64
14. Налоги
-
-
26
-
35
-
26
-
9
-
15. Прочие
затраты
1014
10
267
1
2547
18
-747
-9
2280
17
16. Аренда у
своих фирм
ОС
общехозяйст
венного
назначения
160
2
842
5
-
-
682
3
-842
-5
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменялся показатель
общехозяйственные расходы в течении 3-х лет.
В 2017 г. относительно 2016 г. общехозяйственные расходы увеличились
в 1,6 раз. В 2018 г. по отношению к 2017 г. произошло увеличение в 1,2 раза.
Рассмотрим основные причины, повлиявшие на данное изменение.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 2 раза з/пл
управленческого персонала (постоянная) за счет увеличение штата
управленческого персонала. В 2018 г. по отношению к 2017 г. происходит
увеличение за счет повышения ставок по оплате труда, разовых премий, оплаты
отпусков, больничных и прочих доплат.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. наблюдается незначительное
увеличение показателя аренда у сторонних фирм ОС общехозяйственного
назначения. Главной причиной послужило повышение ставки арендной платы
за аренду офиса. В 2018 г. по отношению к 2017 г. происходит увеличение в 1,2
раза за счет увеличения площади арендуемого офиса предприятия.
В 2017 г. наблюдается увеличение расходов на персонал по отношению к
2016 г. в 3 раза. Возникает необходимость подбора и обучения кадров в связи с
открытием производственно заготовительных участков. В 2018 г. данный вид
расходов удалось снизить в 3 раза.
В 2017 г. относительно 2016 г. происходит увеличение в 4 раза затрат на
ремонт и содержание ТС общехозяйственного назначения. Связано с
65
приобретение автомобиля Дэу Нексия для нужд управленческого персонала
(офис предприятия). В 2018 г. по отношению к 2016 г. также происходит
увеличение в 2 раза. Причиной, является приобретение Форд Фокуса. В связи с
этим происходит увеличение по статье ГСМ и транспортные услуги на
общехозяйственные нужды. В 2017 г. к 2016 г. в 1,2 раза. В 2018 г. по
отношению к 2017 г. в 2 раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит снижение в 1,4 раза
расходов на связь и телекоммуникацию. В 2018 г. к 2017 г. также происходит
снижение в 1,1 раза. Связано с переходом на обслуживание другим оператором
связи.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 3 раза IT-
расходы и услуги. Главной причиной является оснащение всех вновь
открывшихся участков необходимой техникой. В 2018 г. по отношению к 2017
г. происходит увеличение в 1,6 раза IT-расходов и услуг. Главной причиной
послужило массовая поломка ПК приобретенных в 2016 г., а также
необходимость в дополнительном оборудовании (сканер, принтер, факс и т.д.).
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит снижение в 1,5 раза по
статье командировочные расходы. За счет уменьшения количества поездок в
управляющую компанию в г. Москва. В 2018 г. по отношению к 2017
наблюдается снижение в 3 раза обусловлено полным отказом от поездок в УК
(переход на скайп-связь; конференции происходят в онлайн режиме). Остаются
поездки внутриобластные. По статье налоги в 2017 г. возникает транспортный
налог в связи с приобретением автомобиля. В 2018 г. налог увеличивается в 1,3
раза за счет приобретения дополнительного автомобиля. По статье прочие
затраты. В 2018 г. по отношению к 2017 г. происходит увеличение в 9,5 раза
связано с участием предприятия в программе авторециклинг (комиссионные
автосалона).
66
В процессе реализации продукции организация производит расходы по
ее сбыту и доведению до потребителей, т. е. коммерческие расходы.
Рассмотрим коммерческие расходы в таблице 13.
Таблица 13
Структура коммерческих расходов за период 2016 – 2018 гг. на
ООО «СПЕКТР»
Показатель
2016
2017
2018
Отклонения (+, -)
2014г к
2013г
2015 г к 2014
г
тыс.руб
руб/т
тыс.р
уб
руб/
т
тыс.р
уб
руб/
т
тыс.р
уб
ру
б/т
тыс.р
уб
руб/
т
Коммерческие
расходы в т.ч.:
51888
534
10703
2
585
56918
396
55144
51
-
50114
-189
постоянные
3643
38
5751
32
3723
26
2108
-6
-2028
-6
переменные
48245
496
10128
1
553
53195
370
53036
57
-
48086
-183
1. З/пл
коммерческого
персонала
(переменная)
14
-
-
-
6062
42
-14
-
6 062
42
2. ЖД услуги
7960
82
16241
89
9039
63
8281
7
-7202
-26
3.
Транспортные
расходы по
реализации
продукции
40272
415
85040
464
38094
265
44768
49
-
46946
-199
4. З/пл
коммерческого
персонала
(постоянная)
2751
28
4834
26
1737
12
2083
-2
-3097
-14
5. Аренда у
сторонних
фирм
подъездных
путей, стрелок,
тупиков
649
7
304
2
255
2
-345
-5
-49
0
Реклама и
маркетинг
6
-
288
2
1698
12
282
2
1410
10
7. Связь
-
-
4
-
-
-
-
-
-4
-
8.Командирово
чные расходы
6
-
11
-
-
-
5
-
-11
-
67
9. Прочие
коммерческие
затраты
230
2
311
2
33
-
80
-
-277
-2
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменялся показатель
коммерческие расходы в течении 3-х лет. В 2017 г. относительно 2016 г.
коммерческие расходы увеличились в 2 раза. В 2018 г. по отношению в 2017 г.
произошло снижение в 2 раза. Рассмотрим основные причины, повлиявшие на
данное изменение. По статье з/пл коммерческого персонала (переменная) в 2017
г. вся заработная плата учитывается в постоянной части. В 2018 г. происходит
распределение заработной платы на постоянную и переменную часть. В 2017 г.
по отношению к 2016 г. наблюдается увеличение в 2 раза жд услуг. Главной
причиной послужило открытие новых производственных участков, возникает
необходимость отгружать весь заготовляемый и перерабатываемый лом. В 2018
г. по отношению к 2017 г. происходит снижение в 2 раза за счет перехода
основной части отгрузки на автомобильный транспорт.
В 2017 г по отношению к 2016 г. происходит увеличение транспортных
расходов на реализацию продукции в 2 раза за счет увеличения объемов
заготовки и переработки металлолома. В 2018 г. по отношению к 2017 г.
происходит снижение в 2 раза за счет перехода отгрузки на автотранспорт, что
позволяет экономить денежные средства предприятия.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит снижение в 2 раза по
статье аренда у сторонних фирм подъездных путей, стрелок, тупиков. Главной
причиной является отказ от аренды подъездных путей. В 2018 г. по отношению
к 2017 г. происходит снижение в 1,2 раза в связи с отказом от жд путей.
В 2018 г. уделяется особое внимание рекламе и продвижение
производственных площадок. В 2017 г. по отношению к 2016г. увеличивается в
48 раз показатель реклама и маркетинг. В 2018 г. по отношению к 2017 г.
происходит увеличение в 6 раз.
68
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение прочих
командировочных затрат в 1,5 раза. В 2018 г. происходит снижение в 9 раз
связано с отказом от жд услуг (катанка для обвязки вагонов).
Далее рассмотрим структуру прочих доходов и расходов (таблица 14). К
прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами
деятельности предприятия.
Таблица 14
Структура прочих доходов, расходов за период 2016 – 2018 гг.
на ООО «СПЕКТР»
Показатель
2016
2017
2018
Отклонения (+, -)
2017г к 2016г
2018 г к 2017
г
тыс.
руб.
руб/т
тыс.ру
б.
руб/т
тыс.руб.
руб/т
тыс.руб.
руб/т
тыс.руб
руб/т
Прочие
доходы и
расходы в
т.ч.:
2053
22
2720
15
2984
21
667
-7
264
6
постоянные
(проценты
по
кредитам)
3352
34
-
-
-
-
-3352
-34
-
-
переменные
5405
56
2720
15
2984
21
-2685
-41
264
6
1. Прочие
доходы
5405
56
8115
44
3093
22
2710
-12
-5022
-22
2. Прочие
расходы
3352
34
5395
29
109
1
2043
-5
-5286
-28
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменялся показатель
прочие доходы и расходы в течении 3-х лет.
69
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. произошло увеличение прочих доходов
в 1,5 раза за счет оприходования излишков металлолома по итогам
инвентаризации. В 2018 г. относительно 2017 г. наблюдается снижение в 2,6
раза. В 2018 г. прочими доходами является оприходованный металлолом от
авторециклинга (3200 тн.) В 2016 г. прочие расходы состоят из процентов по
кредитам. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. происходит увеличение в 1,6 раза.
Выводы по главе 2
ООО «СПЕКТР» - дочернее предприятие ООО «МЕТАЛ», созданного в
рамках стратегии обеспечения сырьевой безопасности Группы ЧТПЗ для
снабжения трубных предприятий вторичным сырьем.
Для учета затрат на производство в ООО «СПЕКТР» рабочим планом
счетов бухгалтерского учета.
Был проведен анализ структуры и динамики затрат ООО «СПЕКТР» за
период 2016 – 2018 гг. в ходе которого были выявлены основные направления
влияющие на финансовый результат предприятия. Таким образом, были
выявлены следующие тенденции:
- увеличение негабаритного и легковесного металлического лома в
структуре заготовки (с 28% в 2017 г. до 52% в 2018г.), что привело к
увеличению доли негабарита в структуре реализации продукции (с 18% в 2017
г. до 23% в 2018г.) вследствие нехватки производственных мощностей для
осуществления более полной переработки и повлекло за собой дополнительно
снижение общего уровня выручки в 2018г;
- колебание уровня наценки на м/лом, обусловленные нестабильностью
цен на рынке металлов (как отмечалось ранее, цены реализации на
металлический лом устанавливаются заводом-грузополучателем);
70
- повышение объема производственных и общепроизводственных
расходов приводит к увеличению себестоимости продукции, что не
благоприятно сказывается на финансовый результат деятельности;
- снижение коммерческих расходов приводит увеличению выручки.
71
Глава 3 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета и
анализа затрат на производство продукции на предприятии
3.1. Направления повышения эффективности деятельности
предприятия
Рассмотрим проблемы, возникающие в деятельности предприятия, и как
они влияют на финансовые результаты деятельности организации, а также
предложения по снижению затрат.
Отсутствие в собственном распоряжении денежных средств
Основной деятельностью ООО «СПЕКТР» является заготовка и
переработка лома черных металлов, соответственно необходимо обеспечение
сырьем всех заготовительных участков, имеющихся на балансе предприятия.
Стоит обратить внимание на то, что деятельность рассматриваемого нами
предприятия является в большей степени сезонной и работа отдела заготовки и,
соответственно, всех других отделов на предприятии, переходит в наиболее
активную фазу с апреля по октябрь месяц. В связи с этим, увеличиваются
затраты по всем основным финансовым показателям.
Одной из основных проблем деятельности рассматриваемого нами
предприятия является то, что в распоряжении компании нет собственных
денежных средств. Все денежные средства поступают в распоряжение
предприятия через управляющую компанию путем согласования, так как все
активы сконцентрированы в управляющей компании, что не совсем
благоприятно сказывается на деятельности ООО «СПЕКТР».
Как говорилось выше, необходимо своевременно обеспечить
предприятие денежными средствами на закупку лома и в нужном количестве. В
связи с тем, что ключевые вопросы решаются в УК, то зачастую в дочерней
компании возникают проблемы со своевременным финансированием основных
статей затрат. Зачастую предприятие не обеспечено необходимой массой
72
денежных средств на заготовку, что может повлечь за собой потерю выгодных
поставщиков металлолома и постоянных клиентов. Зачастую процедура
согласования занимает достаточно длительное время, и все согласованные
платежи оплачиваются днем позже.
ОАО «Российские железные дороги» - монополист в сфере жд услуг
Завершающим процессом в деятельности предприятия после заготовки и
переработки лома, является отгрузка готовой продукции. Основная доля
отгрузки готовой продукции производится путем отгрузки на комбинаты-
покупатели железнодорожными вагонами. В данном случае, на предприятии
имеется утвержденный план отгрузки, где запланировано количество вагонов в
месяц, которые необходимо отгрузить с готовой продукцией. В соответствии с
планом отгрузки, а также направлением, запланированы расходы на
железнодорожный тариф. Рассматриваемое нами предприятие при отгрузке
своей продукции пользуется услугами у предприятия-монополиста в сфере жд
услуг на территории Российской Федерации – ОАО «Российские Железные
Дороги».
Зачастую у ООО «СПЕКТР» происходят изменения в планах отгрузки.
Это связано с тем, что завод-покупатель может занизить закупочные цены, а в
свою очередь от управляющей компании ООО «СПЕКТР» исходит запрет на
отгрузку по тем или иным направлениям. В связи с этим, возникают простои
вагонов, что неблагоприятно сказывается на деятельности не только
рассматриваемого нами предприятия, но и на деятельности предприятия –
поставщика жд услуг (ОАО «РЖД). В связи с этим, ежемесячно ОАО «РЖД»
выставляются штрафы различного рода – штрафы за изменения заявок, штраф
за простой вагонов.
К недостаткам железнодорожного транспорта следует отнести
ограниченное количество перевозчиков, а также низкую возможность доставки
к пунктам потребления, т. е. при отсутствии подъездных путей
73
железнодорожный транспорт должен дополняться автомобильным. Так как у
ООО «СПЕКТР» нет в собственности собственных подвижных составов, то,
конечно, предприятию может быть также выставлен штраф за использование
вагонов на более длительный срок, чем указано в заявке.
Для предприятия наиболее выгодно использование авто транспорта при
отгрузке продукции не смотря на то что вагоны обладают наибольшим
количеством загрузки металлолома.
Сравним объем затрат, возникающих при разных видах доставки на
примере главного производственного цеха в г. Великие Луки таблица 15.
Таблица 15
Сравнительная таблица по структуре отгрузки лома в
направлении г. Москва НПЗ различными способами доставки
Вид затрат
Жд отгрузка
Собственный
транспорт
Наемный
транспорт
Тариф, руб/тн
478,00
270,00
450,00
ФОТ сдельная руб/тн.
-
33,91
-
ИТОГО
478,00
303,91
560,00
Из данной таблицы видно, что наиболее выгодным способом доставки
лома до завода-потребителя является перевозка собственным транспортом.
Полностью перевести отгрузку собственным транспортом нет возможности, из-
за нехватки единиц техники. Оптимальный вариант в решении данного вопроса
является использование наемного автотранспорта. Доставка автотранспортом
будет осуществляться оперативно, что приведет к увеличению объема
реализации металлолома, что в свою очередь благоприятно скажется на
финансовом состоянии предприятия.
Отсутствие в собственности недвижимого имущества
Одной из немаловажных проблем, имеющихся у предприятия, это
отсутствие в собственности недвижимого имущества.