32
выполнить анализ компании более детально, показывая определенные позиции
компании более подробно. Помимо этого, к балансу и отчету о доходах и
затратах должны прилагаться отчеты вспомогательные, которые более подробно
демонстрируют передвижение средств и могут оказать помощь в формировании
суждения о работе компании.
В службу налоговую и прочие органы, которые осуществляют контроль,
отправляется отчет 1 раз в год, помимо особенных случаев. Однако компаниям
рекомендуется создать предварительную отчетность бухгалтерскую — один раз
в месяц, один раз в квартал, так гораздо легче контролировать ситуацию и проще
избежать возможных ошибок. Помимо этого, большое количество вкладчиков,
перед тем, как инвестировать денежные средства в компанию, стремятся
разобраться в рентабельности компании. Также постоянные и подробные отчёты
дают возможность отследить развитие компании, выполнить аналогию по
периодам, для того чтобы иметь возможность анализировать, когда показатель
динамики получил наивысшую точку, и что для этого было осуществлено.
Анализирование форм отчетности бухгалтерской заключается обычно в
исследовании документации отчётной и создании суждений на базе изученного.
Выполнив анализ можно сделать вывод о ликвидности компании, какие активы
на балансе числятся, насколько компания является свободной в плане финансов,
существуют ли перспективы в привлечении инвестиций.
Помимо этого, анализ баланса бухгалтерского предоставляет
возможность дать оценку тому, насколько эффективно функционируют активы
компании, хватает ли их для полноценного и продуктивного ведения операций,
может ли руководство компании в полной мере эффективно контролировать
свой бизнес и его развивать, существует ли возможность увеличить начальные
вложения. Отчетность бухгалтерская, особенно отчёт об убытках и доходах
компании, предоставляет возможность понять, как менялся график поступления
денег на протяжении нескольких лет.
Исследуя отчётность, можно сделать вывод, верно ли были приняты
управленческие решения, выполнить оценку влияния параметров на уровень
33
доходов, и разобраться, вследствие чего происходило начисление прибыли либо,
напротив, появились ухудшения.
На базе анализа возможно установить, верно ли были предприняты шаги
управления. Главные принципы отчетности бухгалтерской утверждают, что
полный анализ необходимо осуществлять в несколько этапов.
На первом этапе необходимо познакомиться с общим размером активов
оборотных, выполнить сравнение скорости изменения размера реализаций и
темп среднего размера от оборота активов.
На втором этапе понять, как менялся состав активов оборотных по разным
видам: раздельно продукцию, сырье, средства. Выполнить оценку уровня
ликвидности по отдельному виду.
На третьем уровне происходит изучение продолжительности и
структурного строения циклов компании.
На четвертом этапе осуществляют проверку рентабельности активов
оборотных.
На финальной стадии происходит исследование главных источников
финансирования компании.
Вследствие проведения поэтапного изучения, возможно установить,
какие отрасли стоит развивать дальше, а какие лучше остановить. Главные
способы анализа отчетности бухгалтерской:
- факторный;
- горизонтальный;
- трендовый;
- пространственный;
- вертикальный;
- способ коэффициентов финансовых;
- чтение отчетности бухгалтерской;
- экспресс-анализ отчётности.
34
Анализ горизонтальный учётных документов довольно широко известен
в качестве способа временного. Базируется на выполнении анализа показателей
отчётности в разных периодах времени.
Есть возможность рассматривать отчётность по сравнению с другими
периодами, помимо этого существует возможность выполнить сравнение
изменений показателей между статьями. Особенное внимание необходимо
уделить значительным изменениям показателей.
Анализ факторный. Вследствие этого анализа, можно установить, почему
поменялся уровень доходов чистых, понять обстоятельства, которые оказали
влияние на данное значение. Помимо этого, можно показатель разделить на
отдельные части и получить общую оценку из разных элементов.
Анализ вертикальный базируется на весе отдельных балансовых статей с
такими же показателями за иной период времени. Вследствие этого анализа
получается отличный график того, как распределяется капитал.
Анализ пространственный. Данный вид анализа также довольно известен
в качестве сравнительного, и базируется не исключительно в сравнении
отдельных статей отчётности компании между собой, однако и на сравнение
данных статей со схожими показателями компаний-конкурентов.
Анализ трендовый. Вследствие проведения анализа трендового
существует возможность выполнить разные отклонения информации учета за
некоторые периоды отчётности от уровня первостепенного. Данный способ
предоставляет возможность прогнозировать последующую перспективу
развития компании.
Метод коэффициентов финансовых. При помощи данного способа
осуществляется расчет взаимозависимости учётных документов.
Устанавливаются 3 главных показателя: доходы от общих активов;
доходы от акционеров; доходы от средств, которые были инвестированы.
Изучение учётных документов состоит в проведении неглубокого анализа
платежеспособности и ликвидности компании. Способ базируется на
35
исследовании документации бухгалтерской, и показывает общее представление
о работе компании. Это основной метод, применяемый самым первым.
Экспресс-анализ учётных документов состоит в поверхностном анализе
платежеспособности и ликвидности. Главным образом, данным способом
пользуются компании — возможные партнеры для знакомства с информацией
баланса бухгалтерского.
Начнем анализ состояния финансового с анализа состава и структуры
пассива и актива баланса и представим в таблицах 12 и 13.
Таблица 12 - Состав и структура активов предприятия ООО «ЮрЭкспо»
Статьи актива баланса
Годы
Отклон
ения,
(+), (-)
Темп
роста,
%
Темп
прирос
та, %
2014
2015
2016
Всего активов, тыс.руб.
54756
85507
90666
+35910
165,6
+65,6
в т.ч.: внеоборотные активы
30797
54238
50715
+19918
164,7
+64,7
в % к итогу активов
56,2
63,4
55,9
-0,3
-
-
оборотные активы
23959
31269
39951
+15992
166,7
+66,7
в % к итогу активов
43,8
26,6
44,1
+0,3
-
-
из них: запасы
19560
18056
20036
476
102,4
+2,4
в % к итогу оборотных
активов
81,6
57,7
50,2
-31,4
-
-
дебиторская задолженность
3847
3123
6772
+2925
176,0
+76
в % к итогу оборотных
активов
16,1
10,0
17,0
+0,9
-
-
средства денежные и иные
активы оборотные
552
90
3143
+2591
569,4
+469,4
в % к итогу оборотных
активов
2,3
0,3
7,9
+5,6
-
-
Финансовые вложения
-
10000
10000
+10000
-
-
в % к итогу оборотных
активов
-
32,0
25,0
+25,0
-
-
Рассмотрев состав и структуру активов можно отметить, что \ величина
активов увеличилась на 35910 тыс. руб., при этом это произошло за счет
увеличения оборотных активов на 15992 тыс. руб. и внеоборотных на 19918
тысяч рублей.
Активы оборотные увеличились в основном за счет увеличения
финансовых вложений на 10000 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 2925
тыс. руб.
36
Таблица 13- Состав и структура пассивов компании ООО «ЮрЭкспо»
Статьи пассива
баланса
Годы
Отклонения,
(+), (-)
Темп
роста, %
Темп
прироста
, %
2014
2015
2016
Всего пассивов, тыс. руб.
54756
85507
90666
+35910
165,6
+65,6
в т.ч.: собственный капитал
41819
61066
79951
+38132
191,2
+91,2
в % к итогу пассивов
76,4
71,4
88,2
+11,8
-
-
привлеченный капитал
12937
24441
10715
-2222
82,8
-17,8
в % к итогу пассивов
23,6
28,6
11,8
-11,8
-
-
в т.ч. долгосрочные
обязательства
7877
5626
3376
-4501
42,9
-57,1
в % к привлеченному
капиталу
60,9
23,0
31,5
-30,4
-
-
краткосрочные кредиты и
займы
-
7000
6000
+6000
-
-
в % к привлеченному
капиталу
28,6
60,0
+60,0
-
-
кредиторская
задолженность
5060
11815
1339
-3721
26,5
-73,5
в % к привлеченному
капиталу
39,1
48,3
12,5
-26,6
-
-
По расчетам в данной таблице можно заключить, что по пассиву
наблюдается положительная тенденция развития так как значительно
сокращается кредиторская задолженность, при этом собственный капитал и
общая стоимость имущества компании увеличиваются.
Соответственно ООО «ЮрЭкспо» находится в устойчивом финансовом
положении, т.к. существенно сократило свои внешние обязательства.
Так же важно отметить, и положительный момент это сокращение
долгосрочных обязательств на 4501 тыс. руб.
Теперь проведем расчет показателей уровня платежеспособности и
степени ликвидности и отразим их в таблице 14.
Таблица 14 - Показатели платежеспособности и ликвидности
предприятия ООО «ЮрЭкспо»
Наименование
Норматив
ные
значения
2014г.
2015г.
2016г.
Коэф-нт ликвидности абсолютной
0,109
0,005
0,482
0,2-0,5
Коэф-нт ликвидности быстрой
0,869
0,702
2,714
0,7-1
Коэф-нт ликвидности текущей
4,734
1,662
5,444
1,5-2,0
37
Продолжение таблицы 14
Средства оборотные собственные (капитал
функционирующий )
18899
12454
32612
-
Обеспеченность средствами оборотными
собственными
0,789
0,398
0,816
0,1
Доля средств оборотных в активах
0,438
0,266
0,441
-
Доля в активах оборотных запасов
0,816
0,577
0,502
-
Доля средств оборотных собственных
оборотных в покрытии запасов
0,966
0,690
1,628
-
К 2016 году почти все показатели ООО «ЮрЭкспо» находятся в пределах
рекомендуемых значений, следовательно, нельзя говорить о достаточном уровне
платежеспособности и степени ликвидности компании. Показатель
коэффициента ликвидности абсолютной говорит о том, что в 2016 году 48,2 %
краткосрочных кредитов может быть погашена немедленно. Значение
коэффициента быстрой ликвидности говорит о возможности погашения
обязательств краткосрочных за счет активов оборотных.
Коэффициент ликвидности текущей в 2016 году находиться за пределами
нормы. Размер оборотных собственных средств увеличивается, что говорит о
возрастании объемов производства и реализации товаров и скорости
оборота средств оборотных.
Коэффициент обеспеченности оборотными собственными средствами
увеличивается и в 2016 году равен 0,816, что говорит о том, что на 81,65
компания способна профинансировать свою текущую деятельность. Также мы
видим, что величина запасов в активах оборотных снижается. Показатель доля
средств оборотных в покрытии запасов 2016 году говорит о том, что 162,8%
стоимости запасов покрывается оборотными собственными средствами.
Выполним расчет показателей финансовой устойчивости организации
(таблица 15)
Таблица 15 - Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО
«ЮрЭкспо»
Наименование показателя
Нормативны
е значения
2014г
2015г
2016г.
Коэф-т концентрации капитала собственного
0,764
0,714
0,882
0,5
Коэф-т зависимости финансовой
0,236
0,286
0,118
1
38
Продолжение таблицы 15
Коэф-т маневренности капитала собственного
0,452
0,204
0,408
0,5
Коэф-т структуры вложений долгосрочных
0,256
0,104
0,067
-
Коэф-т привлечения средств заемных
долгосрочных
1,188
1,092
1,042
-
Коэффициент структуры привлеченного капитала
0,609
0,230
0,315
-
Коэффициент соотношения средств привлеченных
и собственных
0,309
0,400
0,134
0,5
Видно, что не все коэффициенты устойчивости финансовой находятся в
пределах нормы, следовательно, нельзя говорить об абсолютной устойчивости
финансовой.
Коэффициент концентрации капитала собственного увеличивается, что
говорит о том, что предприятие стабильно и не имеет зависимо от внешних
источников осуществления финансирования. Следовательно, коэффициент
зависимости финансовой сокращается.
Коэффициент маневренности уменьшился и равен в 2016 году 0,408, то
есть 40,8% собственных средств находящиеся в мобильной форме.
Коэффициент структуры привлеченного капитала увеличивается и
составляет в 2016 году 0,315, что говорит о том, что долгосрочные обязательства
занимают 31,5% в части обязательств предприятия.
Коэффициент структуры вложений долгосрочных сокращается с 0,256 до
0,067, что показывает сокращение доли долгосрочных обязательств в объеме
внеоборотных активов.
Коэффициент привлечения средств заемных долгосрочных снизился к
2016 году, что говорит о снижении уровня зависимости компании от внешних
источников.
Значения коэффициента соотношения собственных и привлеченных
средств говорит об отсутствии зависимости предприятия от заемных
источников.
В таблице 16 рассмотрим финансовые результаты производственной
деятельности.
39
Таблица 16 - Финансовые результаты производственной деятельности
ООО «ЮрЭкспо» в тысячах рублей
Наименование
Показателя
Годы
Изменение
абсолютное
(+,-)
Темп
роста,
%
Темп
прирост
а, %
2014
2015
2016
Выручка
51849
69521
70335
+18486
135,7
+35,7
Себестоимость
42564
48469
54047
+11483
127,0
+27
Валовая прибыль
9195
21052
19288
+10093
209,8
+109,8
Прибыль от продажи
9195
21052
19288
+10093
209,8
+109,8
Проценты к уплате
1834
2132
1813
-21
98,9
-1,1
Прочие расходы
1937
4570
3408
+1471
175,9
+75,9
Прочие доходы
4649
5095
4874
+225
104,8
+4,8
Прибыль до налогообложения
10073
19265
18941
+8868
188,0
+88
Текущий налог на прибыль
10
18
56
+46
560
+460
Прибыль чистая (убыток) года
отчетного
10063
19247
18885
+8822
187,7
+87,7
Финансовые результаты за анализируемый период значительно
увеличиваются, что говорит о повышении эффективности производственно-
хозяйственного функционирования.
Так валовая прибыль предприятия в 2016 составила 19288 тыс. руб., а в 2014
году она составляла 9195 тысяч рублей, т.е. произошло ее увеличение на 10093
тысяч рублей или на 9,8%. Увеличение валовой прибыли выступает как
позитивный момент в работе предприятия.
Прибыль от реализации в 2014 году была равна 9195 тысяч рублей, а в 2016
году 19288 тысяч рублей. Следовательно, прибыль от реализации за
анализируемый период увеличилась на 10093 тысяч рублей или на 9,8%. Это
говорит о более эффективном управлении затратами на предприятии.
Прибыль до налогообложения за анализируемый период увеличилась на
8868 тыс.руб. или на 88% и на 2016 год составила 18941 тысяч рублей. К
примеру, в 2016 году прибыль чистая компании составляет 18885 тыс.руб., в то
время, как в 2014 году она составляла 10063 тысяч рублей.
Следовательно, за период проведения анализа имел место рост прибыли
чистой предприятия на 8822 тыс.руб. или на 87,7%. Рост прибыли чистой
40
обусловлено опережающими темпами роста доходов предприятия над темпами
роста его расходов.
Показатели рентабельности капитала отразим в таблице 17.
Таблица 17 - Показатели рентабельности капитала в процентах ООО
«ЮрЭкспо»
Наименование показателя
2014г.
2015г.
2016г.
Изменение
(+;-)
Рентабельность совокупного капитала
18,4
22,5
20,8
+2,4
Рентабельность заемного капитала
77,8
78,7
176,2
+98,4
Рентабельность оборотного капитала
42,0
61,6
47,3
+5,3
Рентабельность внеоборотного капитала
32,7
35,5
37,2
+4,5
Показатели рентабельности к 2016 году увеличиваются и имеют
достаточное высокое значение, что говорит о эффективности деятельности
предприятия. Что свидетельствует о положительной динамике
производственной деятельности.
Так увеличение рентабельности совокупного капитала на 2,4% говорит о
повышения эффективности использования совокупного капитала. Коэффициент
рентабельности капитала заемного выступает как важный показатель уровня
эффективности применения средств привлеченных. Указанный показатель
показывает уровень качества управления менеджментом предприятия
средствами заемными.
Данный показатель значительно увеличился к 2016 году на 98,4%, что
свидетельствует о повышении отдачи и уровня инвестиционной
привлекательности компании. Рентабельность оборотного капитала показывает
возможности компании в обеспечении необходимого размера прибыли в
отношении к применяемым средствам оборотным предприятия.
Показатель за анализируемый период увеличился на 5,3%, значит более
эффективно используются оборотные средства. Рентабельность активов
внеоборотных увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 4,5%, что
показывает рост степень эффективности использования долгосрочных фондов
предприятия.
41
2.2. Элементы организационно-технического раздела учетной
политики и порядок их формирования
Главным стандартом учета бухгалтерского субъекта экономики выступает
политика учетная. Политикой устанавливаются направления процесса учета в
компании. В условиях современного кризиса политика учетная является одним
из наиболее важных инструментов, которые предотвращают отрицательные
последствия. Вследствие этого создание этого документа выступает для любой
компании обязательным. Политика учетная разрабатывается самостоятельно
каждой организацией в зависимости от принадлежности к отрасли, вида и
структуры экономического функционирования.
Политика учетная - это основополагающий документ, который
регламентирует главные параметры организации и реализации процесса учета
субъектов хозяйствования.
С целью того, чтобы данный процесс осуществлялся непрерывно и
планомерно (как указано в законе о бухучете от 06.12.2011года № 402-ФЗ и ПБУ
1/2008 «Учетная политика организации», которые утверждены при помощи
приказа Минфина России от 06.10.2008года № 106н), его требуется грамотно
организовать:
- установить лиц, которые ответственны за организацию учета (статья 7
закона № 402-ФЗ);
- регулировать главные элементы, которые требуются для учета фактов
хозяйственной работы и прочих объектов учета — формы учетных первичных
регистров и документов, схему документооборота (пункт 4 ПБУ 1/2008);
- подготовить комплекс процедур контроля, который включает
алгоритмы осуществления инвентаризаций, описание системы контроля
внутреннего (пункт 4 ПБУ 1/2008);
- учесть прочие обязательные организационные параметры (пункт 4 ПБУ
1 /2008).