осуществляется на основании товаросопроводительных
документов и Акта приемки товарных запасов. Периодически товар со склада
передается в торговый зал. Документальное сопровождение фиксируется по
каждому товару в форме ТОРГ - 13 кладовщиком. Реализация - это последний
этап в движении товарных запасов, т.е. выполняется операция отпуска
товарных запасов по установленным ценам. Фиксирование производится на
основании журнала проданных товарных запасов и товарных чеков.
По результатам проведения аудита учета товарных запасов в ООО
«Сибирский экспресс» были сделаны следующие выводы.
58
Аудит операций по учету товарных запасов показал, что система учета на
данном экономическом субъекте соответствует требованию законодательства.
Обязанность аудита заключается в выражении мнения о достоверности во
всех существенных отношениях данного участка и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета законодательства РФ на основе проведения
аудита.
Проведенный аудит ведения аналитического учета не выявил нарушений
в ведение данного учета. Аналитика ведется в соответствии с требованиями
бухгалтерского учета, поскольку настройки и степень детализации
аналитические - достаточно информативны.
В ходе инспектирования аудитор выяснил, что синтетический учет
ведется в соответствии с требованиями законодательства. В результате
проверки надлежащего фиксирования бухгалтерией хозяйственных операций
по учету движения товарных запасов аудитору удалось убедиться в полноте их
соответствии требованиям бухгалтерского учета.
59
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УЧЕТА ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В
ООО «СИБИРСКИЙ ЭКСПРЕСС»
3.1.Аудит торговых операций
Главными объектами аудиторской проверки служат: первичные
документы, отражающие товарооборот ООО «Сибирский экспресс», данные
регистров синтетического и аналитического учета, инвентаризация товарных
запасов, данные учета и финансовой отчетности.
Оценке системы внутреннего контроля ООО «Сибирский экспресс»
поможет специально разработанный вопросник в таблице 17.
Таблица 17
Вопросы для проведения аудиторской проверки
№
п/п
Вопросы контроля
Ответы
Да
Нет
1
Наличие условий обеспечивающих сохранность товарных
запасов
Да
2
Составляются ли на дату проведения инвентаризации отчёты
Да
3
Несется ответственность лицами, которые были уличены в
хищениях
Да
4
Руководством утверждаются ли и подписываются ли главным
бухгалтером ООО «Сибирский экспресс» акты приема-
передачи
Да
5
Утвержден ли круг ответственных лиц, которые обеспечивают
сохранность товарных запасов
Да
6
Присутствует постоянная инвентаризационная комиссия
Нет
7
Составлена ли программа, утвержден ли график проведения
инвентаризационных проверок
Нет
8
Происходи ли сверка отчётов с показателями отраженными в
первичных документах
Да
9
Первичная документация составляется в день совершения
операций
Да
10
Проверяется объём и качество товарных запасов
Да
11
Составлены ли схемы фиксирования в бухгалтерском учете
операций по товарообороту ООО «Сибирский экспресс»
Нет
Эта таблица дает возможность оценить эффективность и надежность
системы внутреннего контроля. В значительной мере уровень существенности
определяет аудиторский риск.
Риск средств контроля определен как низкий:
60
Аудиторский риск рассчитывается по формуле:
АР = HP * РСК * PH ,
где, НР - неотъемлемый риск, он равен - 75 %,
РСК - риск средств контроля, он равен - 30 %,
РН - риск не обнаружения, он равен - 11 %.
Аудиторский риск (АР) = 0,75x0,3x0,11 = 2,31 %. Планируемый
аудиторский риск составляет 2,31%. Это означает, что аудитор на 2,31% не
уверен в том, что отчетность достоверна. Уровень существенности определим в
таблице 18.
Таблица 18
Определения уровня существенности
в ООО «Сибирский экспресс»
№
п/п
Базовый
показатель
Значение базового
показателя
Доля, %
Значение для
нахождения
уровня
существенности
1
Выручка
292800
2
5856
2
Прибыль
10704
5
535
3
Капитал и резервы
41366
5
2068
4
Активы
101943
2
2039
5
Итого
446813
-
10498
Средний уровень существенности = 10498/446813*100 = 2,35 %
Составление плана аудиторской проверки способствует тому, чтобы значимым
сферам проверки было уделено нужное внимание, были выявлены
потенциальные проблемы, и работа аудита была реализована своевременно и
качественно, это позволит распределить и координировать результативную
работу между членами аудиторской группы, проводящими проверку.
В плане аудиторской проверки, целесообразно изначально проверить
организацию склада, положение хранения, сохранности товарных запасов,
данные учета, оперативной и статистической отчетности об их наличии и
движении. План аудиторской проверки ООО «Сибирский экспресс» приведён в
таблице 19. Период проверки - Февраль 2018г.
61
Таблица 19
Общий план аудиторской проверки учета товарооборота
Проверяемый период - 01.03.2018-28.03.2018г.
№
п/п
Планируемые работы
Период
Проверки
Аудит
1.
Проверка ПУД
01-05.03.18
Белаус
2.
Проверка поступления и выбытия товарного запаса
06-19.03.18
Белаус
3.
Аудиторские тождественности
20-30.03.18
Белаус
После составления общего плана создаётся программа аудиторской
проверки товарных запасов (РД-3).
Аудиторская программа очень четко описывает исследуемый объект и
порядок проведения аудита для того, чтобы данной программой можно было
руководствоваться при составлении плана аудита. В процессе составления
плана аудиторской проверки ООО «Сибирский экспресс» учитывалось
следующее:
1. сфера деятельности ООО «Сибирский экспресс»;
2. организация системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета;
3. существенность и риск;
4. временные риски, объём и характер процедур;
5. направление и координация работы, текущий контроль и проверка
выполненной работы аудитором, а также привлечение экспертов;
6. число филиалов проверяемого объекта;
7. численность и уровень квалификации специалистов.
Программа аудита содержит подробные инструкции ассистентам
аудитора и одновременно представляется для руководителя аудиторской
проверки.
Программа аудита движения товарных запасов средством контроля
качества работы (таблица 20).
62
Таблица 20
Программа аудита движения товарных запасов средством
контроля качества работы
№
п/п
Планируемые работы
Период
проверки
Источники
информации
1.
Проверка ПУД
1.1
Проверка заполнения реквизитов в
договорах поставки
01.03.18
02.03.18
Договора
1.2
Проверка актов
03.03.18
04.03.18
Договора
1.3
Инвентаризационная карточка проверки
товара
05.03.18
Инвентаризационные
Карточки
2. Поступление товарных запасов
2.1
Проверка надлежащего фиксирования
товарных операций по поступлению по
сч.б/у
06.03.18
12.03.18
Платёжно-расчётные
Документы
2.2
Проверка надлежащего списания
товарных запасов в бухгалтерский
баланс
13.03.18
19.03.18
Регистры по счёту
3. Аудит тождественности данных
3.1
Проверка тождественности
синтетического и аналитического учета
(поступление и выбытие)
20.03.18 -
23.03.18
Журнал - ордер
3.2
Тождествен, регистр синтетического
учета
24.03.18
27.03.18
Главная книга, Журнал
ордер
3.3
Регистры синтетического учета и
бухгалтерской отчётности
28.03.18
Главная книга.
Бухгалтерский баланс
Информация для проверки операций с товарами содержится в
бухгалтерской отчётности экономического субъекта и в регистрах учета, в
частности, форме №2 «Отчёт о финансовых результатах». Бухгалтерские
регистры по учету производственных запасов могут быть различными.
В ООО «Сибирский экспресс» применяется автоматизированная форма
учета, поэтому аудитор должен проанализировать журналы - ордера по счету 41
«Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 90 «Реализации», 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками», а также оборотно-сальдовые
ведомости по счету 41 «Товары», документацию, отражающую проведения
инвентаризации.
В процессе проведения аудита применяются методы получения
аудиторских доказательств, предусмотренные федеральным правилом № 5
63
Таблица 21
Методические приёмы, применяемые при проверке
«Аудиторские доказательства»
№
п/п
Наименование
метода
Характеристика метода
по стандарту
Характеристика метода при
проверке товаров
1
Инспектировани
е
Представляет собой
проверку записей,
документов либо товаров
Применяется в целях
подтверждения надлежащего
фиксирования в бухгалтерском
учете поступления и
расхождения товарных
ценностей
2
Пересчёт данных
Представляет собой
проверку точности расчётов
в первичных документах и
бухгалтерских записях либо
проведение аудитором
собственных вычислений
Используется в целях
надлежащих арифметических
расчетов товаров, их
соответствие
3
Наблюдение
Представляет собой
контроль аудитором работы,
выполняемой иными лицами
Используется в целях
правильности арифметических
расчетов товаров, их
соответствие
4
Подтверждение
Дает ответ на запрос об
информации, которая
указана в бухгалтерском
учете
С его помощью проверяется
фиксирование в учете
осуществленных операций и
реальность остатков на счетах
учета товаров
5
Устный опрос
Поиск информации у
осведомленных лиц, в
пределах проверяемого
лица. Ответы на вопросы
могут предоставить
аудитору нужную
информацию
Применяется в процессе
получения ответов на
вопросник аудитора, по
предварительной оценке,
положения учета товаров
6
Аналитические
процедуры
Представляет собой оценку
полученных аудитором
данных, применения
важных экономических
показателей и финансовых
показателей ООО
Применяется при
сопоставлении наличия
товаров в разные периоды,
данных отчёта о движении
товаров с данными
бухгалтерского учета, оценке
соотношений между разными
статьями отчетности
При помощи данных методов происходит дальнейшая проверка, в
частности, учета товарных ценностей согласно программе аудиторской
проверки. Во время проверки учетной политики экономического субъекта на
соответствии ее требованиям законодательства РФ, аудитором была
исследована учетная политика данного экономического субъекта в области