В отчетном году произошел рост цен на 15% . Рассчитаем динамику
товарооборота по предыдущим данным в текущих и сопоставимых ценах.
1. Динамика товарооборота в текущих ценах: 121%;
2. Индекс цен составил 115 / 100 = 1,15
3. Фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах:
69790 / 1,15 = 60687 тыс. руб.
Рассчитаем динамику роста товарооборота в сопоставимых ценах:
60687 / 57760 х 100 = 105,07%.
Как видно из расчетов, товарооборот отчетного года вырос по сравнению
с прошлым годом в текущих ценах на 21%, но после расчета динамики
товарооборота в сопоставимых ценах оказалось, что товарооборот вырос за
счет увеличения цен. При неизменных ценах базового периода товарооборот
составил бы всего 60687тыс. руб., или 105,97%. Таким образом, товарооборот
вырос в отчетном году только за счет роста цен, а не за счет увеличения
количества продажи товаров.
Далее проводим анализ общего объема товарооборота по кварталам, что
позволяет определить равномерность продаж на протяжении года и выявить
покупательский спрос по сезонам.
При расчетах коэффициента ритмичности объем продаж можно в
денежном выражении или в удельном весе продаж в отдельные периоды в
общем объеме продаж. В таблице 14 выполняются следующие расчеты.
Таблица 14
Анализ ритмичности продаж
Периоды
Товарооборот, тыс.
руб.
Удельный вес, %
Прогноз
Факт
Прогноз
Факт
I
12500
13200
19,23
18,91
II
15500
16642
23,85
23,85
III
25000
27448
38,46
39,33
IV
12000
12500
18,46
17,91
Итого за год
65000
69790
100
100
Как видно из таблицы 14, объем фактического товарооборота превысил
прогнозное значение на 7,37% (69790 / 65000 х 100 = 107,37%). Коэффициент
ритмичности продаж составил:
К ритм = 12500 + 15500 + 25000 + 12000 / 65000 = 1
Рассчитанные значения коэффициентов ритмичности равны 1, что
свидетельствует о достаточной ритмичности продаж в отчетном периоде.
Немало важным условием увеличения товарооборота является анализ
объема продаж и ассортимента товара, который позволит закупить товар,
пользующийся спросом и в короткие сроки сбыть приобретенные партии, и
закупить новые.
Анализ ассортимента и структуры проводится по товарам,
сгруппированных в четыре товарных группы. Рассмотрим анализ объема
продаж в таблице 15.
Таблица 15
Объемы продаж по видам товаров в 2014 – 2015 гг.
ООО «Старый Вагиль»
В тыс. руб.
Показатели
2014 год
2015 год
Прог-
ноз
Факт
Темп
роста,
%
Откл
онен
ие
+; -
Прог-
ноз
Факт
Темп
роста
, %
Отклон
ение +;
-
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Смазки
а)действую
щие цены
б)сопостави
мые цены
2800
2800
3160
3160
112,86
112,86
360
360
3000
2609
2860
3289
95,3
126,1
-140
680,3
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Масла
а) цены
б)сопостави
мые цены
4800
4800
4820
4820
100,42
100,42
20
20
4500
3913
5460
6279
121,3
160,3
960
2365,96
Топливо
а)действую
щие цены
б)сопостави
мые цены
3000
3000
3850
3850
128,33
128,33
850
850
3500
3044
3030
3484,5
86,6
114,5
-470
441,03
Прочие
товары
а)действую
щие цены
б)сопостави
мые цены
1800
1800
2057
2057
114,28
114,28
257
257
1200
1044
700
805
58,3
77,1
-500
-238,48
Всего
а)действую
щие цены
б)сопостави
мые цены
12400
12400
13887
13887
111,99
111,99
1487
1487
12200
10609
12050
13857,5
98,8
130,6
-150
3248,8
Оценка отклонений фактических объемов продаж от прогнозируемого
уровня за предшествующий и отчетный года по видам продукции показывает,
что динамика фактических объемов продаж относительно прогнозных
благоприятна, что видно из таблицы 15. В 2014 году фактический объем
продаж в целом по ООО «Старый Вагиль» выше прогнозного на 1487 тыс. руб.
или 11,99 %, в том числе по отдельным видам продукции отклонение
фактического объема продаж от прогнозного составляет 20 тыс. руб. или 0,42%
по реализации масла до 360 тыс. руб. или 12,86% по реализации смазки.
Данные таблиц 15 представлены в виде диаграммы на
рисунке 6.
Диаграмма, представленная на рисунке 6, демонстрирует динамику
товарооборота по группам товара. Наглядно видно, что товарооборот по
смазкам, топливу и прочим товарам снизился, а оборот по маслам вырос на
21%, что составило 960 тыс. руб.
2009 г
2010 г
соки
мин.вода
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
соки
газ.вода
мин.вода
прочие товары
Рисунок 6 – Динамика товарооборота по отдельным группам
товара
Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных
ресурсов представим в таблице 16.
Таблица 16
Товарный баланс по ООО «Старый Вагиль» в 2014 – 2015 гг. в
действующих ценах
В тыс. руб.
Показатели
Факти-
чески
за
прош-
лый год
(2014)
Факти-
чески за
отчетный
год (2015)
Отклоне-
ние от
прошлого
года
В % к
прошлом
у году
Повлияли
на
динамику
товаро-
оборота
Остатки
товаров на
складах на
начало года
11585
13887
+2302
119,9
2302
Поступление
товаров
12315
13150
+835
106,8
835
Прочие
выбытия
80
110
+30
137,5
-30
Остатки
товаров на
складах на
конец года
13887
1205
-12682
8,7
12682
Оптовый
товарооборот
9933
25722
+15789
259,0
15789
Оптовый товарооборот ООО «Старый Вагиль» в 2015 году по сравнению
с 2014 годом вырос на 15789 тыс. руб. за счет увеличения товарных запасов на
начало года (на 2302 тыс. руб.), поступления товаров (на 835 тыс.руб.) и
снижения товарных запасов на конец года (на 12682 тыс. руб.). возможности
увеличения товарооборота в динамике незначительно уменьшился за счет роста
прочего выбытия (на 30 тыс.руб.), что видно из таблицы 16.
На объем товарооборота значительное влияние оказывает величина
поступления товаров, так как развитие торговли может происходить только при
постоянном увеличении товарного потока. При этом необходимо выявить пути,
возможности и резервы увеличения их завоза от местных поставщиков,
особенно на льготных условиях. Далее проведем анализ поступления по
источникам в таблице 17.
Таблица 17
Анализ поступления по источникам за 2014 – 2015 гг.
В тыс. руб.
Источники
поступле-
ния
Факт.
прош
лого
года
Отчетный год
В % к
прошлому
году
Уд. вес, %
План
Факт
%
выпол-
нения
плана
2014
г.
2015
г.
Ростов–на-
Дону
280
350
380,5
108,7
135,9
70
69
Московская
область
80
150
155,4
103,6
194,3
20
28,2
Другие
40
10
15,8
158,8
39,5
10
2,8
Итого
400
510
551,7
108,2
137,9
100
100
В целом по предприятию в отчетном 2015 году по поступлению товаров
было незначительное перевыполнение плана. Что видно из таблицы 17.
Планировалось закупить товар на 510 тыс. руб., а фактически закуп товара
составил 551,7 тыс. руб., тем самым возрос на 8,2%. По сравнению с прошлым
2014 годом этот показатель увеличился на 151,7 тыс. руб., что составило 37,9
%. В отчетном как и в предыдущем году наибольшее поступление товаров
было от ростовских поставщиков, кроме того в 2015 году планировалось
произвести закупа товара на 350 тыс. руб., а фактически поступило товара на
сумму 380,5 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом этот показатель
увеличился на 35,9%.
Для определения степени обеспеченности запланированного объема
оптового товарооборота договорами поставки рассчитаем коэффициент
обеспеченности товарооборота (Кот), равный отношению поступления товаров
по договорам к оптовому товарообороту:
Кот = 13150000 / 25722000 = 0,511
Таким образом, анализ товарооборота ООО «Старый Вагиль» за 2014 год
по сравнению к 2015 году показал, что оптовый товарооборот вырос за счет
увеличения товарных запасов на начало года, поступления товаров и снижения
запасов на конец года. А также анализ показал, что организация обеспечена
поступлением товаров на 51,1%.
Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно
начинают с изучения обеспеченности ими оптовой организации и
укомплектованности штатов работников. Рассмотрим, с помощью, каких
факторов был обеспечен прирост товарооборота, а также возможности, резервы
роста объема продаж на будущий период в таблице 18.
Товарооборот ООО «Старый Вагиль», представленный в таблице 18,
вырос в сопоставимых ценах на 5,07%. Снижение численности работников
негативно сказалось на объеме: реализация уменьшилась на 14,29 %, а рост
товарооборота обеспечило увеличение производительности труда работников
на 19,36 % (5,07-(-14,29)).
Анализ этих величин дает возможность определить степень
эффективности хозяйственно - финансовой деятельности организации. Так в
ООО «Старый Вагиль» рост производительности труда (в сопоставимых ценах)
122,58 %, опережает рост как товарооборота (105,07 %), так и средней
заработной платы (92,23%), что будет способствовать повышению
эффективности работы данной организации.
Таблица 18
Информация о динамике показателей по труду
ООО «Старый Вагиль» в 2014 – 2015 гг.
Показатели
Фактически за
Изменения
в
динамике
Темп роста
в
динамике,
%
2014 г.
2015 г.
Товарооборот, тыс.руб.
А) в действующих ценах
Б) в сопоставимых ценах
57760
57760
69790
60687
+12030
+2927
120,83
105,07
Среднесписочная
численность работников
35
30
-5
85,71
выработка на одного
работника, тыс. руб.
А) исходя из
товарооборота в
действующих ценах
Б) исходя из
товарооборота в
сопоставимых ценах
1650,29
1650,29
2326,33
2022,90
+676,04
+372,61
140,96
122,58
Фонд заработной платы,
тыс. руб.
399
368
-31
92,23
Заработная плата на
одного работника, тыс.
руб.
11,4
12,2
+0,8
107,02
Применив прием абсолютных разниц, количественно измерим влияние
изменения среднесписочной численности работников и их выработки на
динамику товарооборота изучаемой организации:
1) влияние среднесписочной численности
(Ч
1
– Ч
0
) х В
0
= (30 – 35) х 1650,29 = - 8251,45 (тыс.руб.)
2) влияние среднегодового товарооборота на 1 работника (выработки)
(В
1
– В
0
) х Ч
1
= (2326,33– 1650,29) х 30 = 20281,2 (тыс.руб.)
Общее влияние: 20281,20 –8251,45 =12029,75 (тыс.руб.)
По данным факторного анализа видим, что товарооборот увеличился
всего на 12029,75 тыс. руб. за счет роста выработки и снижения численности
работников несколько уменьшилась оптовая реализация. В связи с ростом цен
на товары производительность труда работников возросла на 303,43 тыс. руб.
(676,04 – 372,61), или на 18,4 % к производительности труда к прошлому году.
За счет этого фактора прирост оптового товарооборота в динамике составил
9102,9 тыс. руб. (303,43 x 30).
Таким образом, с помощью расчетов убедились в важности и полезности
проведения в аналитической работы товарооборота с целью принятия
обоснованных управленческих решений для выполнения поставленных
стратегических целей организации. Поэтому рекомендую ООО «Старый
Вагиль» применять на практике элементы управленческого анализа, что даст
возможность прогнозировать основные показатели деятельности на
перспективу и поможет в дальнейшей работе организации.
3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ПРОДАЖИ ТОВАРОВ И ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1. Рекомендации по совершенствованию организации учета
движения товаров в ООО «Старый Вагиль»
Для эффективной деятельности ООО «Старый Вагиль», сохранения и
приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления,
важнейшим элементом которого является внутрихозяйственный контроль.
Оценивая данную ситуацию по совершенствованию учета, руководству
следует рассмотреть следующие рекомендации.
В организации счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
в рублях» и 60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным
ценностям» открыт только субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным материально-
производственным запасам». Такой сокращенный учет затрудняет работу
бухгалтера, так как в данной ситуации очень сложно сразу оценить размер
задолженности перед поставщиками за материально-производственные
ценности и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).
В настоящее время сверка расчетов по счетам происходит вручную по
каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и
товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых
заказчиком работ). Поскольку документооборот на предприятии небольшой,
можно сократить рабочее время, которое бухгалтер тратит на сверку вручную.
1. Ввести в рабочий план счетов дополнительные субсчета, которые
показаны в таблице 19. Введение представленных в таблице 19 субсчетов
сократит объем работы бухгалтерии. Данные рекомендации позволят сделать
учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и
систематизировать систему расчетов.
Таблица 19
Рекомендуемые субсчета в части учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками
Счет
Существующий
вариант
Рекомендуемый
вариант
60 «расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
60.1 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
60.1 «Расчеты с
поставщиками»
60.2 «Авансы выданные»
60.2 «Авансы выданные»
60.3 «Расчеты с
подрядчиками»
60.4 «Неотфактурованные
поставки»
19 «НДС по
приобретенным
ценностям»
19.1 «НДС по
приобретенным товарам»
19.1 «НДС по
приобретенным товарам
19.2 «НДС по оказанным
услугам»,
19.4 «НДС по
неотфактурованным
поставкам».
2. Во избежание ошибок и нарушений на предприятии ООО «Старый
Вагиль» целесообразно разработать должностные инструкции, выписки из
графика документооборота о порядке и сроках регистрации данных на
носителе. Контрольные мероприятия (ревизии, сверки, инвентаризации) также
снижают риск неэффективной системы сбора и регистрации оперативного
факта. Рекомендуемый график документооборота показан в таблице 20.
Таблица 20
Рекомендуемый вариант выписки из графика
документооборота в части движения товара
Наименов
ание
документа
Оформление документа
Проверка и
обработка
Кол-
во
экзе
мпля
ров
Ответст-
венный
за
исполнен
ие
Срок
исполне
ния
Получате
ль
документ
ов
Ответст
вен-
ный
Срок
исполнен
ия
Товарная
накладная
(ТОРГ-12)
2
кладовщик
В момент
отгрузки
1 экз. -
покупател
ю
2 экз.- в
бухгалтери
ю
Бухгалте
р
Щербин
а М.В.
В течение
следующег
о рабочего
дня после
получения