53
Вместе с тем, проведем анализ структуры работающих на
предприятии по таким направлениям как:
− Структура рабочих по профессиям;
− Структура рабочих по образованию;
− Структура рабочих по половому признаку (таблица 14).
Таблица 14
Динамика структуры персонала ООО «ПРОТЕХНИК»
2015
2016
Отклонение
Абсолютное
Относительное,
%
Среднесписочная
численность, чел.,
из них:
19
19
-
-
по профессиям
менеджеры
7
8
+1
+14,29
бухгалтеры
3
4
+1
+33,33
водители
4
3
-1
-25,00
по половому признаку
мужчины
9
8
-1
-11,12
женщины
10
11
+1
+10,00
по образованию
высшее
9
10
+1
+11,11
среднее
профессиональное
9
7
-2
-22,22
полное среднее
1
2
+1
+100,00
Из таблицы 14 видно, что на анализируемом предприятии доля
менеджеров и бухгалтерских работников выросла по сравнению с
предыдущим периодом. Это произошло, в том числе, из-за уменьшения
водительского состава, что свидетельствует об изменении в структуре
управления предприятием. В целом следует сказать, что увеличение
численности менеджеров должно в будущем способствовать увеличению
объема валовой продукции.
В структуре организации распределение по полу составляло:
54
в 2015 году – 47,37% - мужчины и 52,63% - женщины;
в 2016 году – 42,11% - мужчины и 57,89% - женщины.
Принимая во внимание экономическую ситуацию в стране, можно
предположить, что уменьшение числа мужчин может говорить о переходе их
на более высокооплачиваемую работу.
В организации снизилась доля сотрудников, имеющих среднее
профессиональное и высшее образование. Вместе с тем, число сотрудников,
имеющих высшее образование, выросло на 11,11% по сравнению с 2015
годом. Это может говорить о необходимости направления сотрудников
организации на обучение (повышение квалификации). Не стоит забывать, что
наличие образованного и опытного персонала может отражать как успех
выбранной политики предприятия, так и неудачи предпринятых усилий для
стабилизации численности персонала и сокращения его текучести.
При анализе структуры кадров определяется и сравнивается удельный
вес (dpi) каждой категории работников в общей численности персонала
предприятия (формула 4).
(4)
Рассчитаем удельный вес для основных профессий организации в
2016 году.
dpiбухгалтеров = 4 / 19 = 0,21
dpi
менеджеров
= 8 / 19 = 0,42
dpi
водителей
= 3 / 19 = 0,16
В соответствии с расчетами видно, что удельный вес менеджеров
компании сопоставим с численностью бухгалтеров и водителей вместе
взятых и равен 42% от численности сотрудников. Принимая во внимание
специфику деятельности организации, это неплохой показатель.
55
Вместе с тем, в целях уменьшения сроков поставки товаров
покупателям необходимо увеличить количество водителей из расчета 1
водитель на 2 менеджера.
Рассмотрим показатели движения рабочей силы в ООО
«ПРОТЕХНИК»:
1) коэффициент оборота по приему персонала (формула 5):
= 2 / 19 = 0,11, что говорит о том, что в отчетном периоде в организацию
было принято 11 % работников от общего числа работающих.
2) коэффициент оборота по выбытию (формула 6):
= 2 / 19 = 0,11, что говорит о том, что в отчетном периоде число
уволившихся составляло 11 % работников от общего числа работающих.
3) коэффициент текучести кадров (формула 7):
= 2 / 19 = 0,11. Принимая во внимание, что выбытие персонала
происходило только по собственному желанию, этот показатель равен
коэффициенту оборота по выбытию и составляет 11 % работников от общего
числа работающих.
4) коэффициент замещения (формула 8):
= (2 - 2) / 19 = 0. В идеале данный показатель должен быть равен нулю или
(5)
где
- коэффициент по приему персонала
(6)
где
- коэффициент по выбытию
(7)
где
- коэффициент текучести кадров
(8)
где
- коэффициент замещения
56
быть положительным числом. В нашем случае коэффициент имеет нулевое
значение, что свидетельствует о постоянстве количества вакантных рабочих
мест.
5) коэффициент постоянства состава персонала предприятия
(формула 9):
= 17 / 19 = 0,89, что характеризует высокую степень стабильности
трудового коллектива. По собственному желанию уволились оба сотрудника,
указав причину неудовлетворенности размером заработной платы.
Таким образом, был проведен анализ количественного и
качественного состава работников ООО «ПРОТЕХНИК», а также показатели,
характеризующие движение рабочей силы. Вместе с тем, анализ
обеспеченности трудовыми ресурсами организации необходимо
рассматривать в совокупности с использованием фонда оплаты труда, анализ
которого рассмотрим в следующем параграфе.
3.2 Анализ использования фонда оплаты труда
На каждом предприятии рост производительности труда должен
опережать рост заработной платы, чтобы обеспечить снижение
себестоимости продукции и увеличение прибыли, необходимой для
расширения производства и повышения благосостояния работников
40
.
Экономия или перерасход по фонду заработной платы всего
персонала возникают под влиянием двух факторов: изменения численности
персонала и его средней заработной платы
41
.
Динамика фонда заработной платы в ООО «ПРОТЕХНИК» отражена
40
Маркарьян, Э.А. Управленческий анализ в отраслях : учебное пособие / Э.А. Маркарьян, С.Э. Маркарьян,
Г.П. Герасименко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2016. – 304 с. – С. 152.
41
Там же. – С. 146.
(9)
где
- коэффициент постоянства состава
57
в таблице 15.
Таблица 15
Фонд заработной платы в ООО «ПРОТЕХНИК»
Показатели
2015
2016
Отклонение (+,-)
в
абсолютной
сумме
в %
Фонд оплаты труда (тыс.
руб)
3994,8
5593,6
+1598,8
+40,02
в том числе:
переменная часть
128,8
56,6
-72,2
-56,06
постоянная часть
3866
5537
+1671
+43,22
Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг, тыс. руб.
266781
228158
-38623
-14,48
Среднесписочное число
работников (человек)
19
19
-
-
Среднегодовая
заработная плата одного
работника (тыс. руб)
210
294
+84
+40
Приступая к анализу использования фонда заработной платы в
первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное
отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение фонда заработной платы (∆ФЗП
Абс
)
рассчитывается как разность между фактически использованными
средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию
(формула 10).
Абсолютное отклонение по ФЗП составляет:
∆ФЗПАбс
= 5593,6 – 3994,8 = + 1598,8 (тыс. руб.).
Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения
объема производства продукции, то по нему нельзя объективно судить об
экономии или перерасходе ФЗП
42
.
42
Дулин А.Н., Комиссарова М.А., Сторожук И.Н. Экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности производственного предприятия : учеб. пособие / Юж.-Рос. гос. политехн. ун-т (НПИ). –
Новочеркасск : ЮРГПУ (НПИ), 2014. – 191 с.
∆ФЗП
Абс
= ФЗП1 – ФЗП
0
(10)
где
ФЗП1
– фактически использованные средства на оплату труда в отчетном периоде;
ФЗП
0 –
базовая величина фонда оплаты труда.
58
Вместе с тем, абсолютное отклонение не рассчитывается без учета
степени выполнения сбыта продукции. Учесть данный фактор поможет
расчет относительного отклонения фонда заработной платы ∆ФЗПОТН. Для
этого переменная часть фонда заработной платы предшествующего года
корректируется на коэффициент выполнения плана по реализации продукции
(kвп). Относительное отклонение фонда заработной платы можно определить
следующим образом (формула 11):
Произведем необходимые вычисления.
Коэффициент выполнения плана по реализации продукции:
228158 : 266781 = 0,85.
Относительное отклонение по ФЗП:
∆ФЗПотн
= 5593,6 – (128,8 х 0,85+3866) = 5593,6 – 3975,5 = 1681,1 (тыс.руб.).
Таким образом, на данном предприятии имеется перерасход в
использовании средств на оплату труда в размере 1681,1 тыс. рублей.
Данный перерасход, в том числе, мог быть вызван влиянием инфляционных
процессов.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы
абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. Принимая во внимание,
что в ООО «ПРОТЕХНИК» применяется повременная оплаты труда,
изменение переменной части зависит только от выплат социального
характера (например, в 2015 году Морозовой О.А. было начислено пособие
по беременности и родам).
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты
43
Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное
пособие / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. – М.: КНОРУС, 2016. – 376 с. – (Бакалавриат). – С.
191.
????
????
(11)
где:
— фонд заработной платы 2016 года;
и
— переменная и постоянная суммы фонда заработной платы
2015 года;
— коэффициент выполнения плана по реализации продукции
43
.
59
труда, который зависит от среднесписочной численности работников и
среднего заработка за соответствующий период времени. Кроме того фонд
заработной платы в ООО «ПРОТЕХНИК» зависит еще от количества
отработанных дней в среднем одним работником за год, средней
продолжительности рабочего дня и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного
отклонения по фонду повременной зарплаты согласно рисунка 9 могут быть
использованы следующие модели (формула 12):
,
,
.
(12)
где:
ФЗП – фонд заработной платы;
ЧР – среднесписочная численность работников;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
Рисунок 9. Структурно-логическая факторная модель
детерминированного анализа фонда заработной платы
Фонд заработной платы
Среднесписочная численность
работников (ЧР)
Средняя продолжительность
рабочего дня (П)
Количество отработанных дней
одним работником за год (Д)
Среднечасовая зарплата одного
работника (ЧЗП)
Среднедневная зарплата одного
работника (ДЗП)
Среднегодовая зарплата одного
работника (ГЗП)
60
Рассчитаем влияние этих факторов способом абсолютных разниц,
используя данные таблицы 16.
Таблица 16
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной
платы
Показатель
Значение показателя
Изменение
t
0
t
1
Среднесписочная численность
работников
19
19
0
Количество отработанных дней одним
работником в среднем за год
215
207
-8
Средняя продолжительность рабочего
дня, ч
8
8
0
Фонд повременной оплаты труда, тыс.
руб.
3866
5537
+1671
Зарплата одного работника, руб.:
среднегодовая
203474
291421
+87947
среднедневная
946,39
1407,83
+461,44
среднечасовая
118,30
175,98
+57,68
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
Таким образом, рост фонда заработной платы произошел за счет
увеличения среднечасовой оплаты труда, в результате повышения тарифных
ставок. Вместе с тем, фонд заработной платы снизился в связи с
61
уменьшением количества отработанного времени одним работником за год.
В целях изучения причин изменения средней зарплаты одного
работника и в целом по организации, произведем расчет влиянии факторов
на изменение уровня среднегодовой зарплаты приемом абсолютных разниц.
При этом используем формулу 13:
.
(13)
где:
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
Из расчетов видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван
увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от
тарифных ставок.
Далее установим соответствие между темпами роста средней
заработной платы и производительностью труда. Для расчета воспользуемся
формулами 14-16:
(14)
(15)
(16)
где:
- коэффициент опережения;
- индекс среднего заработка;
- индекс производительности труда.
62
;
;
.
Приведенные данные показывают, что на анализируемом
предприятии темпы роста производительности труда отстают от темпов
роста оплаты труда. Коэффициент отставания равен 0,6.
Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в
связи с изменением соотношений между темпами роста производительности
труда и его оплаты используем формулу 17:
(17)
где:
– сумма экономии;
- индекс среднего заработка;
- индекс производительности труда.
Расчеты показывают, что низкие темпы роста производительности
труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к перерасходу
фонда зарплаты на 2231 тыс. рублей.