44
Таблица 3
Фактические величины валового дохода за прошлый и отчетный
периоды на торговом предприятии ООО «Аквамарин»
Показатели
2014
2015
Отклонение
(+,-)
Темп роста
(снижения)
1 Выручка от продажи
товаров (товарооборот
без НДС, акциза)
118920
137590
18670
115,70
2. Валовой доход от
продажи товаров:
-
-
-
-
сумма
33400
39900
6500
119,46
уровень
28,09
29,00
0,91
-
Увеличение объема оборота за сравнимый период на 18670 тысяч
рублей, привело к увеличению суммы валового дохода на 6500 тыс. руб., а
уровень на единицу реализованных товаров возрос на 0,91 % к обороту и
составил в отчетном периоде 29,00%. Это свидетельствует, что на величину
валового дохода оказало влияние не только изменение объема оборота, но и
изменение его ассортиментной структуры.
Сумма полученного дохода от реализации товаров в отчетном периоде
составила 39900 тысяч рублей, а за предшествующий период 33400, отклонение
равно 6500 тысяч рублей занимает 35 % в сумме увеличения выручки от
продажи товаров.
Темп роста валового дохода составил 19,5%, это говорит о том, что на
предприятии активно управляют валовым доходом, посредством установления,
изменения и увеличения торговых надбавок.
Далее рассмотрим изменение формирования величины валового дохода
за относительно большой промежуток времени, т.е. в динамике. Такой анализ
позволяет проследить тенденции увеличения дохода от реализации товаров.
Наглядное изменение величины дохода на торговом предприятии за три года
представлено в таблице4.
45
Таблица 4
Динамика валового дохода на предприятии за исследуемый период
(сумма – тыс.руб., уровень – в % к обороту )
Показатели
2014
2015
1 Выручка от продажи товаров
(товарооборот без НДС, акциза)
118920
137590
2. Валовой доход от продажи
товаров:
-
-
сумма
33400
39900
уровень
28,09
29,00
Темпы роста в % к базисному году:
-
-
выручки
108,30
115,70
валового дохода
108,30
119,46
Данные таблицы наглядно показывают, что в течение исследуемого
периода, оборот по продаже товаров неизменно растет, так в 2015 году темп
роста выручки составил 115,7 % что выше на 7,4 % по сравнению с 2014 годом.
Прирост выручки на 7,4 % обуславливает увеличение темпа роста валового
дохода на 11, 16 %, объяснением тому служит, ежегодный рост среднего
размера торговой надбавки, величина которой в динамике повысилась на 0,91
%. Темп роста выручки валового дохода, и темп роста оборота по продаже
товаров за 2014 год составляет 108,30 %, превышения не наблюдается.
Абсолютное увеличение валового дохода в отчетном году составило 6500
тысяч рублей. Отклонение за весь анализируемый период составило 9059 тысяч
рублей. В течение исследуемого периода темп роста суммы валового дохода
превышал показатель увеличения объема продаж товаров.
Общая тенденция развития дохода предприятия от продажи товаров
соответствует оптимальному соотношению валового дохода и оборота:
Jв.д. >Jвыручки в динамике: 1,195 > 1,157;
Необходимо проанализировать использование дохода от реализации
товаров на конкретные цели, будь то возмещение затрат или формирование
прибыли. Рассмотреть уровень рентабельности продаж. Данный анализ
приведен в таблице 5.
46
Таблица 5
Использование дохода от реализации товаров на конкретные цели
организации
Показатели
2013
2014
2015
1 Оборот по продаже товаров,
тыс.руб.
108810
118920
137590
2 Валовый доход, тыс.руб.
-
-
-
сумма
30841
33400
39900
уровень
28,34
28,09
29,00
3 Издержки обращения
-
-
-
сумма
14354
15554
18240
доля в валовом доходе
46,54
46,57
45,71
уровень
13,19
13,08
13,26
4 Прибыль от реализации товаров,
тыс.руб.
-
-
-
сумма
16840
18237
22262
доля в валовом доходе
54,60
54,60
55,79
уровень рентабельности продукции
15,48
15,34
16,18
Данные таблицы наглядно показывают, что в 2015 году 45,71 %
валового дохода, направлялось на возмещение издержек обращения, а на
формирование прибыли направлялось 55, 79% это говорит о том, что
предприятие, эффективно управляет издержками обращения, и большая часть
валового дохода направляется на формирование прибыли предприятия.
Издержки обращения в отчетном периоде увеличились на 2686 тысяч
рублей, а доля в доходе от реализации товаров 0,86 %.
По сравнению с 2014 годом доля прибыли в валовом доходе
увеличилась на 1,19%, А уровень рентабельности продаж повысился на 0,84 %
и составил 16,18%. Очень высокая рентабельность свидетельствует о том, что
предприятие ежегодно увеличивает масштаб деятельности.
Также проведем анализ изменения дохода от реализации товарных
групп на предприятии за два последних года. Данные приведены в таблице 6.
47
Таблица 6
Анализ изменение дохода от реализации отдельных товарных
групп на предприятии за два года
Товарная
группа
2014
2015
Изменения
дохода от
реализации
товаров
Оборот
по
продаже
товаров,
тыс.руб
Доход от
реализац
ии
товаров,
тыс.руб.
Оборот
по
продаже
товаров,
тыс.руб
Доход от
реализац
ии
товаров,
тыс.руб.
Откло
нение
(+,_)
Темп
роста
. %
1.Алкогольная
продукция
13533,1
3800,9
20786,6
4468,8
667,8
117,6
2.Продовольст
венные
товары
102925,2
28907,7
114044,1
34629,2
5721,
5
119,8
3.Табачные
изделия
2461,6
691,4
2759,3
801,9
110,6
115,9
Итог
118920
33400
137590
39900
6500
119,5
На торговом предприятии за отчетный период оборот по продаже
товаров, составил 137590 тысяч рублей, из которых наибольшую долю
составляет продажа продовольственных товаров, 114044,1 тысяч рублей. Доход
от реализации продовольственных товаров составил 34629, 2 тысячи рублей,
отклонение с предыдущим годом составляет 5721,5 тысяч рублей, или 119,8 %,
Доходы от продажи продовольственных товаров увеличились на 20 %. На
втором месте в формировании дохода предприятия стоит алкогольная
продукция, прирост по которой составляет в отчетном периоде 17,6%.
Абсолютное увеличение дохода от реализации алкогольной продукции
составил 667,8 тысяч рублей. Доход от продажи табачных изделий также
увеличился в отчетном периоде, увеличение составило 15,9 %. В формировании
дохода организации наибольшим образом участвует продажа
продовольственных товаров, поскольку они включают в себя великое
разнообразие товарных групп. Наглядно доход от реализации определенных
товаров изображен на рисунке 5.
48
Рисунок 5. Доход от реализации определенных товаров за 2014 -
2015 гг.
В целом можно отметить, что на торговом предприятии ООО
«Аквамарин», наблюдается рост доходности по всем товарным категориям,
следовательно, на нем ведется активное управление ассортиментом.
2.3 Роль АВС-анализа по Парето в формировании доходов в
ассортиментном разрезе.
ABC анализ – наиболее распространенный метод исследования,
способствующий оптимизации ассортимента в розничной торговле.
Увеличение продаж и повышение эффективности ассортимента напрямую
зависят от правильной оценки прибыльности каждой товарной позиции,
отсутствия «залеживающихся товаров» и товаров, затраты на которые не
окупаются.
АВС анализ по своей логике основан на законе Парето. Главное
положение закона Парето, на самом деле сформулированного применительно к
итальянской экономике, утверждает принципиальное значение соотношения
80/20. Применительно к формированию торгового ассортимента это значит, что
20% товаров приносят 80% дохода, и наоборот оставшиеся четыре пятых
49
товаров приносят дохода всего 20%. Результатом АВС анализа является
возможность определения наиболее доходных 20% товаров.
Для проведения АВС анализа необходимо выявление следующих
факторов – объекта анализа и критерия анализа. При анализе ассортимента в
магазине объектами могут стать товарные группы, товарные категории,
товарные позиции, конкретные бренды, поставщики продукции. Критерием
анализа может быть объем продаж – товарооборот, прямая прибыль от товара.
Методика проведения анализа АВС
1) Определить объекты анализа
Клиент, Поставщик, Товарная группа/подгруппа, Номенклатурная
единица, и т.п.
2) Определить параметр, по которому будет проводиться анализ объекта
Средний товарный запас, руб.; Объем продаж, руб.; Доход, руб.;
Количество единиц продаж, шт.; Количество заказов, шт. и т.п.
3) Сортировка объектов анализа в порядке убывания значения параметра.
4) Определение групп А, В и С.
Для определения принадлежности выбранного объекта к группе
необходимо:
Рассчитать долю параметра от общей суммы параметров выбранных
объектов. Рассчитать эту долю с накопительным итогом.
Присвоить значения групп выбранным объектам.
Рекомендуемое распределение:
Группа А – объекты, сумма долей с накопительным итогом которых,
составляет первые 50 % от общей суммы параметров. Самые важные товары,
приносящие первые 50% результата
Группа В – следующие за группой А объекты, сумма долей с
накопительным итогом которых, составляет от 50 % до 80 % от общей суммы
параметров. Средние по важности, приносящие еще 30 % результата от оборота
по продаже товаров.
50
Группа С – оставшиеся объекты, сумма долей с накопительным итогом
которых, составляет от 80 % до 100 % от общей суммы параметров.
Проблемные товары, приносящие остальные 20% результата.
По итогам анализа АВС, можно понять на какие товарные группы
необходимо уделять большее внимание при планировании закупок. Следует
применять методику анализа ассортиментной структуры в ежеквартальном
разрезе, для более эффективного и рационального управления ассортиментом.
Поскольку объем продаж в каждом квартале меняется от такого немаловажного
фактора как сезонность. Применение данной методики позволит принимать
эффективные управленческие решения в рамках сбыта и стимулирования
продаж.
Проведем АВС – анализ ассортиментной структуры оборота по
продажам товаров за отчетный период ООО «Аквамарин». Данные расчета
методики приведены в приложении 2, наглядное изображение представлено на
рисунке 6.
Рисунок 6. Процентное соотношение результатов АВС-анализа
Проведенный анализ структуры оборота по продаже товаров в
ассортиментном разрезе, показывает, что товары относящиеся к группе А,
51
приносят предприятию 51,42 % от выручки. В неё входит алкогольная
продукция, занимающая более 15% в обороте по продаже товаров за
анализируемый период, замороженная продукция, 9 %, бакалея, конфеты,
консервация, чай и кофе. Данные группы товаров всегда пользуются
потребительским спросом, однако могут быть факторы, обуславливающие
увеличение оборота по продаже товаров, такие как сезонность и
предпраздничные периоды. Так, например, оборот по продаже увеличивается в
четвертом квартале и уменьшается в первом. Конфеты, которые попали в
группу А, требуют внимания при планировании закупки товаров. Все товарные
позиции, попавшие в группу А имеют достаточно высокую торговую надбавку.
Группа В – которая принесла в 2015 году 29, 22 % от оборота по
продаже товаров, средняя по важности. Как правило, это товары, которые
пользуются устойчивым спросом у населения. Наибольший удельный вес в
данной группе занимает мясная продукция, и составляет 5,76%. Оборот по
продаже безалкогольной продукции составил 5 190,6 тысяч рублей, удельный
вес в обороте по продаже товаров составил 3,77 %. Наименьший удельный вес в
группе В, занимает сырная продукция и составляет 3,12%.
Наибольшее внимание требует группа С, товары по которым сложно
спрогнозировать объем продаж, товары с низкой торговой надбавкой,
пользующиеся спросом населения, и занимающие большую часть торговой
площади. Сюда в данном периоде вошли 14 товарных групп. Минимальный
удельный вес в обороте по продаже товаров составила кулинарная продукция,
0,59%, следовательно, необходимо уделить большее внимание при
планировании продаж на следующий период.
2.4 Анализ ассортимента торговой компании по маржинальной и
эффективной рентабельности
Ассортимент товаров — совокупность их видов, разновидностей и
сортов, объединенных или сочетающихся по определенному признаку.
Торговый ассортимент представляет собой номенклатуру товаров, подлежащих
52
продаже в розничной торговой сети. Он включает ассортимент товаров,
выпускаемых многими предприятиями, и подразделяется на две товарные
отрасли: продовольственные и непродовольственные товары. Каждая из
отраслей делится на товарные группы, в состав которых входят товары,
объединяемые по ряду признаков (однородности сырья и материалов,
потребительскому назначению, степени сложности ассортимента).
Реализуя товары повседневного спроса, гипермаркет позиционируется
как доступный магазин для всей семьи, обеспечивая быстрый доступ к товару и
комфортные условия для осуществления покупки жителям прилегающих
районов и административных округов города.
Ассортимент гипермаркета «Аквамарин» составляет более 20 тысяч
наименований, в том числе и продукция собственного производства.
Формирование ассортимента товаров в магазине имеет свою
специфику и зависит от ряда факторов. На построение ассортимента
оказывают влияние следующие факторы: размер магазин, его техническая
оснащенность; условия товароснабжения, наличие постоянных поставщиков;
численность обслуживаемого населения.
Общая площадь гипермаркета «Аквамарин» составляет 4700 кв.м.: из
них 4200 кв.м. – торговый зал и 300 кв.м. зоны приемки, а также имеются
помещения под коммерческий отдел, сервисный отдел, кадровый отдел,
кабинет операторов, кабинет кладовщиков, кабинет начальника хозяйственной
части, столовая для персонала, 3 раздевалки, 4 фасовочных помещения
(под овощи, кондитерские изделия, рыбу, мясо), 4 сан.узла, помещение для
курения. Магазин насчитывает 6 отделов: скоропортящиеся товары, вино –
водочный отдел, заморозку, кондитерский отдел, промышленный отдел,
бакалею.
Инструментом, с помощью которого осуществляется
регулирование ассортимента товаров в магазине, является ассортиментный
перечень. В него включается перечень наименований товаров,
соответствующий установленной широте ассортимента, и минимально
53
необходимое количество разновидностей товаров, которые должны быть
постоянно продаже. В таблице 7 представлен ассортиментный перечень
товаров магазина «Аквамарин».
Таблица 7
Ассортиментный перечень ООО «Аквамарин»
Товарная группа
Количество
наименований, ед.
Доля, %
Алкогольная продукция
300
37,2
Табачные изделия
60
6,5
Соки, сиропы, концентраты
50
5,4
Минеральная вода, питьевая вода
15
1,6
Газированные напитки
30
3,3
Консервы
75
8,2
Замороженные товары
70
7,7
Молочные продукты
30
3,3
Хлебобулочные изделия
40
4,4
Чай не менее
40
4,4
Кофе, какао
15
1,6
Кондитерские изделия
50
5,4
Детское питание
20
2,2
Яйцо
3
0,3
Сухофрукты, орехи
50
5,4
Бумажные изделия, туалетная бумага
30
3,3
Бытовая химия
80
8,7
Промышленные товары (разовая
посуда, упаковочный материал)
30
3,3
Фрукты, овощи
30
3,3
Средства по уходу за кожей лица
10
1,3
Средства по уходу за волосами
25
2,5
Итого
968
100
Набольшую долю в ассортиментном перечне занимает алкогольная
продукция – 37,2%, далее по количеству наименований идет бытовая химия и
консервы – 8,7% и 8,2% соответственно. Наименьшая по количеству
наименований товарная группа – яйца – 0,3%. Наглядно процентное
соотношение представлено на рисунке 7.