8
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 9
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью
предприятия ............................................................................................................... 11
1.1. Экономическая сущность и содержание дебиторской задолженности
предприятия ............................................................................................................ 11
1.2 Методика анализа дебиторской задолженности предприятия .................... 16
1.3 Методические основы политики управления дебиторской
задолженностью организации ............................................................................... 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Уралгазсервис» . 31
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Уралгазсервис» .............................. 33
2.3 Анализ и оценка управления дебиторской задолженностью ...................... 44
ООО «Уралгазсервис» ........................................................................................... 44
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью ООО
«Уралгазсервис» ........................................................................................................ 56
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления дебиторской
задолженностью ООО «Уралгазсервис» ............................................................. 56
3.2 Определение экономической эффективности разработанных мероприятий
.................................................................................................................................. 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 73
Приложения ............................................................................................................... 77
9
ВВЕДЕНИЕ
На текущий момент ни одно предприятие не функционирует без сумм
задолженности - как дебиторской, так и кредиторской. Это может объясняться
условиями договоров поставок, налоговым законодательством и внутренними
расчетами компании. Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе от-
ражает сумму всех обязательств физических и юридических лиц на текущий
момент в отношении предприятия. Она является частью оборотного фонда, т. е.
средствами организации, временно изъятыми из текущей деятельности.
В зависимости от структуры данного актива определяется его ликвид-
ность, которая напрямую воздействует на значения коэффициентов платеже-
способности и устойчивости компании. Именно поэтому эффективное управле-
ние дебиторской задолженностью является очень актуальной темой современ-
ности.
Цель выпускной квалификационной работы - выработать направления
совершенствования процесса управления дебиторской задолженностью кон-
кретного предприятия. Задачами выпускной квалификационной работы явля-
ются:
- изучение теоретических аспектов управления дебиторской задолжен-
ности;
- анализ дебиторской задолженности в ООО «Уралгазсервис»;
- совершенствование управления дебиторской задолженностью ООО
«Уралгазсервис».
Объектом выпускной квалификационной работы является ООО «Урал-
газсервис».
Предметом исследования является дебиторская задолженность ООО
«Уралгазсервис».
Проблемы управления дебиторской задолженности рассматриваются та-
кими учеными и экономистами, как: Баканов М.И., Шеремет А.Д., Бердникова
10
Т.Б., Бочаров В.В., Ефимова О.В., Лысенко Д.В., Савицкая Г.В., Селезнева
Н.Н., Шадрина Г.В., Шеремет А.Д., Адамов Н.А. Богомолов А.М. Ивашкевич
В.Б., Киперман Г. и другие.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, основной ча-
сти, заключения и списка используемой литературы.
Во введении указывается актуальность темы, цели и задачи дипломной
работы. Определяются методы исследования.
Основная часть состоит из трех глав.
Первая глава теоретическая. В ней рассматриваются понятие и сущность
дебиторской задолженности. Определяются способы управления дебиторской
задолженностью. Изучается методика анализа дебиторской задолженности.
Вторая глава аналитическая. В ней проводится анализ финансового со-
стояния ООО «Уралгазсервис» в целом, и дебиторской задолженности в част-
ности. Определяются основные проблемы в управлении дебиторской задол-
женности.
Третья глава проектная. В ней разрабатываются мероприятия по совер-
шенствованию управления дебиторской задолженности у ООО «Уралгазсер-
вис» на основании выявленных проблем. А также проводится экономическая
эффективность разработанных мероприятий.
В заключении указываются выводы и итоги по всей работе.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заклю-
чается в разработке мероприятий по управлению дебиторской задолженности,
которые могут быть использованы на предприятии.
При написании работы использовались методы финансового и стратеги-
ческого анализа, графические методы, методы сравнительного анализа.
11
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской
задолженностью предприятия
1.1. Экономическая сущность и содержание дебиторской задолженности
предприятия
Бесперебойная деятельность организации основывается на рациональ-
ном планировании ее целей, стратегии, политики, а также на контроле внутрен-
ней и внешней среды предприятия. Кроме того, очень важно рассматривать
перспективы развития организации и ее дальнейшего функционирования на
рынке.
Для множества организаций дебиторская задолженность – это один из
способов увеличить количество продаж и, соответственно, свою конкуренто-
способность. Но для того, чтобы это не было потерей денег и, вместе с тем,
продуктов и услуг, предприятие должно осуществлять эффективный контроль
за долговыми обязательствами
1
.
Под дебиторской задолженностью принято понимать величину долгов,
которые предприятию должны уплатить физические или юридические лица, в
результате хозяйственных взаимоотношений на договорной основе. Дебитор-
ская задолженность может появиться в процессе заключения сделок, предпола-
гающих рассрочку или продажу товара, оказания услуг в кредит.
Практика неоднократно подтверждает, что на сегодняшний день ни один
из субъектов с образованием юридического лица не функционирует без деби-
торской задолженности, так как ее возникновение легко объяснить реальными
причинами:
- если рассматривать этот вопрос со стороны организации должника –
существование дебиторской задолженности способствует привлечению допол-
нительного капитала, при этом оборотные средства предприятия остаются не-
тронутыми;
1
Богатко, А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта: учебник/ А.Н. Богатько. - М.: Фи-
нансы и статистика, 2015.с.94;
12
- с точки зрения предприятия-кредитора – дебиторская задолженность
значительно расширяет рынок работы, сбыта товаров и оказания услуг
2
.
Функциями дебиторской задолженности являются:
- определение и применение экономических и административных це-
лей;
- организация обеспеченья исполнения задуманных целей;
- мотивирование работников, участвующих в ходе управления деби-
торской задолженностью;
- контроль;
- анализ итогов, противоположная взаимосвязанность
3
.
На рисунке 1 представлены виды дебиторской задолженности.
Рисунок 1. Вид дебиторской задолженности
4
2
Дранко, О.И. Финансовый менеджмент: технологии упр. финансами предприятия: учеб. пособие для студен-
тов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013, с. 115;
3
Кудина, М.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. - М.:Форум: ИНФРА-М, 2014, с. 152;
4
Гаврилов, А.М. Управление дебиторской задолженностью: учебник/ А.М. Гаврилов. - М.: ЮНИТИ, 2015, с.
169;
13
Нормальная дебиторская задолженность - обязательство за отгружен-
ные продукты, работы, сервисы, период оплаты каких никак не настал, однако
право имущества ранее переключилось к клиенту (поставщику, исполнителю)
и перечислен задаток за поставку продуктов (осуществление работ, предо-
ставление услуг).
Просроченная дебиторская задолженность - обязательство за продукты,
работы, сервисы, никак неуплаченные в период, определенный соглашением.
Она разделяется в сомнительную и безнадежную.
Сомнительная дебиторская задолженность - обязательство пред нало-
гоплательщиком, образующаяся в взаимосвязи с реализацией продуктов (ис-
полнением работ, предложением услуг), если данная задолженность никак не
погашена в сроки, введенные соглашением, никак не гарантирована задатком,
поручительством, банковской залогом.
Безнадежная дебиторская задолженность – обязательство, что появля-
ется, если период давности маловероятной дебиторской задолженности ранее
вышел и долг представляется невозможным к взысканию. Данное обязанно-
сти, согласно которым обязательство пресечено из-за неосуществимости его
выполнения, в базе действия правительственного органа, ликвидации учре-
ждения
5
.
Управление дебиторской задолженностью предприятия невозможно без
продуманной кредитной политики — установленного свода правил, которые
регламентируют возможность предоставления коммерческого кредита, и поря-
док возврата дебиторской задолженности. Утверждение приказа о кредитной
политике предприятия принимается ежегодно, для того чтобы была возмож-
ность для уточнения целей и задач, принятых стандартов, подходов и условий.
Если предприятие хочет, чтоб управление дебиторской задолженностью
предприятия было эффективным, его целью должно быть следующее:
5
Каримова, Т. Что поможет держать дебиторскую задолженность под контролем/ Т. Каримова // Финансовый
директор. - 2015. - №4 (93).с. 15-16;
14
- увеличение эффективности вложения средств в текущую и долгосроч-
ную дебиторскую задолженность;
- повышение объема продаж, вернее прибыли от нее;
- увеличение отдачи от вложенных средств.
Кроме формализации целей, управление дебиторской задолженностью
предприятия подразумевает определение задач, при решении которых будут
достигнуты целевые значения (например, успешное появление на новых рын-
ках сбыта). Каждая из сформулированных задач должна иметь как возможность
измерения количества средств, так и реальные сроки ее выполнения.
Эффективное управление дебиторской задолженностью включает в себя
следующие составляющие
6
:
- наличие достоверной информации о платежеспособности контрагентов;
- анализ и оценка дебиторов и их кредитной истории;
- анализ движения и кредиторской, и дебиторской задолженностей орга-
низации, а также их соотношения для определения финансовой устойчивости
предприятия;
- разработка методов по скорейшему взысканию долгов и уменьшению
дебиторов-неплательщиков.
Управление дебиторской задолженностью предприятия невозможно без
продуманной кредитной политики — установленного свода правил, которые
регламентируют возможность предоставления коммерческого кредита, и поря-
док возврата дебиторской задолженности. Утверждение приказа о кредитной
политике предприятия принимается ежегодно, для того чтобы была возмож-
ность для уточнения целей и задач, принятых стандартов, подходов и условий.
Анализ и управление дебиторской задолженности позволяет увидеть
слабые места организации, оценить эффективность ее кредитной политики, а
также спрогнозировать поступления будущих средств на счет компании.
6
Бауэрокс, Д.А. Финансы: учебник/ Д.А. Бауэрокс, Д.С. Клосс. - М.:ИНФРА-М, 2010. - 640 с.
15
Кроме того, рациональное управление дебиторской задолженностью ба-
зируется на организованной работе подразделений, что также следует указать в
регламенте (какие это подразделения, за что они отвечают и как взаимодей-
ствуют между собой). Всю эту информацию можно включить в кредитную по-
литику организации, которая разрабатывается на финансовый год.
Обычно выделяют следующие методы управления дебиторской задол-
женностью:
- консервативный;
- умеренный;
- агрессивный.
То как происходит управление дебиторской задолженностью предприя-
тия, имеет непосредственное влияние на его прибыльность, определяет, какой
будет кредитная политика, предоставление скидок по отношению к малоэффек-
тивным покупателям, то, каким образом будет ускорен процесс возврата задол-
женностей и уменьшения безнадежных долгов. Так же от этого зависят условия
продажи, которые обеспечивают гарантированные поступления оборотных
средств.
К сомнительным или безнадежным долгам, как правило, относят не опла-
ченные по сроку счета. Это означает, что с каждой единицы денежных средств
за товар, отгруженный с отсрочкой платежа и не оплаченный вовремя, не воз-
вращается определенный процент.
Для осуществления кредитной политики организации в части дебитор-
ской задолженности следует придерживаться следующих правил:
- ведение учета заказов и сроков их погашения со стороны контрагентов;
- введение льгот и бонусов за раннее погашение кредита;
- анализ товаров (услуг), не востребованных дебиторами;
- определение максимальной суммы дебиторской задолженности для
всей организации, а также для отдельных контрагентов (учитывается срок со-
трудничества, форма собственности дебитора и т.д.);
16
- постепенное введение факторинга для ускорения оборота капитала, а
также для гарантированной компенсации средств
7
.
Функциями управления дебиторской задолженностью являются :
1) Планирование — это подготовительные экономические заключе-
ния. Для того чтобы оно осуществилось успешно, следует установить долго-
временную цель учреждения, сконструировать стратегию учреждения, устано-
вить политику операций, подобрать разумные операции мероприятий;
2) Организация – организация операций такого рода очередности: вся
сфера операций обязана быть сгруппирована согласно избранным функциям;
лицам, какие несут ответственность за собственную деятельность, обязаны
быть предоставлены соответственные полномочия;
3) Мотивация - комплекс эмоциональных факторов, какими обуслов-
ливается действия лица в целом;
4) Контроль - это деяния согласно подготовке стереотипов операций,
сопоставление подлинных итогов с типовыми.
Таким образом, управление дебиторской задолженностью – важный ас-
пект в хозяйственной деятельности предприятия. При его эффективном ведении
организация добивается финансовой устойчивости, стабильного роста и увели-
чения конкурентоспособности.
1.2 Методика анализа дебиторской задолженности предприятия
С помощью анализа можно выявить размер суммы долга, причитающе-
гося организации, причины возникновения просрочки и ее динамику. В начале
анализа следует оценить общий объем задолженности, а затем по каждой ста-
тье.
На рисунке 2 представлены основные направления анализа дебиторской
задолженности предприятия.
7
Рынок и финансы: учебник/ под ред. М.П. Гордона. - М.: Экономика, 2014, с. 102;
17
Рисунок 2. Направления анализа дебиторской задолженности
8
Информация для анализа берется из следующих источников:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о движении источников собственных средств;
- отчета о движении денежных средств;
- приложения к бухгалтерскому балансу;
- отчета о целевом использовании полученных средств;
- журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей и т. д
9
.
Этапы анализа дебиторской задолженности:
1. Предварительный анализ ситуации, необходимо изучить цели и ос-
новы. Первым делом изучаются общие характеристики объекта, определяются
все возможные конфликты интересов, которые подлежат пристальному рас-
8
Управление финансовыми потоками: учебник/ под ред. Л.Б. Миротина. - М.: Юристъ, 2015, с. 254;
9
Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. - М.: Велби; Проспект, 2015.с. 563;