56
Таким образом, следует отметить снижение в эффективности текущей
деятельности предприятия и снижение эффективности всей ее финансово-
хозяйственной деятельности, обусловлено, судя по всему, превышением
роста эффективности прочих хозяйственных операций над снижением
эффективности текущих хозяйственных операций.Рассчитаем и
проанализируем основные коэффициенты рентабельности, характеризующие
эффективность использования ресурсов предприятия:
Таблица 3.2
Основные коэффициенты рентабельности, характеризующих
эффективность использования ресурсов
Показатель
2016 г
2017 г
2018 г
Изм.
2017 к
2016
Изм.
2018 к
2017
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.
76 766
38 947
5 837
-37 819
-33 110
2. Чистая прибыль, тыс. руб.
50 597
22 706
1 575
-27 891
-21 131
3. Средняя валюта баланса (сумма всех
активов), тыс. руб.
143 781
129 037
122 489
-14 744
-6 548
4. Средняя сумма собственного
капитала, тыс. руб.
45 423
35 963
36 750
-9 460
787
5. Средняя сумма заемного капитала,
тыс. руб.
98 359
93 074
85 739
-5 285
-7 335
6. Средняя сумма инвестированного
капитала, тыс. руб.
45 594
36 154
36 947
-9 440
793
7. Средняя сумма оборотных активов,
тыс. руб.
137 042
122 520
116 472
-14 522
-6 048
8. Средняя сумма внеоборотных
активов, тыс. руб.
6 739
6 518
6 017
-221
-501
9. Рентабельность затрат
0,09
0,04
0,01
-0,05
-0,03
9. Рентабельность активов
0,352
0,176
0,013
-0,176
-0,046
10. Рентабельность собственного
капитала
1,114
0,631
0,043
-0,483
-0,588
11. Рентабельность заемного капитала
0,514
0,244
0,018
-0,27
-0,226
12. Рентабельность инвестированного
капитала
1,11
0,628
0,043
-0,482
-0,585
13. Рентабельность оборотных активов
0,56
0,318
0,05
-0,268
-0,268
14. Рентабельность внеоборотных
активов
7,508
3,484
0,262
-4,024
-3,222
57
В 2017 году рентабельность затрат уменьшилась и составила 0,04. В
2018 году рентабельность затрат уменьшилась до 0,01. Это так же связано с
увеличением себестоимости затрат и снижением прибыли от оказанных
услуг.
Рентабельность активов в 2017 году составили 0,176, что на 0,176
меньше чем, а 2016 году. Это говорит о том, что темпы снижения опережают
темпы снижения. В 2018 году рентабельность активов значительное
уменьшилась и составила 0,013. Уменьшения рентабельности активов
связано со снижением чистой прибыли организации.
Рентабельность собственного капитала в 2017 году составили 0,631,
что на 0,483 меньше чем, а 2016 году. Это говорит о том, что темпы
снижения чистой прибыли, опережают темпы снижения собственного
капитала. В 2018 году рентабельность собственного капитала также пошло на
понижение и составила 0,043 Уменьшения рентабельности активов связано
уменьшением оборачиваемости активов.
Рентабельность заемного капитала в 2017 году уменьшилась и
составила 0,244 что на 0,27 меньше чем, а 2016 году. Это говорит о том, что
темпы снижения чистой прибыли, опережают темпы снижения заемного
капитала. В 2018 году рентабельность заемного капитала уменьшилась на
0,226 и составила 0,018.
Рентабельность оборотных активов в 2017 году уменьшилась и
составила 0,318. Это говорит о том, что темпы снижения прибыли,
опережают темпы снижения оборотных активов. В 2018 году рентабельность
оборотных активов уменьшилась и составила 0,05. Уменьшения
рентабельности активов связано со снижением объемов работ на
предприятии.
Рентабельность внеоборотных активов в 2016 году составила 7,508. В
2017 году уменьшилась и составила 3,484. Это говорит о том, что темпы
снижения прибыль до налогообложения опережают темпы снижения
стоимости внеоборотных активов. В 2018 году рентабельность внеоборотных
58
активов уменьшилась и составила 0,262. Уменьшения рентабельности
внеоборотных активов так же связано с уменьшением продаж.
Результаты расчетов показывают, что эффективность использования
активов, собственного капитала, заемного капитала, инвестированного
капитала, оборотных активов и внеоборотных активов за три анализируемых
периода уменьшились что, безусловно, является негативной тенденцией в
работе предприятия.
Далее способом произведем расчет влияния факторов на отклонение
рентабельности продаж как наиболее значимого показателя оценки
эффективности текущей деятельности предприятия (табл. 3.2).
Таблица 3.2
Расчет влияния факторов на отклонение рентабельности продаж
Последовательность
подстановок
Определяющие факторы
Рентабельность
продаж
Величина
влияния фактора
на отклонение
результативного
показателя
Выручка от
продаж
Прибыль от
продаж
2016 г
876 200,0
76 766,0
0,088
-
2017 г
859 131,0
38 947,0
0,045
-0,042
2018 г
455 007,0
5 837,0
0,013
-0,033
Таким образом, в 2017 году по сравнению с данными 2016 года за счет
уменьшения выручки с 876200тыс.руб., до 859131 тыс. руб., рентабельность
продаж снизилась на 0,033, за счет снижения прибыли от продаж с
76766тыс.руб., до 38947 тыс. руб. В 2018 году рентабельность продаж также
пошла на понижение и составила 0,013. Это говорит о том, что затраты
увеличиваются, а выручка уменьшается, а именно происходит увеличение
норм затрат на предприятии.
59
3.2 Анализ состава и структуры себестоимости оказываемых услуг
ОАО «Нурлатское АТП»
Наибольший удельный вес во всех расходах предприятия занимают
затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат
показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой
продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции.
Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту), т.е.
осуществляют внепроизводственные расходы. Производственная
себестоимость и коммерческие расходы составляют полную себестоимость
продукции.
На основе группировки затрат по экономическим элементам можно
охарактеризовать структуру себестоимости продукции. Анализ затрат на
производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат
по элементам с данными за предыдущий (отчетный) период.
Состав и структура себестоимости оказываемых услуг ОАО
«Нурлатское АТП» в 2016-2018 гг. представлены в таблице 3.3.
Как видно из таблицы 3.1, за анализируемый период себестоимость
оказываемых услуг выросла в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 20750
тыс. руб., и составила 820184 тыс. руб. Увеличение связано с увеличением
практически по всем статьям затрат, большое влияние на увеличение
повлияли расходы на оплату труда и расходы на топливо. В 2018 году по
сравнению с 2017 годом себестоимость оказываемых услуг уменьшилась и
составила 405240 тыс.руб. Уменьшение связано так же с уменьшением
выручки от реализации.
60
Таблица 3.3
Состав и структура себестоимости оказываемых услуг ОАО «Нурлатское
АТП» за 2016-2018гг
Наименовани
е элементов
2016 год
2017 год
2018 год
Изм.
2017 к
2016 +-
Изм.
2018 к
2017 +-
тыс. руб.
Уд.
вес, %
тыс. руб.
Уд.
вес, %
тыс. руб.
Уд.
вес, %
1 Расходы на
оплату труда
326100,9
40,79
354124,1
43,18
105855,1
26,12
28023,2
-248269
2 Топливо
157397,7
19,69
163251,3
19,90
90512,7
22,34
5853,6
-72738,6
3 Страховые
платежи
7933,5
0,99
8441,6
1,03
6521
1,61
508,1
-1920,6
4 Резина на
собственный
транспорт
11068
1,38
12030
1,47
12320
3,04
962
290
5 Ремонт ПС
25577
3,20
25931,2
3,16
18245
4,50
354,2
-7686,2
6 Арендные
платежи
87541,3
10,95
90214,1
11,00
90521,2
22,34
2672,8
307,1
7 Аморт-ные
отчисления
660
0,08
304
0,04
0
0,00
-356
-304
8.Общехозяйс
твенные
расходы
157344,3
19,68
159422,9
19,44
80214
19,79
2078,6
-79208,9
9 Услуги
ауртсорсинга
14120,5
1,77
4230
0,52
0
0,00
-9890,5
-4230
10Вознаграж
дение в
рамках
агенского
договора
11690,8
1,46
2234,8
0,27
1021
0,25
-9456
-1213,8
Сумма всех
затрат
799434
100
820184
100
405240
100
Структура себестоимости оказываемых услуг ОАО «Нурлатское АТП»
в 2016-2018 гг. представлена на рисунке 3.4.
Как видно по данным таблицы 3.2 и по рисунку 3.4, расходы на оплату
труда в рассматриваемом периоде выросли на 82059 тыс. руб. и составили в
2013 году 456555 тыс. руб. Это произошло за счет роста средней заработной
платы работников в рассматриваемом периоде.
За 3 анализируемых периода в структуре себестоимости большой
удельный вес составили расходы на оплату труда и затраты на топливо.
61
Рисунок 3.1 – Структура себестоимости оказываемых услуг
ОАО «Нурлатское АТП» за 2016-2018 гг.
В 2017 году рост произошел также по таким элементам затрат, как:
страховые платежи, резина на собственный транспорт, ремонт и арендные
платежи. В 2018 году произошло уменьшение практически по всем статьям
затрат. Это связано с уменьшением выручки. Для выявления причин
изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры затрат на
изменение общих затрат.
Для выявления причин изменения общих затрат рассмотрим влияние
изменения структуры затрат на изменение общих затрат.
Для исчисления влияния факторов необходимо определить
62
индекс выпуска продукции следующим образом:
0,98
Данный индекс свидетельствует об уменьшении объема производства
оказываемых услуг в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 0,02%. В 2018
году по сравнению с 2017 годом уменьшение на 0,48%. Расчет влияния
изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат представлен
в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы
затрат ОАО «Нурлатское АТП» за 2016-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2016 год
2017 год
2016 год,
пересч. На
I
ВП
Влияние на общие
затраты
ВП
(гр.4-
гр.2)
элементов
затрат
(гр.3-гр.4)
1 Расходы на оплату труда
326100,9
354124,1
319578,88
-6522,02
34545,22
2 Топливо
157397,7
163251,3
154249,75
5853,6
9001,554
3 Страховые платежи
7933,5
8441,6
7774,83
-158,67
666,77
4 Резина на собственный
транспорт
11068
12030
10846,64
962
1183,36
5 Ремонт ПС
25577
25931,2
25065,46
-511,54
865,74
6 Арендные платежи
87541,3
90214,1
85790,474
2672,8
4423,626
7 Аморт-ные отчисления
660
304
646,8
-13,2
-342,8
8.Общехозяйственные расходы
157344,3
159422,9
154197,41
2078,6
5225,486
9 Услуги ауртсорсинга
14120,5
4230
13838,09
-282,41
-9608,09
10Вознаграждение в рамках
агенского договора
11690,8
2234,8
11456,984
-9456
-9222,184
Таблица 3.5
63
Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы
затрат ОАО «Нурлатское АТП», тыс. руб.
Показатели
2017 год
2018 год
2018 год,
пересч. на
I
ВП
Влияние на общие
затраты
ВП
(гр.4-
гр.2)
элементов
затрат
(гр.3-гр.4)
1 Расходы на оплату труда
354124
105855,1
184144,53
-169980
-78289,43
2 Топливо
163251
90512,7
84890,676
-72738,6
5622,024
3 Страховые платежи
8441,6
6521
4389,632
-4051,97
2131,368
4 Резина на собственный
транспорт
12030
12320
11789,4
290
530,6
5 Ремонт ПС
25931,2
18245
25412,576
-518,624
-7167,576
6 Арендные платежи
90214,1
90521,2
88409,818
307,1
2111,382
7 Аморт-ные отчисления
304
0
297,92
-6,08
-297,92
8.Общехозяйственные расходы
159423
80214
156234,44
-79208,9
-76020,44
9 Услуги ауртсорсинга
4230
0
4145,4
-84,6
-4145,4
10Вознаграждение в рамках
агенского договора
2234,8
1021
2190,10
-1213,8
-1169,104
Таким образом, рост общих затрат предприятия был вызван в основном
ростом расходов на оплату труда и перерасхода топлива, а также арендных
платежей. Если бы объем производства оказываемых услуг остался на уровне
2016 года, то снижение себестоимости оказываемых услуг составило бы
12464 тыс. руб., однако рост объема производства вызвал рост себестоимости
на 176084 тыс. руб.
3.3Мероприятия по повышению эффективности хозяйственной
деятельности ОАО «Нурлатское АТП»
64
На основании анализа экономической эффективности ОАО «Нурлат
АТП» определены запасы роста прибыли и рентабельности на предприятии,
в этом разделе итоговой квалификационной работы можно сделать
некоторые выводы о том, что компания может иметь следующие резервы для
Увеличение прибыли, а, следовательно, и уровня рентабельности:
Эффект, возникающий в результате работы и развития транспорта,
накапливается за пределами транспортной отрасли, и поэтому снижение
транспортных расходов считается одним из способов повышения
эффективности всего общественного производства.
Вы можете получить высокий экономический эффект и сэкономить
материальные ресурсы за счет внедрения технологических мероприятий по
снижению затрат. Наибольшее значение имеют те, которые направлены на
снижение затрат на топливо.
Наиболее гибкой и быстро адаптирующейся к изменениям
современной рыночной конъюнктуры частью транспортной системы
является автомобильный транспорт.
Снижение затрат, связанных с эксплуатацией автомобильного
транспорта, является одной из приоритетных задач автотранспортных
компаний и их клиентской базы.
Переход к рыночным отношениям является своего рода катализатором
процессов децентрализации управления экономикой. Это подразумевает
значительное расширение прав бизнеса в управлении производством.
Поэтому анализ, дальнозоркость, а также определение целей и задач
являются наиболее важными моментами для автотранспортной компании в
организации ее производственной деятельности.
В контексте децентрализации возросла роль затрат для эффективного
функционирования автомобильных транспортных компаний; В связи с этим
появились глобальные предположения об их сокращении.В связи с этим
проблемы совершенствования экономических показателей работы
65
транспорта, его участия в создании совокупного общественного продукта и
национального дохода на всех уровнях хозяйственной системы государства
приобретают все большую практическую значимость.
Автомобильный транспорт является неотъемлемой частью
транспортной системы страны.
Сравнительно высокая себестоимость оказываемых услуг в ОАО
«Нурлатское АТП» обусловлена таким фактором как очень большие затраты
на топливо.
Для оптимизации затрат руководству ОАО «Нурлатское АТП»
необходимо организовать эффективную систему управления затратами.
Для снижения себестоимости на предприятии ОАО «Нурлатское АТП»
можно провести следующие организационно - технические мероприятия:
- улучшить организацию производства и работы. Этот процесс,
практически во всех случаях, обеспечивает повышение производительности
труда, стимулирует более эффективное использование трудовых ресурсов,
имеющихся в компании. Отсюда и снижение себестоимости продукции.
Например, вы можете ввести должность психолога, который будет следить за
психическим здоровьем работников. Поскольку большая часть потери
рабочего времени связана с различными заболеваниями, наиболее
значительным из которых является грипп, необходимо создать собственный
медицинский центр, который будет следить за состоянием здоровья
работников.
- снижение затрат на производственное обслуживание и нормативы
также снижает себестоимость продукции. Сумма этих затрат на единицу
продукции зависит не только от объема производства, но и от их абсолютной
стоимости. И наиболее эффективным способом снижения себестоимости
услуг может стать замена расходных материалов для оказания услуг.
Например, замените высококачественный бензин метаном для легковых и
грузовых автомобилей. Который будет стоить компании намного
экономичнее.