44
Реконструкция-Центр» за 2015-2017 гг. по данным бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах.
На основании документации составим сводную обобщающую таблицу
показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Орел-
Реконструкция-Центр».
Показатель выручки в первую очередь характеризует объем
производства. В 2016 году наблюдается резкое, более чем в 2 раза, снижение,
однако уже в 2017 году оно компенсируется сполна и прирост составляет 213,1
%. Причиной такого сокращения объемов производства может быть
неготовность предприятия к сложной экономической ситуации, которая
сложилось в этот период. Прирост же в 2017 году может свидетельствовать о
том, что руководство предприятия предприняло антикризисные меры и
успешно преодолело проблемную ситуацию.
Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки от реализации на
протяжении всего анализируемого периода близок к 100%, что является
негативной тенденцией и говорит о том, что почти весь объем выручки идет на
покрытие непосредственно себестоимости и лишь 1,2% выручки в 2017 году
остались на прочие расходы.
В таблице 1 (Приложение 2) представлен анализ ресурсов предприятия.
Из таблицы видно, что доля основных средств в активах крайне мала
(менее 1%) в 2017 и 2016 гг. В 2015 году этот же показатель составлял 83,7%,
таким образом, в 2016 году произошло резкое сокращение оборотных фондов.
Также важно обратить внимание на то, что оборотные активы в 2016 году по
отношению к 2015 году увеличились в 13 раз.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что руководством
предприятия было принято решение о продаже большей части основных
фондов для того, чтобы повысить ликвидность предприятия с целью
преодолеть трудности, возникшие под влиянием экономического кризиса.
Исходя из анализа динамики показателей ликвидности видно, что
предприятию это удалось. Так в 2015 году ликвидность составляла всего 0,19, а
45
в 2016 3,14. В 2017 году ситуация стала еще лучше, показатель ликвидности
увеличился по отношению к 2016 году почти в два раза и составил 6,39.
Динамика изменения показателей фондоотдачи и материалоотдачи
представлена на рисунке 1(Приложение 2). Из рисунка видно, что показатель
фондоотдачи имеет положительную динамику и увеличивается на всем
протяжении анализируемого периода. Так в 2016 году произошел
стремительный рост, который продолжился и в 2017 году (в 2 раза больше, чем
в 2016), когда показатель составил 2,07 руб./руб.
Показатель материалоотдачи имеет более стабильную тенденцию, и
колеблется в промежутке 2-3 руб./руб. Однако необходимо все же отметить, что
в 2016 году произошел незначительный рост (на 0,19 руб./руб.), а в 2017 году
такое же незначительное снижение (на 0,17 руб./руб.).
Проведем анализ материальных затрат, полученные данные сведем в
таблицу 2 (Приложение 2). Из таблицы 2 видно, что в 2016 году произошло
снижение по всем статьям затрат, это может быть реакцией руководства
предприятия на сложную экономическую ситуацию.
Наглядно структура затрат на 2017 год представлена на рисунке 2
(Приложение 2). Из рисунка 2видно, что наибольшую долю в общем объеме
затрат имеет статья материальных затрат (43%), также большую долю имеют
прочие расходы (25%). Расходы на оплату труда составляют лишь 17% от
общей суммы затрат.
Проведем анализ финансовых результатов, полученные данные сведем в
таблицу 3 (Приложение 2). Из таблицы видно, что валовая прибыль
увеличивалась год от года на протяжении всего анализируемого периода.
Однако показатель чистой прибыли имеет отрицательную тенденцию. Так в
2016 году предприятие оказалось в убытке, в 2017 году удалось немного
улучшить финансовое положение, однако состояние убыточности преодолеть
так и не удалось. Таким образом, при увеличении валовой прибыли
предприятия чистая прибыль снижается, причиной этого является увеличение
расходов предприятия.
46
Далее проведем анализ рентабельности ООО «Орел-Реконструкция-
Центр», полученные данные сведем в таблицу 4 (Приложение 2). Из таблицы
видно, что в связи с тем, что предприятие является убыточным в 2016 и 2017 гг.
в связи с чем невозможно рассчитать рентабельность активов предприятия.
Однако есть значение данного показателя в 2015 году – 0,24%. Исходя из этих
данных можно сделать вывод, что рентабельность активов в ООО «Орел-
Реконструкция-Центр» довольно низкая. Показатели рентабельность продаж и
рентабельность продукции очень низкие и говорят о том, что предприятие
низкорентабельно, т.е. предприятие использует ресурсы неэффективно.
Проведем анализ финансовых показателей предприятия, полученные
данные сведем в таблицу 5 (Приложение 2). Из таблицы видно, что
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на
протяжении всего анализируемого периода получился отрицательным и
значительно ниже нормативного значения. Коэффициент обеспеченности
собственными средствами показывает, долю оборотных активов компании,
финансируемых за счет собственных средств предприятия. Таким образом, в
компании отсутствуют оборотные активы, финансируемые за счет собственных
средств.
Дебиторская задолженность крайне мала на протяжении всего
анализируемого периода.
Также очень низким является коэффициент автономии (финансовой
независимости), на протяжении всего анализируемого периода он значительно
ниже норматива и близок к нулю. Из этого можно сделать вывод, что
предприятие в большой степени зависит от внешних кредиторов.
Коэффициент текущей ликвидности в 2015 году значительно ниже
нормы, что говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что
предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. В 2016 году
данный показатель имел наиболее близкое к нормативному значение, что
является положительной характеристикой и свидетельствует о том, что
предприятие является платежеспособным. В 2017 году данный показатель
47
вырос почти в два раза, и предприятие также остается платежеспособным,
однако многократное преувеличение нормативного значения может
свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Показатель обеспеченности обязательств активами соответствует
нормативу и увеличивается на протяжении всего анализируемого периода.
Данный показатель характеризует величину активов должника, приходящихся
на единицу долга. Таким образом, активы предприятия покрывают имеющие
текущие обязательства.
Таким образом, из анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Орел-Реконструкция-Центр» можно сделать вывод, что предприятие
находится в сложной финансовой ситуации и уже на протяжении двух лет
убыточно. Основной причиной этого является высокая себестоимость, которая
составляет более 96% выручки. Следовательно, для прочих операций остается
минимальный объем средств, и предприятие не может вкладывать их в свое
развитие. Показатели ликвидности свидетельствуют о том, что предприятие
способно отвечать по своим долгам
2.2. Анализ существующей системы мотивации персонала
предприятия
Эффективное функционирование любого предприятия зависит от ряда
факторов. Такими факторами являются кадры, труд и оплаты труда.
Кадровый потенциал предприяти - важный стратегический фактор, от
которого во многом зависит ее успех.
От обеспеченности ООО «Орел-Реконструкция-Центр» трудовыми
ресурсами, от степени эффективности использования персонала зависят объем
своевременность исполнения договоров на производство и поставку продукции,
эффективность использования основных средств, и как результат – объем
производства продукции, ее себестоимость, прибыль, а также многие другие
показатели. Независимо от сферы труда весь персонал предприятия
подразделяется на категории, среди которых в настоящее время выделяют
48
следующие: рабочие, служащие, специалисты и руководители. Проанализируем
абсолютное изменение численности промышленно-производственного
персонала. Результаты представлены в таблице 7.
Таблица 7.
Обеспеченность завода трудовыми ресурсами
Категория
работников
2015
2016
2017
Абс.
изменение
Темп роста, %
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
Среднесписочная
численность ППП, чел.
120
105
117
-15
12
87,5
111,4
в т.ч. рабочие, чел.
80
70
80
-10
10
87,5
114,3
служащие, чел.
8
8
9
0
1
100
112,5
технические
исполнители и
специалисты, чел.
22
17
18
-5
1
77,27
105,9
руководители, чел.
10
10
10
0
0
100
100
По данным таблицы можно сделать вывод, что завод в 2016 г.
Произошло значительное снижение чистенности ППП из-зи выбытия основных
рабочих. Однако в 2017 году их численность была пополнена до 80 человек.
120
80
105
70
117
80
0 50 100 150
2015
2016
2017
Среднесписочная
численность рабочих,
чел.
Среднесписочная
численность ППП,
чел.
Рисунок 6.Динамика среднесписочной численности на
предприятии за 2015 – 2017 годы
Как можно видеть на графике происходит сокращение среднесписочной
численности промышленно – производственного персонала и численности
рабочих.Однако доля рабочих в общей численности практически не изменяется
и на протяжении всех трех лет остается равной 66-68%.
49
Для определения эффективности использования трудовых ресурсов на
исследуемом заводе используем отчетные данные и рассчитаем необходимые
показатели. Полученные результаты сведем в таблицу 8.
Таблица 8.
Динамика изменения численности персонала и
производительность труда
Категория
работников
2015
2016
2017
Абс.
изменение
Темп роста, %
2016-
2015
2017-
2016
2016/
2015
2017/
2016
1. Выручка (нетто)
от реализации
продукции (работ,
оказания услуг),
тыс. руб.
128927
58044
187548
-70883
129504
45,02
323,1
2. Среднесписочная
численность ППП,
чел.
120
105
117
-15
12
87,5
111,4
3. Среднесписочная
численность
основных
производственных
рабочих, чел.
80
70
80
-10
10
87,5
114,3
4. Доля рабочих в
общей доли чис-
ленности ППП, %
66,67
66,67
68,38
0
1,7
100
102,6
5. Производитель-
ность труда в
расчете на 1
работника ППП,
тыс. руб./чел.
1074,39
552,80
1602,97
-521,6
1050,2
51,45
290
6. Производитель-
ность труда в
расчете на 1
рабочего, тыс.
руб./чел.
1611,59
829,20
2344,35
-782,4
1515,1
51,45
282,7
8. Расходы на
оплату труда ППП ,
тыс. руб
27360
23940
32292
-3420
8352
87,5
134,9
8. Уровень
среднемесячной
оплаты труда ППП ,
тыс. руб
19
19
23
0
4
100
121,1
Из таблицы видно, что в 2016 году сократилась численность работников
на 15% и уже в 2017 году численность работников возросла на 12%. Таким
образом, в 2017 году были практически полностью восполнены потери
50
человеческих ресурсов, которые произошли в 2016 году.
Производительность труда в 2016 году снизилась почти в два раза, что
является негативной динамикой и говорит о том, что произошло снижение
эффективности деятельности работников за анализируемый период. Но уже в
2017 году данный показатель вырос на 189,9% и превзошел показатель 2015
года. На рисунке 7 представлены данные изменения производительности труда
на предприятии.
1074,39
1611,59
552,8
829,2
1602,97
2344,35
0 500 1000 1500 2000 2500
2015
2016
2017
Производитель-ность
труда в расчете на 1
рабочего, тыс.
руб./чел.
Производитель-ность
труда в расчете на 1
работника ППП, тыс.
руб./чел.
Рисунок 7. Динамика производительности труда за
2015 – 2017 годы
Производительность труда в 2017 году как рабочих так и промышленно –
производственного персонала увеличивается: производительность труда
промышленно – производственного персонала в 2017 году равна 1602,97
тыс.руб./человека, а это практически в два раза больше, чем в 2015.
Производительность труда рабочих в 2017 году составила 2344,35
тыс.руб./человека.
При планировании роста производительности труда рассматривают
следующие группы факторов (причин):
1) повышение технического уровня производства;
2) совершенствование управления, организации производства и труда;
3) изменение объема и структуры выпускаемой продукции;
4) социальные факторы (человеческие).
51
Снижение темпов роста производительности труда отрицательно
сказывается практически на всех сторонах производственно-хозяйственной
деятельности предприятия.
Среднемесячная заработная плата сотрудников предприятия (и рабочих и
промышленно – производственного персонала) возрастает, соответственно
увеличивается и фонд оплаты труда.
Для характеристики и анализа движения рабочей силы рассчитаем и
проанализируем ряд показателей. Полученные в результате расчета данные
сведем в таблицу 9.
Таблица 9.
Анализ движения рабочей силы
Категория
работников
2015
2016
2017
Абс.
изменение
2016-
2015
2017-
2016
1.Численность ППП на начало года,
чел.
124
116
94
-15
12
2. Принято на работу, чел.
10
5
15
-5
10
3. Выбыло, чел., в том числе:
14
16
2
2
-14
- по собственному желанию, чел.
14
16
2
2
-14
- за нарушение трудовой дисциплины,
чел.
0
0
0
0
0
4. Численность персонала на конец
года, чел.
116
94
120
-22
26
5. Коэффициент оборота по приему
работников, коэфф.
0,08
0,05
0,13
-0,04
0,08
6. Коэффициент оборота по выбытию
работников, коэфф.
0,12
0,15
0,02
0,04
-0,14
7. Среднесписочная численность ППП,
чел.
120
105
117
-15
12
За исследуемый период коэффициент оборота по приему работников в
2017 г. по сравнению с 2016 г. сократился с 0,08 пункта и срставил 0,13.
Проведем анализ использования трудовых ресурсов за 2015-2017 гг. Для
наглядности полученные результаты представим в таблице 10.
52
Таблица 10.
Использование трудовых ресурсов
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение
Абс.
Относит,
%
1. Среднесписочная
численность рабочих (ЧР),
чел.
120
105
117
-3
-2,5
Отработано дней одним
рабочим за год (Д), дн.
248
249
250
2
0,8
2. Отработано часов одним
рабочим за год (Ч), ч.
1981
1985
1902
-79
-4
3. Средняя
продолжительность рабочего
дня (П), ч.
8
7,98
7,98
-0,02
-0,3
4. Общий фонд рабочего
времени (ФРВ), чел.-ч.
238080
208637,1
233415
-4665
-1,96
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени в
2017 г. по сравнению с 2015 г. снизился на 1,96% (или на 4665 часов).
Следовательно, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия использует не
достаточно полно. Количество отработанных дней за год одним рабочим
увеличилось на 2 дня; наблюдаются сверхплановые целодневные и
внутрисменные потери рабочего времени. Потери могут быть вызваны
следующими обстоятельствами: заболеваниям рабочих с временной потерей
трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования,
машин; из-за отсутствия работы, материалов, сырья, электроэнергии и т.д.
Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового
коллектива, является резерв увеличения производства продукции, который не
требует дополнительных капиталовложений и позволяет быстро получить
отдачу.
На предприятии большая часть потерь вызвана субъективными
факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы,
простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда
рабочего времени.
Для вычисления влияния численности рабочих, количества отработанных
53
дней, и средней продолжительности рабочего дня на фонд рабочего времени
воспользуемся методом цепных подстановок (МЦП), который применяется для
вычисления влияния отдельных факторов на совокупный показатель тогда,
когда зависимость между факторами представлена в виде прямой или обратно-
пропорциональной зависимости:
ПДЧРФРВ
(1)
1. ФРВ
0
= ЧР
0
*Д
0
*П
0
= 120 * 248 * 8,0 = 238080 (чел.-час.)
2. ФРВ
ЧР
= ЧР
1
*Д
0
*П
0
= 117 * 248 * 8,0 = 232128 (чел.-час.)
3. ФРВ
Д
= ЧР
1
*Д
1
*П
0
= 117 * 250 * 8,0 = 234000 (чел.-час.)
4. ФРВ
П
= ЧР
1
*Д
1
*П
1
= 117 * 248 * 7,98 = 233415 (чел.-час.)
Определим степень влияния признаков:
∆ = 233415 – 234000 = -585 (чел.-ч.);
∆ = 234000 – 232128 = 1872 (чел.-ч.);
∆ = 232128 – 238080 = -5952 (чел.-ч.).
Проверка выполняется следующим образом: сумма всех отклонений,
полученных в результате вычитаний, должна быть равна разности между
последним и первым расчетами, связанными с подстановкой.
Проверка: -4665 = -4665.
Благодаря МЦП стало ясным, что и в какой степени повлияло на
снижение общего фонда рабочего времени. Значительное влияние на этот
фактор оказало снижение среднесписочной численности рабочих на 2,5%, в
результате чего ФРВ уменьшился на 5952чел.-ч. Помимо этого в результате
снижения средней продолжительности дня на 0,3% ФРВ уменьшился еще на
585чел.-ч. Но с увеличением отработанных дней за год одним работником, ФРВ
хоть и не на много, но все же увеличился (на 1872 чел.-ч.).
Таким образом, в результате анализа трудовых ресурсов удалось
выяснить, что предприятие в 2017 г. недостаточно обеспечено трудовыми
ресурсами. Прием кадров опережает выбытие по сравнению с 2016 годом.
Фонд рабочего времени используется недостаточно эффективно. Но вот
производительность туда на исследуемом предприятии имеет тенденцию к