58
Таблица 17
Группировка прямых затрат
Водоснабжение
Показатели за
2018 год. руб.
Подъём воды
166 354 877,73
в том числе:
- Капитальный ремонт подрядным способом
3 886 504,82
- Капитальный ремонт хозяйственным способом
6 004 176,65
- Текущий ремонт и текущее обслуживание
48 527,55
- Электроэнергия
47 475 465,34
- Амортизация
15 937 682,97
- Заработная плата
38 033 614,51
- Отчисления
11 446 467,80
- Цеховые расходы (23 счёт)
43 522 438,09
Очистка воды
14 124 873,29
в том числе:
- Капитальный ремонт подрядным способом
0,00
- Капитальный ремонт хозяйственным способом
0,00
- Электроэнергия
9 905 928,45
- Амортизация
0,00
- Заработная плата
1 910 972,71
- Отчисления
572 538,04
- Цеховые расходы (23 счёт)
1 735 434,09
Транспортировка воды (сети)
71 824 660,35
в том числе:
- Капитальный ремонт подрядным способом
0,00
- Капитальный ремонт хозяйственным способом
2 266 310,69
- Текущий ремонт и текущее обслуживание
970 106,85
- Электроэнергия
15 878 288,97
- Амортизация
13 845 957,13
- Заработная плата
18 637 179,27
- Отчисления
5 662 361,02
- Цеховые расходы (23 счёт)
14 564 456,42
Покупная вода
63 931 001,65
Содержание АДС
6 462 559,69
Общеэксплуатационные расходы (26 счёт)
60 355 370,62
Прочие прямые расходы
31 446 516,63
в том числе:
- Резерв на капитальный ремонт
0,00
- Аренда имущества
360 000,00
- Транспортный налог
0,00
- Водный налог
4 002 192,37
- Арендная плата за землю
9 523 469,27
- Земельный налог
0,00
- Резерв предстоящих расходов
4 827 717,72
- Резерв на оплату отпусков
6 228 610,26
- Налог на имущество
6 504 527,01
Всего расходы
414 499 859,96
- Покупная вода у филиалов
585 016,48
Всего расходы
415 084 876,44
59
- Зачтено технологическим присоединением
49 877,16
Итого
415 034 999,28
Группировка затрат по экономическим элементам имеет большое значение
при оценке результатов деятельности предприятия, она позволяет определить
общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. Однако,
группировка по экономическим элементам, не позволяет видеть направление и
целевое назначение отдельных расходов, что не позволяет анализировать
эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А
главное на основе элементов затрат невозможно определить себестоимость
единицы выпускаемой продукции, поэтому затраты группируются по статьям
калькуляции.
На основании калькуляции МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский
Водоканал» за 2018 год (Приложение 4), наблюдаются следующие отклонения
относительно плана 2018 года (Таблица 18):
Таблица 18
Калькуляция за фактический период 2018 года
№ п/п
Наименование статей
затрат
Единица
измерения
План 2018
Факт 2018
Откл.
год
год
год
1
Натуральные показатели
1.1
Объём поднятой воды
тыс. м3
11500,00
14772,40
3272,40
1.2
Объём воды, полученной со
стороны
тыс. м3
4860,56
3845,38
-1015,18
1.3
Объём воды, используемой
на технологические нужды
тыс. м3
111,71
120,11
8,40
1.4
Объём воды, пропущенной
через очистные сооружения
тыс. м3
3545,00
3345,98
-199,02
1.5
Объём воды, поданной в сеть
тыс. м3
16248,85
18497,68
2248,83
1.6
Потери воды в сети
тыс. м3
1624,88
5129,55
3504,67
1.6.1
Уровень потерь к объёму
воды, отпущенной в сеть
%
10,00
27,70
17,73
1.7
Объём реализации всего, в
т.ч.:
тыс. м3
14623,97
13368,12
-1255,85
1.7.1
отпущено воды другим
водопроводам
тыс. м3
1.7.2
населению
тыс. м3
10423,97
10319,98
-103,99
1.7.3
бюджетным организациям
тыс. м3
3000,00
1946,36
-1053,64
1.7.4
прочим потребителям
тыс. м3
1200,00
1101,78
-98,22
1.7.5
собственные нужды
предприятия
тыс. м3
2
Полная себестоимость
60
2.1
Материалы (химические
реагенты)
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
2.2
Электроэнергия всего, в т.ч.:
тыс. руб.
66187,96
73259,68
7071,73
2.2.1
среднегодовая стоимость 1
Квт.ч.
руб.
4,39
4,48
0,09
2.2.2
объём заявленной
электроэнергии
тыс. кВт*ч
15078,46
16348,37
1269,91
2.3
Оплата труда-основных
производственных рабочих
тыс. руб.
100519,30
73891,88
-26627,42
2.3.1
Численность-всего, в т.ч.:
чел.
378
345
-33
2.3.1.1
основные производственные
рабочие (ОПР)
чел.
321
277
-44
2.3.1.2
цеховый персонал
чел.
28
27
-1
2.3.1.3
АУП
чел.
29
41
12
2.3.2
средний размер оплаты труда
ОПР и РП
руб.
26095,35
22259,81
-3835,54
2.4
Отчисления от оплаты труда
(ОПР, РП)
тыс. руб.
30155,79
22304,51
-7851,28
2.4.1
Страховые взносы, %
%
30
30
0
2.5
Амортизация основных
производственных фондов
тыс. руб.
19159,30
29783,64
10624,34
2.6
Текущий ремонт и тех.
обслуживание ОС всего, в
т.ч.:
тыс. руб.
5224,19
3404,32
-1819,87
2.6.1
хозяйственным способом –
материалы
тыс. руб.
731,39
2046,09
1314,70
2.6.2
подрядным способом
тыс. руб.
4492,81
1358,23
-3134,57
2.7
Капитальный ремонт всего, в
т.ч.:
тыс. руб.
20050,45
9741,12
-10309,33
2.7.1
хозяйственным способом –
материалы
тыс. руб.
4200,25
5854,61
1654,36
2.7.2
подрядным способом
тыс. руб.
15850,20
3886,50
-11963,69
2.8
Арендная плата всего, в т.ч.:
тыс. руб.
9653,33
9883,47
230,14
2.8.1
за оборудование
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
2.8.2
за недвижимое имущество
тыс. руб.
360,00
360,00
0,00
2.8.3
за землю
тыс. руб.
9293,33
9523,47
230,14
2.8.4
прочая аренда
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
2.9
Цеховые расходы всего, в
т.ч.:
тыс. руб.
28154,46
57353,45
29198,99
2.9.1
Оплата труда-цехового
персонала (ЦП)
тыс. руб.
10272,18
13043,39
2771,21
2.9.1.1
средний размер оплаты труда
ЦП
руб.
30571,96
40505,61
9933,65
2.9.2
отчисления на оплаты труда
ЦП
тыс. руб.
3081,66
3911,19
829,54
2.9.3
электроэнергия
тыс. руб.
271,04
244,73
-26,31
2.9.3.1
электроэнергия
тыс. кВт. ч
61,13
50,78
-10,35
2.9.4
прочие цеховые расходы
тыс. руб.
14529,59
40154,14
25624,55
2.10
Общеэксплуатационные
расходы всего, в т.ч.:
тыс. руб.
18841,95
60000,57
41158,62
2.10.1
Оплата труда-АУП
тыс. руб.
10639,04
32845,87
22206,83
61
2.10.1.1
средний размер оплаты труда
АУП
руб.
30571,95
66086,33
35514,38
2.10.2
отчисления от оплаты труда
АУП
тыс. руб.
3191,71
9143,93
5952,22
2.10.3
электроэнергия
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
2.10.3.1
электроэнергия
тыс. кВт. ч
0,00
0,00
0,00
2.10.4
прочие
общеэксплуатационные
расходы
тыс. руб.
5011,20
18010,77
12999,57
2.11
Покупная продукция
тыс. руб.
79348,53
64516,02
-14832,51
2.11.1
Вода
тыс. м3
4860,56
3845,38
-1015,18
2.11.1.1
ГУП МО «КСМО «ВСВ»»
тыс. руб.
61977,00
53783,30
-8193,70
объём
тыс. м3
3650
3167,45
-482,55
тариф
руб./м3
16,98
16,98
0,00
2.11.1.2
ОАО «Тонкосуконная
фабрика»
тыс. руб.
6013,78
5473,31
-540,47
объём
тыс. м3
457,06
416,77
-40,30
тариф
руб./м3
13,16
13,13
-0,02
2.11.1.3
ООО «Сан-ТехМонтаж»
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
объём
тыс. м3
0,00
0,00
0,00
тариф
руб./м3
0,00
0,00
0,00
2.11.1.4
ООО «Евро-Альянс Агро»
тыс. руб.
1903,52
1483,02
-420,50
объём
тыс. м3
63,80
50,10
-13,70
тариф
руб./м3
29,84
29,60
-0,23
2.11.1.5
ОАО «Славянка» (п. Новый
городок)
тыс. руб.
1471,32
1464,62
-6,69
объём
тыс. м3
75,50
76,08
0,58
тариф
руб./м3
19,49
19,25
-0,24
2.11.1.6
ОАО «Славянка»
(г. п. Загорянский)
тыс. руб.
53,32
48,84
-4,48
объём
тыс. м3
4,00
3,66
-0,34
тариф
руб./м3
13,33
13,33
0,00
2.11.1.7
ФГБУ «НИИ ЦПК
им. Гагарина»
тыс. руб.
6154,72
390,02
-5764,70
объём
тыс. м3
520
35,86
-484,14
тариф
руб./м3
11,84
10,88
-0,96
2.11.1.8
ОАО «Славянка»
(г .п. Свердловскй)
тыс. руб.
1243,31
1287,89
44,58
объём
тыс. м3
63,80
66,54
2,74
тариф
руб./м3
19,49
19,36
-0,13
2.11.1.9
Водоканал г. Фрязино
тыс. руб.
531,57
585,02
53,45
объём
26,40
28,94
2,54
тариф
руб./м3
20,14
20,22
0,08
2.12
Налоги и сборы всего, в т.ч.:
тыс. руб.
11486,97
10896,34
-590,63
2.12.1
водный налог
тыс. руб.
3080,82
4002,19
921,37
2.12.2
земельный налог
тыс. руб.
531,00
0,00
-531,00
2.12.3
транспортный налог
тыс. руб.
106,32
116,51
10,19
2.12.4
плата за негативное
воздействие на налог на
имущество
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
2.12.5
налог на имущество
тыс. руб.
7768,83
6777,64
-991,19
62
Объём поднятой воды за фактический период 2018 года составил 14 772,40
тыс. м3, по отношению к плановому объёму воды 2018 года 11 500,00 тыс. м3,
объём воды увеличился на 3 272,40 тыс. м3, то есть плановый показатель
выполнен.
Общий объём реализации за фактический период 2018 года составил
13 368,12 тыс. м3, по отношению к общему плановому объёму реализации 2018
года 14 623,97 тыс. м3, наблюдается отклонения в сторону уменьшения на
1 255,85 тыс. м3, то есть плановый показатель не выполнен.
Анализируя фактические расходы по отношению к плановым расходам, по
каждой калькуляционной статье наблюдаются следующие отклонения:
2.13
Резерв по капитальному
ремонту
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
3
Расходы всего
тыс. руб.
388782,22
415035,00
26252,78
3.1
Себестоимость
руб./м3
26,59
31,05
4,46
3.2
Себестоимость (без учёта
резерва)
руб./м3
26,59
31,05
4,46
3.3
Себестоимость (без чета
покупной продукции)
руб./м3
21,16
26,22
5,06
4
Внереализационные расходы
всего, в том числе:
тыс. руб.
150
0,00
-150,00
4.1
Расходы на оплату услуг
банков
тыс. руб.
150
0,00
-150,00
4.2
% по кредитам банков
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
4.3
Прочие
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
5
Прибыль всего, в том числе:
тыс. руб.
17020,09
-43336,92
-60357,01
5.1
Налог на прибыль/Налог,
уплачиваемый в связи с
применением упрощенной
системы налогообложения
тыс. руб.
3404,02
0,00
-3404,02
5.2
Расходы, относимые на
прибыль после
налогообложения всего, в
т.ч.:
тыс. руб.
13616,07
0,00
-13616,07
5.2.1
капитальные вложения на
производство
тыс. руб.
6741,07
0,00
-6741,07
5.2.2
прибыль на социальное
развитие
тыс. руб.
6875,00
0,00
-6875,00
5.2.3
прочие расходы
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
6
Предпринимательская
прибыль ГО
тыс. руб.
0,00
0,00
0,00
7
Необходимая валовая
выручка
тыс. руб.
405952,30
371698,08
-34254,23
8
Экономически обоснованный
тариф
руб./м3
27,76
27,80
0,05
63
1. Фактические затраты за 2018 год по электроэнергии составили
73 259,68 тыс. руб., объём заявленной электроэнергии составил
16 348,37 тыс. кВт*ч, при среднегодовой стоимости 1 кВт*ч 4,48 руб., а по
планируемым показателям за 2018 год затраты на электроэнергию составили
66 187,96 тыс. руб., объём заявленной электроэнергии составил
15 078,46 тыс. кВт*ч., при среднегодовой стоимости 1 кВт*ч 4,39 руб.
Следовательно, затраты на электроэнергию по фактическим показателям
по отношению к плановым увеличились на 7 071,73 тыс. руб., данный рост
связан с фактическим увеличением стоимости 1 кВт*ч на 0,09 руб. и
увеличением заявленного объёма электроэнергии на 1 269,91 тыс. кВт*ч.
2. Затраты, понесенные на оплату труда – основных производственных
рабочих по фактическим показателям составляет 73 891,88 тыс. руб., а
фактическая численность составляет 277 чел., где средний размер заработной
платы основных производственных рабочих составляет 22 259,81 руб., а по
планируемым показателям за 2018 год затраты на оплату труда - основных
производственных рабочих составляет 100 519,30 тыс. руб., где планируемая
численность основных производственных рабочих 321 чел. и размер средней
заработной платы основных производственных рабочих 26 095,35 руб.
Следовательно, затраты, понесенные на оплату труда основных
производственных рабочих по фактическим показателям, по отношении к
плановым показателям, меньше на 3 835,54 тыс. руб., данный факт
аргументируется тем, что фактическая численность основных производственных
рабочих меньше на 44 чел. чем запланировано, соответственно и понесенные
затраты меньше.
На основании понесенных затрат на оплату труда основных
производственных рабочих, затраты, понесенные на отчисления от оплаты труда
основных производственных рабочих, составляют 30%, соответственно, по
факту затраты на 7 851,28 тыс. руб. меньше чем планируемые.
3. Амортизация основных производственных фондов по фактическим
показателям за 2018 год составила 29 783,64 тыс. руб., по запланированным
64
показателям составила 19 159,30 тыс. руб., следовательно, затраты, понесённые
на амортизацию, увеличились на 10 624,34 тыс. руб.
4. Затраты на текущий ремонт и техническое обслуживание основных
средств по фактическим показателя составляют 3 404,32 тыс. руб., по плановым
показателям 5 224,19 тыс. руб., соответственно, фактические затраты на 1 819,87
тыс. руб. меньше чем запланировано.
5. Затраты на капитальный ремонт по фактическим показателям
составили 9 741,12 тыс. руб., а по плановым показателям 20 050,45 тыс. руб., по
отношению факта к плану, факт на 10 309,33 тыс. руб. меньше чем план
понесённых затрат на капитальный ремонт.
6. Затраты, понесённые на арендную плату по фактическим
показателям, составили 9 883,47 тыс. руб., по отношению к плановым
показателям, которые составили 9 653,33 тыс. руб., фактические затраты
увеличились на 230,14 тыс. руб.
7. Затраты, понесённые на цеховые расходы за фактический 2018 год,
составили 57 353,45 тыс. руб. всего, в том числе на оплату труда цехового
персонала затрачено 13 043,39 тыс. руб. при численности 27 чел., со средним
размером заработной платы 40 505,61 руб. По плановым показателям цеховые
расходы составили 28 154,46 тыс. руб. всего, в том числе на оплату труда
цехового персонала запланировано 10 272,18 тыс. руб., при численности 28 чел.,
со средним размером заработной платы 30 571,96 руб.
Следовательно, затраты, понесённые на цеховые расходы за фактический
период по отношению к плановому, увеличились на 29 198,99 тыс. руб. всего, в
том числе на оплату труда цехового персонала затраты увеличились на 2 771,21
тыс. руб., соответственно, затраты, понесённые на отчисления от оплаты труда,
увеличились на 829,54 тыс. руб., где по факту отчислено 3 911,19 тыс. руб., а
запланировано 3 081,66 тыс. руб.
8. Затраты, понесённые на общеэксплуатационные расходы за
фактический период, составили 60 000,57 тыс. руб. всего, в том числе на оплату
труда административно-управленческого персонала 32 845,87 тыс. руб., при
65
численности 41 чел., со средним размером оплаты труда 66 086,33 руб. По
плановым показателям 2018 года общеэксплуатационные расходы составили
18 841,95 тыс. руб. всего, в том числе на оплату труда административно-
управленческого персонала 10 639,04 тыс. руб., со средним размером оплаты
труда 30 571,95 руб.
Следовательно, затраты, понесённые на общеэксплуатационные расходы
за фактический период по отношению к плановому, увеличились на 41 158,62
тыс. руб. всего, в том числе на оплату труда административно-управленческого
персонала на 22 206,83 тыс. руб., за счёт увеличения численности
административно-управленческого персонала на 12 единиц, соответственно,
затраты, понесённые на отчисления от оплаты труда увеличились на 5 952,22
тыс. руб., где по факту отчислено 9 143,93 тыс. руб., а запланировано 3 191,71
тыс. руб.
9. Затраты, понесённые на покупную продукцию (покупную воду) за
фактический период составили 64 516,02 тыс. руб. и объёмом покупной воды
3 845,38 тыс. м3, по отношению к плановому периоду 2018 года, где затраты
составили 79 348,53 тыс. руб. и объём покупной воды 4 860,56 тыс. м3. по факту
затрачено на 14 832,51 тыс. руб. меньше, чем запланировано, следовательно,
фактический объём также меньше, чем запланированный объём и отклонения
составило 1 015,18 тыс.м3.
Предприятие по фактическим показателям 2018 года затратило 10 896,34
тыс. руб. на оплату налогов, по плановым показателям 2018 года было
запланировано 11 486,97 тыс. руб., по отношению факта к плану, наблюдается
уменьшение на 590,63 тыс. руб.
Расходы предприятия за фактический период 2018 года составил
415 035,00 тыс. руб., по отношению к планируемым расходам в сумме 388 782,22
тыс. руб., расходы увеличились на 26 252,78 тыс. руб.
Предприятием было запланировано получение прибыли по итогам работы
за 2018 года в сумме 17 020,09 тыс. руб., но по фактическим показателям
66
предприятие понесло убытки в размере 43 336,92 тыс. руб. и отклонение от плана
в сторону уменьшения составило 60 357,01 тыс. руб.
Необходимая валовая выручка по фактическим показателям 2018 года
составила 371 698,08 тыс. руб., по отношению к плановой необходимой валовой
выручке в сумме 405 952,30 тыс. руб., наблюдается отклонение в сторону
уменьшения на 34 254,23 тыс. руб.
Тариф на питьевую воду в 2018 год был запланирован в размере
27,76 руб. / м3, по факту тариф на питьевую воду составил 27,80 руб. / м3. По
отношению факта к плану, произошло увеличение на 0,05 руб. / м3.
Тариф рассчитывается в соответствии с формулой, изображенной на
Рисунок 3:
Рисунок 3 Формула расчёта тарифа
где:
- тариф организации, устанавливаемый на i-й год, руб. / м3;
- необходимая валовая выручка регулируемой организации,
относящаяся к соответствующему регулируемому виду деятельности,
рассчитанная на i-й год, руб.;
- объем отпускаемой i-й регулируемой организацией воды абонентам
и другим регулируемым организациям, м3.
17
Соответственно, за фактический период 2018 года тариф был рассчитан
следующим образом: (НВВ) тыс. руб. / объём реализации тыс. м3 = тариф, то
есть 371 698,08 тыс. руб. / 13 368,12 тыс. м3 = 27,80 руб. / м3.
На основании вышеизложенного необходимо провести ряд предприятий
по снижению расходов для того, чтобы поэтапно снизить убытки и в конечном
итоге получить прибыль.
17
Приложение к приказу Федеральной службы по тарифам от 27 декабря 2013 года №1746-э
(с изменениями на 29 августа 2018 года) методические указания по расчету регулируемых тарифов в сфере
водоснабжения и водоотведения
67
Предполагаемые мероприятия по снижению расходов определены в 3- ей
главе «Мероприятия по совершенствованию учёта и анализа затрат услуги
водоснабжения МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал»»
настоящей выпускной квалификационной работы.
2.5. Анализ динамики основных статей себестоимости услуги
водоснабжения МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал»
Себестоимость реализации за оказанные услуги является важнейшим
показателем, отражающим качества работы предприятия. Чем лучше
организовано производство и труд, тем разумней и эффективней используется
водопроводные сети, дешевле обходится предприятию ремонтные работы,
экономнее содержание производственного оборудования.
Снижение себестоимости — это основной источник повышения прибыли
предприятия и создания экономических стимулов для развития предприятия.
Основная задача анализа себестоимости продукции - определить факторы,
влияющие на уровень затрат, выявить причины перерасхода и потерь,
использовать резервы снижения тарифов на услуги и роста прибыли.
Анализ себестоимости оказания услуг делится на три этапа:
1. Контроль затрат и оперативный анализ в процессе реализации;
2. Текущий анализ издержек и тарифов;
3. Изучение итоговой себестоимости.
Анализируя калькуляцию по услуге водоснабжения
МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал» по калькуляционным
статьям по фактическим показателям за 2016-2018 годы (Приложение 5) и
фактическим показателям за 2017-2019 годы (Приложение 6), был определён
план на 2020 год, который отражен в Приложении 7.
Проведем анализ по услуге водоснабжения по фактическим показателям за
2016 год, 2017 год, 2018 год.
Начнем анализ с технико-экономических показателей за фактический
период 2016 - 2018 годы по услуге водоснабжения, где наглядно видно