54
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменяется показатель
«Маржа» в течение трех лет. В 2017 г. относительно 2016 г. прирост по данному
показателю в абсолютном выражении составил в 2,6 раза, если же
рассматривать данный показатель на тонну реализованной продукции, то
прирост составил в 1,4 раза. Таким образом, основной причиной увеличения
финансового результата в 2017 г. относительно 2016 г., явилась возможность
удерживать более высокую разницу между ценой реализации и ценой закупа,
чему содействовал бурный рост цен на металлы в тот период, что обеспечивало
высокий уровень цен приемки на металлургических комбинатах. При этом
ломоперерабатывающие предприятия сдерживали цены на закуп лома. В 2017 г.
по отношению к 2016г. наблюдается прирост выручки в 3,7 раза и прибыли в 3
раза за счет увеличения объема реализации черного и цветного лома в 2 раза. В
2018 г. показатель «Маржа» опускается на 1,2 раза относительно 2017 г.,
причиной чему является общая кризисная ситуация в металлургической
отрасли, выраженная в резком падении объемов производства на
металлургических комбинатах и, соответственно, почти двукратном снижении
цен приемки металлолома. Данная ситуация в совокупности со снижением
объемов реализации, а также ростом переменных затрат обусловило снижение
выручки и прибыли в 2,3 раза по отношению к 2017 г.
Таким образом, влияние на отрицательную динамику финансовых
результатов предприятия за рассматриваемый период оказало не только56
снижение реализации лома, но и общий рост переменных затрат на
реализованную тонну.
Рассмотрим более детально по группам расходов изменение уровня
данных расходов и определим основные причины, повлиявшие на их
увеличение или снижение.
Производственные расходы – наиболее важная группа расходов, которая
подробнее будет разобрана в следующем подразделе главы.
55
Рассмотрим их содержание и структуру в динамике на примере таблицы
10.
Таблица 10
Структура производственных расходов за период 2016 – 2018
гг. на ООО «СПЕКТР»
Показатель
2016
2017
2018
Отклонения (+, -)
2017г к
2016г
2018 г к
2017 г
тыс.
руб.
руб.
/т
тыс.
руб.
руб./т
тыс.
руб.
руб./т
тыс.
руб.
ру
б./
т
тыс.
руб.
руб.
/т
Производстве
нные
расходы в
т.ч.:
370229
381
2
1048
860
5729
117251
7
8144
6786
31
19
17
123
657
2415
постоянные
24422
252
8113
3
441
55345
375
5671
1
18
9
-
257
88
-66
переменные
345807
356
0
9677
27
5288
111717
2
7769
6219
20
17
28
149
445
2481
1.Сырьё
341616
351
7
9539
10
5212
109647
5
7625
6122
94
16
95
142
565
2413
2.Вспомогате
льные
материалы
3635
37
9703
53
7757
54
6068
16
-
194
6
1
3.Технологич
еские
материалы
редукторы,
шланги,
резаки)
263
3
262
1
1190
8
-1
-2
928
7
4.ГСМ,
топливо,
смазка на
производстве
нные нужды
162
2
7
-
-
-
-155
-2
-7
-
5.З/пл
основных
производстве
нных
рабочих
переменная)
70
1
3681
20
11191
78
3611
19
751
0
58
6.Амортизаци
я
производстве
нного
оборудовани
я
25
-
367
2
620
4
342
-2
253
2
56
7.Аренда у
сторонних
фирм
производстве
нного
оборудовани
я
-
-
-
-
684
5
-
-
684
5
8.З/пл
основных
производстве
нных
рабочих
(постоянная)
5450
56
8060
44
4811
33
2610
-
12
-
324
9
-11
9.Прочие
производстве
нные затраты
61
1
165
1
560
4
104
-
395
3
10.Аренда у
своих фирм
производстве
нного
оборудовани
я
18947
195
7270
5
397
49229
342
53758
20
2
-
234
78
-55
Исходя из представленной таблицы видно, что данная группа расходов
имеет тенденцию к увеличению. В 2017 г. относительно 2016 г. произошло
увеличение в 2,8 раз. В 2018 г. прирост составил 1,1 раза по отношению к 2017
г. Рассмотрим более детально по статьям расходов и определим основные
причины, повлиявшие на их увеличение или снижение. Увеличение
производственных участков в 2017 г. привело к приросту показателя сырье в 2,7
раза по отношению к 2016 г. (весь заготовляемый лом отражается по статье
сырье). В 2018 г. по отношению к 2017 г. наблюдается увеличение в 1,1 раза. На
данную тенденцию повлияло открытие дополнительного участка. В 2017 г.
наблюдается увеличение по статье вспомогательные материалы в 2,7 раза по
отношению к 2016 г. Главной причиной послужило увеличение заготовляемого
лома (сырья), который необходимо перерабатывать (газификаторы) для этого
используются вспомогательные материалы в виде кислорода и пропана.
В 2018 г. происходит снижение по отношению к 2017 г. в 1,3 раза за счет
приобретения дополнительного оборудования «Сиерра». В 2018 г. по
57
отношению к 2017 г. наблюдается увеличение в 4,5 раза расходов на
технологические материалы (редукторы, шланги, резаки). Наибольшим
фактором, повлиявшим на подобную динамику оказало, создание
дополнительно демонтажной бригады (для выезда на объекты), которую
необходимо обеспечить оборудованием для проведения монтажа металлолома.
В 2017 г. происходит увеличение по статье аренда у своих фирм
производственного оборудования в 3,8 раза за счет привлечения
дополнительного оборудования Сиерра, в 2018 г. происходит снижение в 1,5
раза. В 2018 г. применяется другая методика учета постоянной и переменной
з/пл основных производственных рабочих по отношению к 2014 и 2013 г. В
2015 г. произошло увеличение прочих производственных затрат в 3,4 раза по
отношению к 2017 г. за счет увеличения штата работников, которым
необходимо выдавать специальную одежду.
Далее рассмотрим общепроизводственные расходы (таблица 11).
Общепроизводственные расходы — расходы по содержанию и эксплуатации
машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт
основных средств и иного имущества, используемого в производстве; арендная
плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в
производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.
Таблица 11
Структура общепроизводственных расходов за период 2016 –
2018 гг. на ООО «СПЕКТР»
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонения (+, -)
2017 г к
2016 г
2018 г к 2017 г
тыс
.ру
б.
руб/т
тыс.ру
б
руб/т
тыс.ру
б
руб/т
тыс.
руб.
руб/т
тыс.руб
руб/т
Общепроизводс
твенные
расходы в т.ч.:
568
68
585
109114
596
158598
1103
5224
6
11
49484
507
58
постоянные
521
04
536
91240
499
114976
800
3913
6
-37
23736
301
переменные
476
4
49
17874
97
43622
303
1311
0
48
25748
206
1.З/пл
общепроизводст
венного
персонала
переменная)
147
2
985
5
13555
94
838
3
12570
89
2.З/пл
общепроизводст
венного
персонала
постоянная)
119
70
123
25160
138
22953
160
1319
0
15
-2207
22
3.Амортизация
ОС
общепроизводст
венного
назначения
115
3
12
793
4
71
-
-360
-8
-793
-4
4.Аренда у
сторонних фирм
ОС
общепроизводст
венного
назначения
237
6
24
5380
29
4147
28
3004
5
-1233
-1
5.Затраты по
ремонту и
содержанию
зданий и
сооружений
147
1
15
2902
16
5334
37
1431
1
2432
21
6.Затраты по
ремонту и
содержанию
оборудования
общепроизводст
венного
назначения
285
3
5174
28
14952
104
4889
25
9778
76
7.Затраты по
ремонту и
содержанию
транспортных
средств
общепроизводст
венного
назначения
113
4
12
7593
42
12523
87
6459
30
4930
45
8.Командировоч
ные расходы
79
1
296
2
807
6
217
1
511
4
59
9.Расходы на
связь,
телекоммуника
цию
159
2
360
2
307
2
201
-
-53
-
10.Расходы по
охране труда и
технике
безопасности
43
-
467
3
96
1
424
3
-371
-2
11.Офисные
расходы
28
-
46
-
223
2
18
-
177
2
12.Прочие
общепроизводст
венные затраты
405
4
1141
6
703
5
736
2
-438
-1
13.ОС и
материалы,
стоимостью до
10000 руб.
128
1
67
-
-
-
-61
-1
-67
-
14.ГСМ и
транспортные
услуги на
общепроизводст
венные нужды
461
7
48
16889
92
30068
209
12272
44
13179
117
15.Электроэнер
гия на
общепроизводст
венные нужды
785
8
1983
11
3137
22
1198
3
1154
11
16.Аренда у
своих фирм ОС
общепроизводст
венного
назначения
318
51
328
39878
218
49722
346
8027
-110
9844
128
17.Налоги
общепроизводст
венные
237
2
-
-
-
-
-237
-2
-
-
Исходя из предложенной таблицы видно, как изменялся показатель
общепроизводственные расходы в течении 3-х лет. Общепроизводственные
расходы в 2017 г. по отношению к 2016 г. в общем объеме увеличились в 1,5
раза. В 2018 г. по отношению к 2017 г. прирост составил 2 раза.
Рассмотрим каждый показатель в отдельности повлиявший на
положительную динамику общепроизводственных расходов.
60
В 2017 г. относительно 2016 г. прирост з/пл общепроизводственного
персонала (переменная, постоянная)составил 1,9 раз. Увеличение вызвано
ростом среднесписочной численности работников за рассматриваемый период
(данный факт объясняется тем, что открываются дополнительные участки). В
2018 г. появляется дополнительные машины и оборудование Сиерра для
переработки металлолома. Соответственно происходит увеличение в 2018 г. в
1,4 раза к 2017 г. за счет привлечения дополнительных водителей и машинистов
погрузочной машины оплата, которых зависит от сдельной выработки.
По статье амортизация ОС общепроизводственного назначения в
течении 3 лет происходит снижение за счет истечения срока амортизационных
отчислений. В 2017 г. по отношению к 2016 г. в 1,5 раза. В 2018 г. по
отношению в 2016 г. происходит снижение в 11 раз.
По статье аренда у сторонних фирм ОС общепроизводственного
назначения происходит увеличение в 2017 г. по отношению к 2016г. в 2,3 раза
основной причиной является аренда производственных участков. В 2018 г. по
отношению к 2017 г. в 2015 г. происходит увеличение по данной статье в 1,8
раза. Главной причиной является использование кранов для разгрузки
крупногабаритного металлолома на главном производственном участке.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. затраты на ремонт и содержание
оборудования общепроизводственного назначения увеличиваются в 18 раз.
Главной причиной является приобретение Сиерры для переработки
металлолома. В 2018 г. по отношению к 2017 г. также происходит увеличение в
2 раза причиной является приобретение дополнительных транспортных средств
для отгрузки и заготовки металлолома. По статье затраты по ремонту и
содержанию транспортных средств общепроизводственного назначения
наблюдается прирост в течении 3-х лет за счет приобретения дополнительных
транспортных средств. В 2017 г. в 7 раз. В 2018 г. в 2 раза.
61
В 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличиваются командировочные
расходы в 4 раза связано с появлением передвижного пресса Сиерра. Для
увеличения объема переработки металлолома оборудование передвигается по
производственным площадкам за счет этого происходит увеличение. В 2018 г. к
2017 г.прирост в 2,7 раза (происходит увеличение участков).
В 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличиваются в 2 раза расходы на
связь и телекоммуникацию за счет оснащения всех производственных участков
интернетом. В 2018 г. по отношению к 2016 г. происходит снижение в 1,2 раза.
Главной причиной является переход на более выгодные тарифные планы.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличиваются в 11 раз расходы по
охране труда и технике безопасности. Главной причиной становится увеличение
штата сотрудников. Необходимым является аттестация рабочих мест. В 2018 к
2017 г. происходит снижение в 5 раз обусловлено тем, что основная часть
сотрудников проходит аттестацию в 2017 г.
В 2017 г. по отношению к 2016г. происходит увеличение в 3 раза прочие
общепроизводственные затраты главной причиной, является приобретение
лицензии на осуществление деятельности с цветным ломом. А также
проведение «дня металлурга» на главном производственном участке, что
потребовало дополнительных расходов. В 2018 г. По отношению к 2017 г.
происходит снижение в 2 раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 4 раза ГСМ и
транспортные услуги на общепроизводственные нужды. В связи с
приобретением производственного оборудования Сиерра и транспортных
средств, повышение стоимости дизельного топлива. В 2018 г. по отношению к
2017 происходит снижение в 1,8 раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 3 раза
электроэнергия на общественные нужды. Главной причиной является
увеличение объема переработки на производственных участках в 60 раз
62
(дополнительное оборудование Сиерра потребляет ГСМ или электроэнергию).
В 2018 г. по отношению к 2017 г. происходит увеличение в 1,6 раза.
В 2017 г. по отношению к 2016 г. происходит увеличение в 2 раза аренда
у своих фирм ОС общепроизводственного назначения. В 2018 г. по отношению
к 2017 г. происходит увеличение в 1,2 раза. Главной причиной является
привлечение дополнительного оборудования.
Общехозяйственные расходы - часть расходов по управлению и
обслуживанию производства. Являются составной частью калькуляции
расходов на производство продукции (таблица 12).
Таблица 12
Структура общехозяйственных расходов за период 2016 – 2018
гг. в ООО «СПЕКТР»
Показатель
2016
2017
2018
Отклонения (+, -)
2017г к 2016г
2018 г к
2017 г
тыс.р
уб.
руб/т
тыс.р
уб.
руб/
т
тыс.р
уб.
руб/т
тыс.ру
б.
руб/т
тыс.
руб
руб/
т
Общехозяйст
венные
расходы в
т.ч.:
12142
125
19067
104
21873
152
6925
-21
2806
48
постоянные
11119
114
16399
89
19326
134
5280
-25
2927
45
переменные
1023
11
2668
15
2547
18
1645
4
-121
3
1. З/пл
управленческ
ого
персонала
(переменная)
9
-
-
-
-
-
-9
-
-
-
2. З/пл
управленческ
ого
персонала
(постоянная)
8141
84
15229
83
16211
113
7088
-1
982
30
3.
Амортизация
ОС
общехозяйст
9
-
2
-
-
-
-7
-
-2
-
63
венного
назначения и
НМА
4. Аренда у
сторонних
фирм ОС
общехозяйст
венного
назначения
986
10
1007
6
1190
8
21
-4
183
2
5. Расходы на
персонал
16
-
49
-
18
-
33
-
-31
-
6. Затраты на
ремонт и
содержание
ТС
общехозяйст
венного
назначения
25
-
108
1
229
2
83
1
121
1
7. Затраты на
ремонт и
содержание
зданий
общехозяйст
венного
назначения
9
-
17
-
7
-
8
-
-10
-
Расходы на
связь и
телекомуника
цию
462
5
334
2
318
2
-128
-3
-16
-
9. IT-расходы
и услуги
44
1
132
1
206
1
88
-
74
-
10.
Командирово
чные
расходы
356
4
242
1
90
1
-114
-3
-152
-
11. Офисные
расходы
232
2
159
1
169
1
-73
-1
10
-
12. Прочие
общехозяйст
венные
расходы
431
4
445
2
454
3
14
-2
9
1
13. ГСМ и
транспортны
е услуги на
общехозяйст
венные
нужды
248
3
208
1
399
3
-40
-2
191
2