Диплом: Учет и аудит финансовых результатов деятельности (на примере ООО "Статус 2"), страницы 26-35

реализованной продукции (работ, услуг); правильность учета и формирования

полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

- обоснованность и правильность учета финансового результата от

прочих видов деятельности (операционных доходов и расходов,

внереализационных доходов и расходов);

- правильность формирования и учета чистой прибыли;

- соответствие данных аналитического учета финансовых результатов с

данными синтетического учета в журнале-ордере № 15, главной книге и отчету

о финансовых результатах.

В связи с этим можно выделить следующие вопросы, которые аудитору

необходимо рассмотреть в процессе проверки отчетности о финансовых

результатах:

- соответствие отчетности требованием нормативных актов;

- соответствие данных финансовой (бухгалтерской) отчетности данным

регистров учета, первичным документам;

- правильность оценки статей отчетности, достоверность их показателей;

- включение в отчетность показателей деятельности всех филиалов и

обособленных подразделений.

Аудитор проверяет наличие решения собрания собственников о порядке

использования прибыли, источниках возмещения убытков и соответствие

учетных записей этому решению.

Аудит финансовых результатов включает в себя три этапа:

подготовительный, этап проведения аудиторской проверки и заключительный

этап.

В ходе подготовительного этапа определяется уровень существенности

аудита финансовых результатов и рассчитывается аудиторский риск,

составляется план и программа аудиторской проверки, определяется метод

проведения аудита.

Скобар В.В. Аудит: учебник для вузов / В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др.; под ред. В.В.

Скобара. – М.: Просвещение, 2015. – С. 424.

Так же аудитор определяет объект контроля, составляет комплекс

вопросов, по которым будет осуществляться проверка, планирует состав

специалистов, график, и затраты на реализацию данной деятельности.

Составляется перечень планируемых аудиторских процедур с указанием срока

их выполнения.

Аудиторская проверка начинается с оценки системы

внутрихозяйственного контроля, которая является одной из форм

экономического контроля, осуществляемая в рамках своей компетенции всеми

службами и отделами, руководителями и специалистами организации. Она

позволяет своевременно выявлять нарушения и отрицательные отклонения

технологии производства, факты хищений и злоупотреблений.

Аудитор проверяет заключительные записи по итогам отчетного года по

счету 90 «Продажи» и правильность определения финансового результата от

обычных видов деятельности, то есть перенос сальдо по счету 90 «Продажи» на

счет 99 «Прибыли и убытки». В первую очередь закрываются счета, на которых

в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты

деятельности организации. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и

расходы». Аудитор проверяет закрытие счета 99 «Прибыли и убытки». Сальдо

счета 99, которое равно чистой прибыли (или убытку) текущего года, должно

быть перенесено на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

На основном этапе аудиторской проверки аудитор обобщает результаты

процедур, выполненных на ознакомительном этапе, и дает оценку степени

влияния выявленных отклонений на следующие показатели отчета о

финансовых результатах: выручка, валовая прибыль, себестоимость оказанных

услуг, управленческие расходы, коммерческие расходы и прибыль (убыток) от

продаж.

Аудитор приступает к изучению операций, в результате которых

формируются прочие доходы и расходы. Обобщая результаты влияния

отклонений по хозяйственным операциям, связанными с выбытием основных

Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит: учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. – С. 137.

средств, аудитор корректирует соответствующие показатели.

Аудитор изучает правильность формирования и использования

различных резервов и фондов, создаваемых на предприятии. Такая проверка

заключается в детальном изучении отдельных положений учредительных

документов, решений с собраний учредителей или собственников, Учетной

политики. В документах должны быть раскрыты источники формирования и

использования, создаваемых фондов и резервов.

Аудитор изучают фактический порядок распределения прибыли,

которая остается в распоряжении предприятия после налогообложения, и его

соответствие порядку, обозначенному в учредительных документах и Учетной

политике. На основании протоколов заседаний общего собрания учредителей и

собственников, аудитор проверяет обоснованность расходования средств

нераспределенной прибыли и правильность отражения этих операций по счету

84 «Нераспределенная прибыль».

Полученные в ходе проверки аудиторские доказательства аудитор

регистрирует в рабочих документах и определяет количественное влияние

отклонений и нарушений на показатели бухгалтерской отчетности.

На заключительном этапе аудита финансовых результатов аудитор

оценивает характер и достаточность полученных аудиторских доказательств,

обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур.

Аудитор окончательно оценивает и взвешивает влияние отклонений на годовую

бухгалтерскую отчетность, то есть, в какой степени отдельные нарушения или

совокупность ошибок искажают оценку показателей финансовой отчетности и

фактического финансового положения предприятия или же нарушают

законодательство РФ.

На этом этапе аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет

аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией

руководителю проверки.

Типичными ошибками, выявляемыми в процессе аудиторских проверок

формирования и использования финансовых результатов, являются:

- включение в состав расходов от обычной деятельности операционных

и внереализационных расходов;

- неправомерное использование прибыли текущего периода;

- некорректная корреспонденция счетов;

- намеренное занижение расходов путем пропуска сумм;

- намеренное завышение расходов путем искажения сумм или

неправильного отнесения расходов к тому или иному периоду;

- неправильная классификация расходов для обеспечения выполнения

или завышения запланированных показателей результатов деятельности;

- намеренное завышение расходов для сокрытия фактов надлежащего

использования денежных средств;

- оплата фиктивных расходов;

- отсутствуют корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы

доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;

- не начисляются дивиденды собственнику, полученная прибыль

распределяется по собственному усмотрению и др.

Таким образом, финансовый результат – это комплексное понятие,

которое отражает совместный результат от производственной и коммерческой

деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный

результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли. При

проведении аудиторской проверки финансовых результатов аудитор должен

стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Надежное

определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки

рисков на стадии планирования аудиторской проверки в целом.

борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода

лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису.

Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет борода лису. Греет

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ

РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «СТАТУС 2»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Статус 2»

ООО «Статус 2» создано в соответствии с частью 1 гражданского

кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994 года и Федеральным законом

РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г.

Общество является юридическим лицом, обладает правоспособностью в

пределах установленных законодательством и учредительными документами

общества прав. Общество имеет в собственности обособленное имущество,

учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать

и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести

обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество в праве в

установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное

наименование на русском языке.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим

ему имуществом. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и

несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах

стоимости внесенных ими вкладов.

ООО «Статус 2» зарегистрировано 08.10.2014г. в Межрайонной

инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ямало-Ненецкому

автономному округу.

Организация начала свою деятельность по управлению

многоквартирными домами в ноябре 2014 года, при этом перерасчет и

доначисление за жилищно-коммунальные услуги были произведены в январе

2015 года.

Местонахождение организации: 629805, Ямало-немецкий автономный

округ, г. Ноябрьск, ул. Магистральная, д. 47.

Официальный сайт в сети Интернет (при наличии): Status-2.ru.

Общество является коммерческой организацией, основной целью

деятельности которой является извлечение прибыли, направленное на

производственное и социальное развитие Общества и его участников, а также

удовлетворения общественных потребностей.

Основным видом деятельности является управление эксплуатацией

жилого фонда.

ООО «Статус 2» действует на основании лицензии № 089-000058 от

29.04.2015г. на осуществление предпринимательской деятельности по

управлению многоквартирными домами.

Количество домов, находящихся в управлении 19 ед.

Площадь домов, находящихся в управлении 100 995 кв. м.

Средний срок обслуживания МКД составляет 5 лет.

ООО «Статус 2» является обслуживающей компаний многоквартирных

домов.

ООО «Статус 2» - это управляющая организация – организация,

выполняющая функции по управлению МКД и предоставлению жилищно-

коммунальных услуг. ООО «Статус 2» не участвует в саморегулируемых

организациях и объединениях ТСЖ и ЖСК.

Управляющая организация оказывает услуги и выполняет работы по

содержанию общего имущества собственников помещений в МКД в границах

эксплуатационной ответственности, установленной действующим

законодательством Российской Федерации и в соответствии с перечнем работ и

услуг, которые определены в договоре между управляющей компаний и

собственниками жилья.

Источниками для проведения анализа ООО «Статус 2» являются

бухгалтерский баланс (приложение 1); отчет о финансовых результатах

(приложение 2, 3).

Динамика основных экономических показателей ООО «Статус 2»

представлена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика основных экономических показателей деятельности

ООО «Статус 2» за 2014г. – 2016г.

Показатель

Значение показателя

Изменения

(+,-)

Темп роста, %

2014

2015

2016

2015/

2014

2016/

2015

2015/

2014

2016/

2015

Выручка от

продаж, тыс. руб.

752

25 747

50 789

24 995

25 042

3 423,8

197,3

Себестоимость,

тыс. руб.

444

18 243

20 856

17 799

2 613

4 108,8

114,3

Управленческие

расходы, тыс. руб.

308

7 504

15 179

7 196

7 675

2 436,4

202,3

Полная

себестоимость,

тыс. руб.

752

25 747

36 035

24 995

10 288

3 423,8

140,0

Прибыль от

продаж, тыс. руб.

14 754

Чистая прибыль,

тыс. руб.

8 711

Среднесписочная

численность

работников, чел.

500,0

176,0

Затраты на 1 руб.

реализованной

продукции, тыс.

руб.

1,00

0,71

0,00

-0,29

100,0

71,0

Производительнос

ть труда, руб.

150,4

1 029,9

1 154,3

879,5

124,4

684,8

112,1

Рентабельность

продаж, %

0,0

29,0

0,0

29,0

По данным таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

- выручка организации за 2016г. составила 50 789 тыс. руб., при этом

увеличилась на 25 042 тыс. руб. или на 97,3% по сравнению с 2015г., что

свидетельствует о прибыльности деятельности организации;

- полная себестоимость за 2016г. составила 36 035 тыс. руб., которая

увеличилась на 10 288 тыс. руб. или на 40% по сравнению с 2015г.

- прибыль от продаж за 2016г. составила 14 754 тыс. руб.;

- чистая прибыль за 2016г. составила 8 711 тыс. руб., что

свидетельствует о рациональном вложении денежных средств и их

использовании;

- численность сотрудников организации за 2016г. составила 44 человека,

которая увеличилась на 19 человек. Штатная численность административного

персонала составила 13 чел., инженеров 2 чел., рабочих 29 чел.;

- производительность труда показывает, сколько выручки приходится на

одного работника организации. В 2016 году производительность труда

составила 1 154,3 руб., которая увеличилась на 124,4 руб. или на 12,1% по

сравнению с 2015г. На рост производительности труда повлияло увеличение

численности организации и получение большей выручки;

- рентабельность продаж в 2016г. составила 29%, которая увеличилась

по сравнению с 2015г., что характеризует эффективность предпринимательской

деятельности и экономическую эффективность бизнеса. Увеличение

свидетельствует о росте эффективности производства и товарного обращения, а

также о том, что спрос на услуги возрастает. Рентабельность продаж за 2016г.

показывает, что 29% прибыли предприятие получает с каждого рубля

проданной продукции.

Динамика основных экономических показателей ООО «Статус 2» за

2014г.-2016г. представлена на рис. 2.

752

25 747

50 789

36 035

14 754

8 711

10 000

20 000

30 000

40 000

50 000

60 000

2014г. 2015г. 2016г.

Выручка, тыс. руб.

Полная себестоимость, тыс. руб.

Прибыль от продаж, тыс. руб.

Чистая прибыль, тыс. руб.

Рисунок 2. Динамика основных экономических показателей

деятельности ООО «Статус 2» за 2014г.-2016г.

Как вытекает из основного направления деятельности исследуемой

организации, в выручке организации преобладают доходы от услуг по

содержанию и ремонту многоквартирных домов, оказанных населению.

Кроме доходов от основной деятельности ООО «Статус 2» получает

доходы по неосновной деятельности. Доходы от неосновных видов

деятельности (использование имущества) включают услуги по предоставлению

доступа в тех. помещения для размещения, эксплуатация оборудования

интернет-провайдеров и т.д.

Инициировать увеличение выручки ООО «Статус 2» не может, так как

работает по планово-нормативным ставкам, оплата услуг ЖКХ осуществляется

по тарифам, утвержденным Правительством Ямало-немецкого автономного

округа.

Вышеприведенные факторы негативно влияют на формирование

рентабельности учреждения. В ООО «Статус 2» проводятся мероприятия,

направленные на повышение эффективности финансово-хозяйственной

деятельности, что позволит увеличить размер чистой прибыли и выйти на

положительную величину чистых активов. Среди таких направлений можно

назвать:

- проводится работа по увеличению объемов и количества видов работ,

выполняемых собственными силами учреждения, без привлечения сторонних

организаций, получению дополнительных сертификатов соответствия;

- проводится работы по увеличению количества управляемых площадей и

снижению управленческих расходов и расходов на потери ресурсов,

организуются конкурсные процедуры отбора поставщиков в целях снижения

расходов по основным видам работ и по проведению работы, позволяющие

более эффективно использовать энергетические ресурсы;

- налажен контроль, проводится работа по сбору платежей с населения;

- налажена работа с гражданами, оперативно принимаются действенные

меры по поступившим обращениям.

По данным проведенного анализа наблюдается улучшение основных

показателей деятельности ООО «Статус 2» в динамике с 2014г. по 2016г. в

частности выручки, чистой прибыли.

2.2. Синтетический и аналитический учет финансовых результатов

Ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «Статус 2»

осуществляется отделом бухгалтерии. Главная задача бухгалтерии -

своевременно и достоверно отражать состояние дел и обязательств

организации, определять результат предпринимательской деятельности,

обеспечивать руководство информацией для повседневного финансового

управления организацией и участвовать в этом управлении.

Бухгалтерский учет в ООО «Статус 2» ведется в автоматизированной

форме с использованием программы «1С – Предприятие» версии 8.2.

Организация бухгалтерского учета включила в себя формирование учетной

политики по бухгалтерскому учету (приложение 4). Бухгалтерский учет ведется

на основе журнально-ордерной формы с использованием компьютерной

программы. В ООО «Статус 2» бухгалтерский и налоговый учет ведется по

нормам, действующим в России.

В таблице 3 представлены бухгалтерские проводки по учету расчетов с

собственниками жилья, применяемые в ООО «Статус 2».

Таблица 3

Бухгалтерские проводки по учету выручки от оказания услуг

жилищно-коммунального характера

Корреспонденция

счетов

Содержание

хозяйственной операции

Первичный

документ -

основание

Дебет

Кредит

90.01

Выставлены счета собственникам

жилья

Квитанция

90.02

Отражена себестоимость оказанных

услуг

Бухгалтерская

справка

50, 51

Поступили средства от

собственников

Банковские выписки,

ПКО

По данным таблицы 3 видно, что выручка от оказания услуг жилищно-

коммунального характера осуществляется по счету 90.1 «Выручка» в

корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В дальнейшем выручка отслеживается путем формирования «Оборотно-

сальдовой ведомости по счету», в которой фиксируется выручка.

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)
Value-based education: ценности в системе образования и способы их реализации на уроке английского языка. Опыт Европейских стран