единицу продукции, постоянные затраты. Для анализа влияния данных
факторов будем использовать модель (2). Применим метод цепных
подстановок.
Таблица 14
Исходные данные для расчета влияния факторов в 2015-2016 гг.
Показатель
Дверь
межкомнатная
МДК-48
Дверь
межкомнатная
МДР-88
Окно деревянное
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
Объем
производст-
ва, ед.
576
540
14
18
5054
4820
Сумма
постоянных
затрат, тыс.
руб.
312,9
331,6
13,9
16,4
2152,5
2024,9
Сумма
переменных
затрат на 1
ед., руб.
3826,6
5094,1
3571,4
4158,1
1783,1
2399,8
Себестои-
мость 1 ед.,
руб.
4369,9
5708,2
4564,2
5070,2
2209,0
2819,9
Для расчета влияния факторов используются расчеты следующих
условных показателей:
С
ед
усл1
= А
0
/ VВП
1
+ b
i0
, (9)
С
ед
усл2
= А
1
/ VВП
1
+ b
i0
. (10)
Таблица 15
Анализ влияния факторов на изменение себестоимости 1 ед.
основных видов продукции
Вид продукции
Постоянные
затраты, тыс. руб.
Объем
производства, ед.
Переменные
затраты на 1 ед.
продукции, руб.
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
Дверь
межкомнатная
МДК-48
312,9
331,6
576
540
3826,6
5094,1
Дверь
межкомнатная
МДР-88
13,9
16,4
14
18
3571,4
4158,1
Окно деревянное
2152,5
2024,9
5054
4820
1783,1
2399,8
Продолжение таблицы 15
Вид
продук-
ции
Себестоимость 1 ед., руб.
Отклонение от 2015 г., руб.
2015
г.
Усл.1
Усл.2
2016
г.
Общее
В том числе за счет:
объе-
ма
произ-
водст-
ва
пос-
тоян-
ных
затрат
пере-
менных
затрат на
1 ед.
продук-
ции
Дверь
межком-
натная
МДК-48
4369,9
4406
4440,7
5708,2
+1338,3
+36,1
+34,7
+1267,5
Дверь
межком-
натная
МДР-88
4564,2
4343,6
4482,5
5070,2
+506,0
-220,6
+138,9
+587,7
Окно
деревян-
ное
2209
2229,7
2203,2
2819,9
+610,9
+20,7
-26,5
+616,7
Представленные данные свидетельствуют о том, что себестоимость 1
ед. двери межкомнатной МДК-48 по сравнению с 2015 г. увеличилась на
1338,3 руб. В результате снижения объема производства себестоимость
выросла на 36,1 руб. Рост постоянных затрат привел к увеличению
себестоимости на 34,7 руб. Однако рост удельных переменных затрат был
преимущественным и привел к повышению себестоимости единицы
продукции на 1267,5 руб.
Себестоимость единицы двери межкомнатной МДР-88 по сравнению с
2015 г. увеличилась на 506,0 руб. за счет роста постоянных затрат (+138,9
руб.), удельных переменных затрат (+587,7 руб.). Рост объема производства
дверей МДР-88 снизило себестоимость единицы на 220,6 руб.
Себестоимость одного окна деревянного увеличилась по сравнению с
2015 г. на 610,9 руб. Это было обусловлено повышением удельных
переменных затрат на 616,7 руб. и снижением производства (+20,7 руб.).
Снижение постоянных затрат снизило себестоимость одного окна на 26,5
руб.
Таким образом, затраты на производство продукции постоянно
увеличиваются. В основном негативное влияние на изменение себестоимости
оказывает увеличение удельных переменных затрат на единицу продукции.
Выводы по второй главе.
ООО «Винвуд» является микропредприятием и предлагает
потребителю разнообразные виды производимой продукции: деревянные
окна со стеклопакетами разнообразных форм и комплектации, дерево-
алюминиевые окна; сложные раздвижные, складывающиеся, поворотные
конструкции; входные двери и входные группы; межкомнатные двери;
наружные деревянные ставни; зимние сады и витражное остекление;
элементы интерьера и мебельные детали; лестницы; множество
сопутствующих изделий и аксессуаров.
В связи с тем, что предприятие ООО «Винвуд» является
микропредприятием, число работников которого составляет 15 человек,
организационная структура не носит разветвленного характера и является
простой. В 2016 году выручка от реализации продукции, работ и услуг (с
учетом налогов) составила 70525,4 тыс. руб. По сравнению с 2014 годом
выручка увеличилась на 84,0%, а по сравнению с 2015 годом на 38,7%. Рост
себестоимости реализованной продукции был ниже темпов роста выручки и
составил 150,2%, что позволило предприятию получить прибыль от
реализации в размере 14729,4 тыс. руб. в 2016 году. В сравнении с 2014
годов рост прибыли был максимальным – в 6,1 раза. За 2016 год ООО
«Винвуд» получило чистую прибыль в сумме 9265,9 тыс. руб., которая
увеличилась в 6,72раза по сравнению с 2014 годом.
Для обеспечения подтвержденности затрат на производства и
качественного складского учета, в ООО «Винвуд» применяется первичная
документация, которая заполняется автоматизированным способом.
Синтетический учет всех затрат производства продукции ООО
«Винвуд» ведется по дебету активного счета 20 «Основное производство» в
строгом соответствии с калькуляциионными статьями затрат. Синтетический
учет предназначен для обобщения производственных расходов и их
группировки по статьям калькуляции.
По дебету счета 20 «Основное производство» отражается накопление
расходов: сырья и материалов, затрат по оплате труда, амортизации
основных средств, услуг сторонних организаций (электроэнергия,
водоснабжение, теплоснабжение и др.), общепроизводственные расходы,
потери от брака, расходы будущих периодов и др. (по мере необходимости).
В свою очередь выход готовой продукции относится в дебет счета 43
«Готовая продукция».
Аналитический учет в ООО «Винвуд» ведется автоматизировано в
программе «1С: Предприятие 7.7» в Оборотно-сальдовой ведомости по счету
20, который ведется по видам затрат. Кроме того. В программе возможно
формирование различных регистров учета, таких как журнал-ордер по счету
20, анализ счета 20, карточка счета 20 и прочие.
В 2016 г. сумма затрат на производство продукции ООО «Винвуд»
составила 52925,7 тыс. руб. В период 2014 - 2016 гг. затраты только
увеличивались. Основное место в структуре затрат занимают сырье и
материалы – 86,1 % в 2016 г. Значительный удельный вес материальных
затрат обусловлен высокой степенью материалоёмкости производства.
Данный факт характерен для всей перерабатывающей лесной
промышленности. ООО «Винвуд» в качестве основного сырья для
производства продукции использует древесину обработанную, которая
закупаются у лесных хозяйств. На втором месте находятся расходы на оплату
труда и амортизацию – по 4,7 %.
Преимущественное влияние на рост совокупных затрат по сравнению с
2015 г. при производстве продукции оказало повышение объемов
производства и постоянных затрат. Снижение удельных переменных затрат
позволило снизить общие затраты.
Основными видами продукции в ООО «Винвуд» являются двери
межкомнатные и входные, а также окна, себестоимость производства
которых также увеличилась. Основными факторами, повысившими
себестоимость 1 единицы продукции, стали рост постоянных затрат, а также
переменных затрат в расчете на 1 единицу продукции.
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ И
ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Мероприятия по совершенствованию управления затратами на
производство продукции предприятия
ООО «Винвуд» является предприятием, которое в своей
производственной деятельности применяет новейшее оборудование
(высокоточный обрабатывающий центр с числовым программным
управлением «ROVER C 6.5» (BIESSA – Италия)) для получения
качественных изделий.
Между тем, многие подготовительные и отделочные операции
выполняются работниками обрабатывающими станками, но в более
медленном темпе, некоторые операции выполняются ручным инструментом.
В результате замедляется процесс окончательной обработки продукции, что
ведет к снижению объемов производства. Кроме того, для окончательной
обработки требуется несколько работников, что ведет к повышению затрат
на оплату труда.
Выявленные технические проблемы приводят:
- к простою основного оборудования,
- к недоиспользованию производственных мощностей;
- росту трудоемкости;
- к потерям рабочего времени;
- снижению производительности труда;
- снижению объемов производства;
- повышению затрат на оплату труда;
- повышению затрат на электроэнергию;
- недополучение выручки;
- недополучению возможной прибыли.
Сущность предлагаемого мероприятия – установка современного
четырехстороннего станка WEINIG UNIMAT 23 для обработки различных
видов заготовок из дерева.
Цель мероприятия – повышение эффективности управления затратами
на производстве.
Техническое обоснование внедрения мероприятия.
Финансирование проекта будет происходить за счет собственных
средств. Стоимость объекта составляет 1624 тыс. руб., что составляет 11% от
полученной чистой прибыли в 2016 г.
Этапы реализации проекта:
1) технические консультации со специалистами и подготовка
технического проекта;
2) заказ необходимого оборудования у производителей;
3) закупка оборудования;
4) установка оборудования.
Капитальные затраты на проект будут состоять из издержек на
проектирование и техническое обоснование, стоимости оборудования и
затрат на установку оборудования.
Станки Unimat, обеспечивают исключительное качество
деревообработки, на станке изготавливаются дверные или оконные детали,
любой погонаж по индивидуальным заказам, обрабатывается древесину,
MDF, полимерные материалы, что гарантирует качество и экономичность
работ вам гарантированы.
Станок Unimat 23 – мощный, точный, удобно приспосабливаемый под
различные требования при строгании, пилении и профилировании:
– огромный потенциал мощности;
– высокое качество поверхностей;
– точность исполнения как самих узлов станка, так и получаемых
изделий;
– оптимальная приспосабливаемость к разным требованиям;
– несложная и быстрая настройка;
– простота и удобство в эксплуатации;
– максимальная безопасность работ;
– унификация узлов, позволяющая успешно интегрировать станок в
любую технологическую систему WEINIG;
– модифицированные исполнения для специальных работ.
Наращивать производительность удаётся благодаря следующим
особенностям:
- для вертикальных шпинделей предусмотрен ход 80 мм, что позволяет
эффективнее располагать на них инструменты;
- частота вращения шпинделя достигает 8000 об/мин, что даёт 30-
процентный прирост производительности, двигатели мощностью до 50 л.с.
позволяют использовать комплект ильного инструмента;
- джойнтер для подточки прямолинейных ножей способствует
удлинению их срока службы и получению превосходных поверхностей при
работе с высокой скоростью подачи. Бесперебойное
перемещение заготовок в станке обеспечивается большим количеством
транспортировочных вальцов, смонтированных над рабочим столом и в
самом столе.
- наклоняемый механизм подачи помогает экономить материал при
обработке.
На станке имеется делительная пила для эффективного изготовления
тонких дощечек, используемых в производстве многослойного паркета,
трёхслойных щитов и т.п. О качестве распиловки говорят следующие
показатели: допуск ±0,1мм при ширине пропила до 1,2 мм (в зависимости от
ширины заготовки). Орошение пильных дисков охлаждающей жидкостью
способствует удлинению их срока службы, а также ведёт к увеличению
полезного выхода на 20% и даже более. Пильные операции выполняются при
скоростях подачи, гораздо более высоких, чем у других подобных станков.
Технология продольного фрезерования позволяет вести
четырёхстороннюю обработку, при скорости подачи 24 м/мин. и получать
поверхности, пригодные под склеивание. Комбинированный инструмент на
верхнем шпинделе обеспечивает необходимую параллельность и
перпендикулярность поверхностей. Благодаря пазовым направляющим
станок справляется как с короткими заготовками, так и с отторцованными
под непрямым углом.
Универсальный шпиндель может служить дополнительным шпинделем
на какой угодно стороне станка и обеспечивает выполнение любого профиля
за один проход. Второй вертикальный шпиндель справа, наклоняемый в
положительном диапазоне 0–45°, чрезвычайно удобен для фрезерования
скошенной четверти и подобных профилей с правой стороны. При этом он
остаётся полноценным профилирующим шпинделем, который работает с
частотой вращения до 8000 об/мин и обеспечивает высокое качество
поверхностей. Мобильный шпиндель упрощает действия оператора при
обработке материала неодинаковой ширины. Этот шпиндель автоматически
настраивается на размеры каждой поступающей заготовки и великолепно
обрабатывает её.
Технические характеристики четырехстороннего станка станок
WEINIG UNIMAT 23:
– Ширина, мм – 230;
– Рабочая высота – 120 мм;
– Количество шпинделей – 5;
– Шпиндель – вниз / влево / вправо / горячая;
– Шпиндель мобильный;
– Регулировка высоты двигателя и ширину реза;
– Рифленый IS;
– Подача м/мин – 24;
– подающий ролик – с приводом от ВОМ;
– Шпиндели снизу – 2;
– Шпиндели Л – 1;
– Шпиндели верхняя – 1;
– Скорость шпинделя макс/мин – 6000;
– Диаметр шпинделя – 40 мм;
– Тормоз двигателя – Да;
– Поток бесступенчатое – Да;
– Поток, кВт – 5,5;
– Общая установленная мощность – 57 кВт;
– Маркировка CE IS;
– Подключение вытяжки – 5x140 мм;
– Давление – 6 бар;
– Вес, кг – 3125.
В ходе реализации данного мероприятия могут быть получены
следующие результаты: снижение себестоимости продукции, увеличение
фондоотдачи, материалоотдачи, производительности труда, рост объема
производства, рост прибыли.
Поэтому внедрение мероприятия является целесообразным и
экономически выгодным для ООО «Винвуд».
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Произведем расчет экономической эффективности предлагаемого
мероприятия. Исходные данные для расчета представлены в таблице 16.
Таблица 16
Исходные данные для оценки экономической эффективности
мероприятия
Показатель
Фактически
1
2
Цена оборудования, тыс. руб.
1624,00
Объем производства продукции в год, тыс. руб.
67502,9
Объем производства условной продукции, ед.
8450
Средняя себестоимость 1 ед. условной продукции, руб.
7988,5
Число работников, чел.
15
Производительность труда, тыс.руб./чел.
4500,2
Трудоемкость производства, чел-ч.
28800
Продолжение таблицы 16
1
2
Среднемесячная заработная плата, руб.
42850
Оплата 1 чел-ч, руб.
255,1
Процент брака, %
2,8
Затраты электроэнергии, тыс. руб.
1779,7
Затраты электроэнергии на полное изготовление 1
условной единицы продукции, кВт
40,5
Сумма амортизации, тыс. руб.
2477,6
Произведем расчет необходимых показателей.
Прежде всего, необходимо указать на то, что увеличатся расходы на
амортизацию.
Согласно учетной политике предприятия амортизацию рассчитывают
линейным методом. Соответственно, при сроке службы в 10 лет, годовая
ставка амортизации составляет:
На = 1 / 10 = 0,1.
Тогда норма отчислений амортизации в год будет равна:
А = 1624,0 * 0,1 = 162,4 тыс. руб.
Для обработки одного изделия рабочие в среднем тратили на 0,30 чел-ч
или 18 минут.
Мощность и производительность станка позволяет обрабатывать
деталь за 8 минут. Соответственно, затраты труда составят 0,13 чел-ч, что
дает экономию в трудоемкости производства.
Процент снижения трудоемкости обработки изделия = 100 – 0,13/0,30 *
100 = 100 – 43,3 = 56,7%.
Снижение трудоемкости производства одновременно означает, что
возможно увеличение производства продукции в расчете на 1 чел-ч.
Темп прироста среднечасовой выработки составит:
∆ЧВ% = (∆ТЕ% *100) / (100-∆ТЕ%); (11)
∆ЧВ% = (56,7*100) / (100-56,7) = 13,1%
Таким образом, часовая выработка увеличится на 13,1%.