68
показатели одного года по отношению к другому, данные приведены в Таблица
19:
Таблица 19
Анализ технико-экономических показателей
№
п/п
Наименование статей
затрат
Ед. изм.
Отчётный
период
2016 год
(факт)
Отчётный
период
2017 год
(факт)
Отчётный
период
2018 год
(факт)
Технико-экономические показатели
1.1
Объем воды, поданной в
сеть
тыс. м
3
18 415,24
17 948,36
18 497,67
1.2
Потери воды в сети
тыс. м
3
4 497,11
4 204,50
5 129,55
1.3
Уровень потерь воды к
объему воды, отпущенной
в сеть
%
24,42%
23,43%
27,73%
1.4
Объем реализации
тыс. м3
13 918,13
13 743,86
13 368,12
1.5
Объем электроэнергии на
технологические нужды
тыс.
кВт*ч
15 485,18
15 199,08
16 348,37
1.6
Среднегодовая стоимость
электроэнергии
руб.
кВт*ч
4,02
4,29
4,48
Объём воды, поданной в сеть в 2016 году составил 18 415,24 тыс. м3; в 2017
году объём воды, поданной в сеть составил 17 948,24 тыс. м3; в 2018 году объём
воды, поданной в сеть составил 18 497,67 тыс.м3.
Потери воды в сети по в 2016 году составляют 4 497,11 тыс. м3 – это
24,42% уровня потерь воды к объёму воды, отпущенной в сеть; в 2017 году
потери воды в сети составляют 4 204,50 тыс. м3 – это 23,43% уровня потерь воды
к объёму воды отпущенной в сеть; в 2018 году потери воды в сети составляют
5 129,55 тыс. м3 – это 27,73% уровня потерь воды к объёму воды отпущенной в
сеть.
Объём реализации за 2016 год составил 13 918,13 тыс. м3; объём
реализации за 2017 год составил 13 743,86 тыс. м3; объём реализации за 2018 год
составил 13 368,12 тыс. м3.
Объём электроэнергии на технологические нужды в 2016 году составил
15 485,18 тыс. кВт*ч, при среднегодовой стоимости электроэнергии 4,02 руб.
кВт*ч; объём электроэнергии на технологические нужды в 2017 году составил
15 199,08 тыс. кВт*ч, при среднегодовой стоимости электроэнергии
4,29 руб. кВт*ч; объём электроэнергии на технологические нужды в 2018 году
69
составил 16 348,37 тыс. кВт*ч, при среднегодовой стоимости электроэнергии
4,48 руб. кВт*ч.
Далее проанализируем сметные расходы за 2016 - 2018 годы, по услуге
водоснабжения, где наглядно видно показатели одного года по отношению к
другому, данные приведены в Таблица 20:
Таблица 20
Анализ сметных расходов
№ п/п
Наименование статей
затрат
Ед.
изм.
Отчётный
период
2016 год
(факт)
Отчётный
период
2017 год
(факт)
Отчётный
период
2018 год
(факт)
Смета расходов
2
Расходы
тыс.
руб.
452 279,65
434 974,97
420 717,13
2.1.
Себестоимость
тыс.
руб.
452 279,65
434 974,97
414 629,75
2.1.1.
Сырье и материалы
(химические реагенты)
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
2.1.2.
Оплата труда основных
производственных и
ремонтных рабочих (ОПР
и РП)
тыс.
руб.
78 140,39
84 290,22
73 891,88
2.1.2.1.
Оплата труда основного
производственного
персонала
тыс.
руб.
78 140,39
84 290,22
73 891,88
2.1.3.
Отчисления от оплаты
труда основных
производственных и
ремонтных рабочих (ОПР,
РП) на социальные нужды
тыс.
руб.
23 539,72
25 003,60
22 259,81
2.1.4.
Текущий ремонт и
техническое
обслуживание
тыс.
руб.
7 434,73
7 614,48
3 404,32
2.1.4.1
хозяйственным способом
(материалы)
тыс.
руб.
3 393,41
3 627,90
2 046,09
2.1.4.2
подрядным способом
тыс.
руб.
4 041,32
3 986,58
1 358,23
2.1.5.
Капитальный ремонт
тыс.
руб.
83 963,54
46 706,65
9 741,12
2.1.5.1
хозяйственным способом
(материалы)
тыс.
руб.
3 656,35
3 899,67
5 854,61
2.1.5.2
подрядным способом
тыс.
руб.
80 307,19
42 806,98
3 886,50
70
2.1.6.
Цеховые
(производственные)
расходы
тыс.
руб.
29 733,69
51 750,17
57 353,45
2.1.6.1.
затраты на
электроэнергию
тыс.
руб.
208,06
243,71
244,73
2.1.6.2.
затраты на оплату труда
тыс.
руб.
9 939,84
12 860,86
13 043,39
2.1.6.3.
отчисления от оплаты
труда на социальные
нужды
тыс.
руб.
3 032,84
3 820,85
3 911,19
2.1.6.4.
прочие цеховые расходы
тыс.
руб.
16 552,95
34 824,75
40 154,14
2.1.7.
Общеэксплуатационные
(административные)
расходы
тыс.
руб.
46 379,63
48 523,22
60 000,03
2.1.7.1.
затраты на
электроэнергию
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
2.1.7.2.
затраты на оплату труда
тыс.
руб.
26 445,75
28 088,01
32 845,87
2.1.7.3.
отчисления от оплаты
труда на социальные
нужды
тыс.
руб.
7 304,88
7 706,75
9 143,39
2.1.7.4.
прочие административные
расходы
тыс.
руб.
12 629,00
12 728,46
18 010,77
2.1.8.
Электроэнергия
тыс.
руб.
62 258,02
65 261,99
73 259,68
2.1.9.
Амортизация основных
средств и
нематериальных активов
производственного
назначения
тыс.
руб.
19 819,75
21 254,10
29 783,64
2.1.10.
Арендная плата
тыс.
руб.
10 097,31
9 719,23
9 523,47
2.1.10.1.
арендная плата за
имущество
тыс.
руб.
804,00
360,00
0,00
2.1.10.1.
1
аренда объектов в
государственной
собственности
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
2.1.10.1.
2
аренда объектов в
муниципальной
собственности
тыс.
руб.
804,00
360,00
0,00
2.1.10.1.
3
прочее
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
2.1.10.2.
арендная плата за
земельные участки
тыс.
руб.
9 293,31
9 359,23
9 523,47
2.1.10.3
лизинговые платежи
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
2.1.10.4
концессионная плата
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
2.1.10.5
аренда иного имущества
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
2.1.11.
Покупная продукция
(услуги, выполняемые
тыс.
руб.
83 206,66
63 887,16
64 516,02
71
сторонними
организациями)
2.1.12.
Налоги и сборы
тыс.
руб.
7 706,21
10 964,15
10 896,34
2.1.12.1.
водный налог
тыс.
руб.
2 775,56
3 433,10
4 002,19
2.1.12.2.
земельный налог
тыс.
руб.
530,92
530,92
0,00
2.1.12.3.
транспортный налог
тыс.
руб.
106,33
123,85
116,51
2.1.12.4.
плата за негативное
воздействие на
окружающую среду
тыс.
руб.
0,00
2.1.12.5.
налог на имущество
тыс.
руб.
4 293,40
6 876,28
6 777,64
2.2.
Внереализационные
расходы (расходы на
оплату услуг банков)
тыс.
руб.
0,00
0,00
6 087,38
Общая сумма расходов за 2016 года составляют 452 279,65 тыс. руб. и
себестоимость за 2016 года составляет 452 279,65 тыс. руб.; общая сумма
расходов за 2017 года составляют 434 974,97 тыс. руб. и себестоимость за
2017 года составляет 434 974,97 тыс. руб.; общая сумма расходов за 2018 года
составляют 420 717,13 тыс. руб. и себестоимость за 2018 года составляет
414 629,75 тыс. руб.
На сырьё и материалы предприятием за не затрачивало средств.
Расходы на оплату труда основного производственного персонала за 2016
год составляют 78 140,39 тыс. руб., отчисления от оплаты труда основных
производственных рабочих составляют 23 539,72 тыс. руб.; расходы на оплату
труда основного производственного персонала за 2017 год составляют 84 290,22
тыс. руб., отчисления от оплаты труда основных производственных рабочих
составляют 25 003,60 тыс. руб.; расходы на оплату труда основного
производственного персонала за 2018 год составляют 73 891,88 тыс. руб.,
отчисления от оплаты труда основных производственных рабочих составляют
22 259,81 тыс. руб.
Расходы на текущий ремонт за 2016 года составили 7 434,73 тыс. руб., из
них хозяйственным способом 3 393,41 тыс. руб., а подрядным способом 4 041,32
тыс. руб.; расходы на текущий ремонт за 2017 года составили 7 614,48 тыс. руб.,
из них хозяйственным способом 3 627,90 тыс. руб., а подрядным способом
72
3 986,58 тыс. руб.; расходы на текущий ремонт за 2018 года составили 3 404,32
тыс. руб., из них хозяйственным способом 2 046,09 тыс. руб., а подрядным
способом 1 358,23 тыс. руб.
Расходы на капитальный ремонт за 2016 года составили 83 963,54 тыс.
руб., из них хозяйственным способом 3 656,35 тыс. руб., а подрядным способом
80 307,19 тыс. руб.; расходы на капитальный ремонт за 2017 года составили
46 706,65 тыс. руб., из них хозяйственным способом 3 899,67 тыс. руб., а
подрядным способом 42 806,98 тыс. руб.; расходы на капитальный ремонт за
2018 года составили 9 741,12 тыс. руб., из них хозяйственным способом 5 854,61
тыс. руб., а подрядным способом 3 886,50 тыс. руб.
Цеховые (производственные) расходы за 2016 года в общей сумме
составляют 29 733,69 тыс. руб., из них затраты на электроэнергию составляют
208,06 тыс. руб., затраты на оплату труда составляют 9 939,84 тыс. руб., затраты,
понесённые на отчисления от оплаты труда на социальные нужды, составляют
3 032,84 тыс. руб., прочие цеховые расходы составляют 16 552,95 тыс. руб.;
цеховые (производственные) расходы за 2017 года в общей сумме составляют
51 750,17 тыс. руб., из них затраты на электроэнергию составляют
243,71 тыс. руб., затраты на оплату труда составляют 12 860,86 тыс. руб.,
затраты, понесённые на отчисления от оплаты труда на социальные нужды,
составляют 3 820,85 тыс. руб., прочие цеховые расходы составляют
40 154,14 тыс. руб.
Общеэксплуатационные (административные) расходы за 2016 года в
общей сумме составили 46 379,63 тыс. руб., из них затраты на оплату труда
составляют 26 445,75 тыс. руб., затраты, понесённые на отчисления от оплаты
труда на социальные нужды, составляют 7 304,88 тыс. руб., прочие
административные расходы составляют 12 629,00 тыс. руб.;
общеэксплуатационные (административные) расходы за 2017 года в общей
сумме составили 48 523,22 тыс. руб., из них затраты на оплату труда составляют
28 088,01 тыс. руб., затраты, понесённые на отчисления от оплаты труда на
социальные нужды, составляют 7 706,75 тыс. руб., прочие административные
73
расходы составляют 12 728,46 тыс. руб.; общеэксплуатационные
(административные) расходы за 2018 года в общей сумме составили 60 000,03
тыс. руб., из них затраты на оплату труда составляют 32 845,87 тыс. руб.,
затраты, понесённые на отчисления от оплаты труда на социальные нужды,
составляют 9 143,39 тыс. руб., прочие административные расходы составляют
18 010,77 тыс. руб.
Расходы по электроэнергии за 2016 года составили 62 258,02 тыс. руб., за
2017 год составили 65 261,99 тыс. руб., за 2018 год составили 73 259,68 тыс. руб.
Амортизация основных средств и нематериальных активов
производственного назначения за 2016 год составляет 19 819,75 тыс. руб., за 2017
год составляет 21 254,10 тыс. руб., за 2018 год составляет 29 783,64 тыс. руб.
Расходы на арендную плату за 2016 год составляют 10 097,31 тыс. руб., за
2017 год составляют 9 719,23 тыс. руб., за 2018 год составляют 9 523,47 тыс. руб.
Расходы на покупную продукцию за 2016 год составляют 83 206,66 тыс.
руб., за 2017 год составляют 63 887,16 тыс. руб., за 2018 год составляют 64 516,02
тыс. руб.
Затраты, понесённые на уплату налогов и соборов за 2016 год, составили
7 706,21 тыс. руб., за 2017 год составили 10 964,15 тыс. руб., за 2018 год
составили 10 896,34 тыс. руб.
Также в себестоимость за 2018 год входят затраты по внереализационным
расходам в размере 6 087,38 тыс. руб.3
Далее по фактическим показателя за 2016 - 2018 годы проанализирована
необходимая валовая выручка и тарифный показатель, что является конечным
итогом калькуляции (Таблица 21).
Таблица 21
Анализ расчёт необходимой прибыли и НВВ
№
п/п
Наименование статей
затрат
Ед.
изм.
Отчётный
период
2016 год
(факт)
Отчётный
период
2017 год
(факт)
Отчётный
период
2018 год
(факт)
Расчёт необходимой прибыли
3
Прибыль
тыс.
руб.
-74 668,83
-52 786,83
6 741,07
74
3.1.
Налог на прибыль по общей
системе налогообложения
тыс.
руб.
-14 933,77
1 612,33
3.2.
Налог, уплачиваемый в
связи с применением
упрощенной системы
налогообложения
тыс.
руб.
3.3.
Нормативная прибыль
тыс.
руб.
-59 735,06
6 449,30
6 741,07
3.3.1.
капитальные вложения
(инвестиционная
программа)
тыс.
руб.
855,74
6 449,30
6 741,07
3.3.2.
прибыль на социальное
развитие
тыс.
руб.
-60 590,80
0,00
Расчёт необходимой валовой выручки
4
Необходимая валовая
выручка
тыс.
руб.
377 610,82
382 188,14
371 698,08
9
Средний тариф
рассчитанный исходя из
доходов и расходов
руб.
/м
3
27,13
27,81
27,80
По итогам прибыли за 2016 год предприятие понесло убытки в размере
74 668,83 тыс. руб., в 2017 году предприятие также понесло убытки в размере
52 786,83 тыс. руб., а также в 2018 году предприятие также понесло убытки в
размере 40 019,05 тыс. руб. по услуге водоснабжения.
Необходимая валовая выручка за 2016 год составила 377 610,82 тыс. руб.,
за 2017 год составила 382 188,14 тыс. руб., за 2018 год необходима валовая
выручка составила 371 698,08 тыс. руб.
Средний тариф по услуге водоснабжения за 2016 год составил 27,13 руб. /
м3, тариф с НДС – 32,01 руб. / м3, в 2017 году средний тариф составил 27,81 руб.
/ м3, тариф с НДС – 32,82 руб. / м3, в 2018 году средний тариф составил 27,80
руб. / м3, тариф с НДС – 32,80 руб. / м3.
Анализируя затраты предприятия за фактический период за
2016 - 2018 годы, можно сделать выводы о том, что необходимо повысить
эффективность учёта затрат на оказание услуги водоснабжения в
МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал».
75
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА И
АНАЛИЗА ЗАТРАТ УСЛУГИ ВОДОСНАБЖЕНИЯ
МУП ЩМР «МЕЖРАЙОННЫЙ ЩЁЛКОВСКИЙ ВОДОКАНАЛ»
3.1. Предложения по оптимизации расходов услуги водоснабжения
МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал»
На основании анализа экономической обоснованности расходов по
статьям расходов, величины прибыли и оценка предложений об установлении
тарифов на питьевую воду МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал»
за 2016 – 2018 годы (Приложение 5), за 2017-2019 годы (Приложение 6),
фактической калькуляции по водоснабжению МУП ЩМР «Межрайонный
Щёлковский Водоканал» за 2018 год (Приложение 7), мною были выработаны
следующий предложения по оптимизации расходов:
В первую очередь необходимо сократить затраты на электроэнергию и
улучшить производительность за счёт установки частотного преобразователя, а
также уменьшить затраты на покупную продукцию.
Частотный преобразователь — это устройство, применяемое для
трансформации электрического тока и напряжения.
Частотные преобразователи представляют собой устройства силовой
промышленной электроники и предназначены для преобразования однофазного
или трехфазного напряжения сети переменного тока постоянной частоты в
трехфазное напряжение регулируемой частоты. Возможность регулирования
частоты выходного напряжения позволяет применять частотные
преобразователи для изменения скорости вращения электродвигателей,
одновременно обеспечивая умную защиту подключенной нагрузки.
Функцией защиты частотных преобразователей служит защита двигателя,
защита предохранителей, защита от перенапряжения, защита от срыва при
разгоне/торможении/ работе, защита от короткого замыкания, защита от
перегрева радиаторов, защита от ошибок подключения клемм управления.
Достижение целей за счёт установки частотного преобразователя:
76
1. Стабилизировать технологический процесс при помощи частотного
преобразователя за счёт автоматического регулирования скорости вращения
приводных механизмов;
2. Повысить надёжность работы и увеличить срок службы основного
технологического оборудования при помощи частотного преобразователя за
счёт работы насосов и вентиляторов на пониженных скоростях, увеличив при
этом срок эксплуатации подшипников, замедлив износ оборудования из-за
трения, остановки насосов, предотвратить прорывы труб из-за гидроударов,
контролировать ток исключив поломки агрегатов из-за механических
напряжений, заклинивания и т.п. При правильной эксплуатации частотный
преобразователь не требуют обслуживания.
3. Увеличить производительность при помощи частотного
преобразователя за счёт улучшения управляемости технологическим процессом
и повышения точности регулирования, при определённых условиях двигатель
можно разогнать выше номинальной скорости, повышенные пусковые моменты
и интенсивное торможение за счёт более эффективного рассеивания тепла в
самом двигателе и на внешнем тормозном резисторе позволяют увеличить
производительность автоматической линии;
4. Сократить энергопотребляемость. Частотный преобразователь
регулирует технологические параметры, изменяя скорость вращения двигателя,
при этом энергопотребление снижается существенно.
18
Во-вторых, анализируя затраты на покупную продукцию за фактический
период 2018 года в сфере водоснабжения, необходимо увеличить объём
реализованной воды, поднятой собственными скважинами, который поможет
сократить расходы на покупную воду. Для обеспечения потребителей питьевой
водой, предприятие поднимает воду из подземных источников, а недостающую
воду компенсирует покупной водой.
18
Преобразователи частоты / Туманов А.В. / 2016-2019 / [электронный ресурс] /
https://www.maxplant.ru/article/ac_drive.php
77
С целью экономии расходов на покупную воду, предприятию необходимо
уменьшить покупку воды, за счёт подъёма из собственных скважин и,
соответственно, уменьшить потери воды в сети.
Третье предложение самое актуальное для всех современных предприятий,
обращенное на оплату труда работников.
С целью оптимизации затрат на оплату труда необходимо пересмотреть
штатное расписание, дать предложения по расформированию управлений и
сокращению штата сотрудников МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский
Водоканал».
Четвертое предложение направленно на инвестиционную программу.
С целью оптимизации расходов необходимо выполнить инвестиционную
программу за счёт установки станции обезжелезивания на
ВЗУ №3 ул. Центральная г. Щёлково.
Станция обезжелезивания предназначена для очистки воды от
избыточного железа и других элементов с последующей фильтрацией осадка.
Задача оборудования – перевести железо из растворенного состояния в
нерастворенное, которое затем выпадет в осадок и будет задержано специальной
фильтрующей загрузкой примененного фильтра для воды. С целью
автоматизации системы управления, а также с целью улучшения качества воды,
необходимо направить финансовые средства на приобретение станции
обезжелезивания, сократив тем самым объём поднятой воды.
На основании вышеизложенного необходимо дать предложения по
выполнению мероприятий, указанных далее в п.3.2. «Предложения по
повышению эффективности учёта затрат на оказание услуг» настоящей работы.
3.2. Предложения по повышению эффективности учёта
затрат на оказание услуг.
Повышение эффективности систем водоснабжения ведет к снижению
необходимых производственных мощностей по производству и подаче питьевой