58
бования, - цессионарием. Для перехода к другому лицу прав кредитора не тре-
буется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или догово-
ром.
Здесь есть определенные юридические тонкости, а именно:
- предприятие-покупатель приобретает не только право требовать пога-
шения долга, но и другие права и обязанности первоначального кредитора, вы-
текающие из договора, по которому возникла дебиторская задолженность.
Причем для того, чтобы переуступить право требования, то есть для того, что-
бы состоялась продажа дебиторской задолженности, не требуется согласия
должника. Однако его все же следует известить о переводе долга, чтобы он
расплачивался уже с новым кредитором.
- очень важным моментом является то, что по такому договору права
передаются в полном объеме, то есть новый кредитор может требовать от
должника не только выплату основного долга, но и уплату штрафов, пеней,
неустоек.
- к самому договору цессии следует прилагать документы, подтвер-
ждающие как саму задолженность, так и ее размеры.
Для определения факторинговой компании, с которой ООО «Уралгаз-
сервис» заключит договор, проведем сравнительный анализ предоставляемых
услуг (таблица 13).
Таблица 13
Сравнительный анализ факторинговых компаний
Критерии
«Национальная
факторинговая
компания»
«ВТБ-факторинг»
Факторинго-
вая компа-
ния «Лайф»
Отношение к
предоставле-
нию услуг фак-
торинга
основной вид де-
ятельности
один из продуктов
основной вид
деятельности
Источники фи-
нансирования
деятельности
собственные
средства
статья вложения свободных
средств, остаточный принцип
собственные
средства
Документы, ре-
гулирующие
деятельность
внутренний ре-
гламент
законы РФ о кредитных орга-
низациях, регламенты ЦБРФ,
внутренний регламент
внутренний
регламент
59
Критерии
«Национальная
факторинговая
компания»
«ВТБ-факторинг»
Факторинго-
вая компа-
ния «Лайф»
Объём финан-
сирования
на данный мо-
мент не ограни-
чен ввиду боль-
шого объема соб-
ственных средств
в рамках стандартного кре-
дитования, в соответствии с
регламентом ЦБРФ
ограничен
ввиду не
большого объ-
ема собствен-
ных средств
Сроки рассмот-
рения заявки
3 – 5 дней
от месяца и выше
7— 10 дней
Обеспечение
клиентом поль-
зования факто-
ринговыми
услугами
переуступка прав
требования к де-
битору
залог материальных активов
переуступка
прав требова-
ния к дебитору
Возможность
оперативного
увеличения
объёма финан-
сирования
да
нет
да
Объём пер-
вичного фи-
нансирования
≤ 90% от
суммы постав-
ки
≤ 70% от суммы поставки
≤ 90% от
суммы постав-
ки
Требования к
количеству
дебиторов
достаточно
одного
не менее 10
достаточно
одного
Таким образом, ООО «Уралгазсервис» необходимо заключить договор
факторинга на просроченную дебиторскую задолженность с Национальной
факторинговой компанией. Процент потери в данном случае составит около 15
% от суммы договора (комиссия).
Расчет продажи дебиторской задолженности, а также величина выручки
представлены в таблице 14.
Таблица 14
Продажа дебиторской задолженности по договору факторинга
Наименование
Сумма просро-
ченной дебитор-
ской задолжен-
ности, тыс. руб.
Размер комис-
сии факторин-
говой компа-
нии, тыс. руб.
Выручка, тыс.
руб.
Продажа дебиторской
задолженности
115
17,2 = 115*15%
97,8
Итого
97,8
При оформлении договора факторинга, величина комиссии, т.е. потери
для ООО «Уралгазсервис» составят 17,2 тыс. руб. При этом выручка от прода-
жи дебиторской задолженности составят 97,8 тыс. руб.
60
Полученные денежные средства от продажи просроченной дебиторской
задолженности необходимо направить на погашение части кредиторской за-
долженности, а также на погашение кредитов.
Погашение кредиторской задолженности представлено в таблице 15.
Таблица 15
Погашение кредиторской задолженности
Наименование
2015 г. тыс. руб.
Сумма погаше-
ния, тыс. руб.
Прогноз, тыс.
руб.
Кредиторская
задолженность
691
97,8
593,2
Итого
593,2
После погашения части кредиторской задолженности, ее величина со-
ставит 593,2 тыс. руб.
Мероприятие 2. Пересмотр системы управления дебиторской задолжен-
ностью.
В ходе анализа кредитной политики ООО «Уралгазсервис» были выяв-
лены ее недостатки, которые способствуют появлению просроченной дебитор-
ской задолженности.
Для устранения этих недочетов необходимо пересмотреть кредитную
политику.
Новая кредитная политика будет включать в себя следующие разделы:
1. Общие положения
2. Основные термины и определения
3. Порядок предоставления товарного кредита
4. Процедура рассмотрения кредитной заявки
5. Порядок работы с просроченной дебиторской задолженностью
6. Процедура списания безнадежной дебиторской задолженности.
7. Приложения
А. Анкета Клиента
В. Методика расчета суммы кредитного лимита для клиентов ТД
С. Алгоритм работы с просроченной дебиторской задолженностью
61
В таблице 16 представлена характеристика тех разделов кредитной по-
литики, которые подлежат изменению.
Таблица 16
Характеристика отдельных разделов кредитной политики
Наименование раздела/пункта
Характеристика
Раздел 3. Порядок предоставления
товарного кредита
Товарные кредиты выдаются после
предоставления всех необходимых до-
кументов (баланс, отчет о финансовых
результатах), подтверждающих плате-
жеспособность потенциального деби-
тора
Раздел 4. Порядок рассмотрения
кредитной заявки
- кредитная заявка поступает в ООО
«Уралгазсервис»;
- отдел продаж запрашивает финансо-
вые документы для проверки;
- отделом продаж проводится сбор
информации о потенциальном дебито-
ре;
- отдел продаж проводит анализ всей
полученной информации о дебиторе;
- выносится решение о заключении
договора либо в его отказе;
- заключается договор о предоставле-
нии услуг, в котором особым пунктом
прописаны штрафные санкции за про-
срочку платежей.
Раздел 5. Порядок работы с про-
сроченной дебиторской задолжен-
ностью
- ООО «Уралгазсервис» своими силами
пытается разыскать должника и вер-
нуть долг;
- если данные действия не приносят
результата, обращаются в коллектор-
ское агентство;
- далее идет обращение в суд.
Таким образом, усовершенствованная кредитная политика ООО «Урал-
газсервис» позволит улучшить управление дебиторской задолженностью.
Еще одним направлением по совершенствованию управления дебитор-
ской задолженностью ООО «Уралгазсервис» является автоматизация контроля
за дебиторской задолженностью.
62
Во избежание возникновения просроченной дебиторской задолженности
в ООО «Уралгазсервис» необходимо внедрить автоматизацию контроля за де-
биторской задолженностью.
Такая автоматизация позволит оперативно видеть текущие платежи по
кредитам покупателей и контролировать их поступление.
Рассмотрим алгоритм работы при автоматизированном управлении де-
биторской задолженности:
1. С каждым клиентов заключается договор, в котором прописывается
график оплаты.
2. После подписания договора с клиентом, менеджер отдела продаж
заносит договор и всего данные из графика платежей в автоматизированную
систему управления дебиторской задолженности («АСУДЗ») 1С. В программу
необходимо заносить следующие данные:
- наименование клиента;
- адрес и телефоны;
- сумма оплаты;
- суммы и даты очередных платежей.
3. При подходе очередного платежа кого-либо из дебиторов в «АСУДЗ»
будет всплывать уведомление об этом.
4. Менеджер отдела продаж сразу видит это уведомление. В «АСУДЗ»
можно создавать автоматические письма-уведомления о предстоящей оплате,
которые потом просто распечатываются и отправляются дебитору.
5. После поступления очередного платежа от дебитора, бухгалтер делает
отметку в «АСУДЗ» и менеджер отдела продаж это тоже видит. Т.е. платеж по-
ступил.
6. Если платеж не поступает, то через 2 дня вновь появляется уведомле-
ние. Менеджер может либо позвонить дебитору либо направить повторное
письмо-уведомление.
6. Далее все по аналогии.
63
Доступ к такой программе должен быть у менеджеров отдела продаж, и
бухгалтеров для оперативного контроля дебиторской задолженности. Для рабо-
ты с программой каждому сотруднику присваивается пароль.
Таким образом, данная система позволит контролировать дебиторскую
задолженность и вовремя на нее реагировать.
Затраты на создание и установку такой программы представлены в таб-
лице 17.
Таблица 17
Затраты на внедрение программы («АСУДЗ»)
Наименование
Сумма затрат, тыс. руб.
Разработка программы «АСУДЗ»
25
Установка программы «АСУДЗ»
3
Итого
28
Затраты на разработку и установку программы по автоматизированному
управлению дебиторской задолженностью для ООО «Уралгазсервис» являются
разовыми и составят 28 тыс. руб.
Сейчас в Перми проходят многочисленные семинары и курсы повыше-
ния квалификации для бухгалтеров, в том числе и по управлению дебиторской
задолженности. Своевременное обучение бухгалтера позволит ООО «Уралгаз-
сервис» в максимальной степени избегать проблем в управлении дебиторской
задолженностью, а, следовательно, не допускать ухудшения его финансового
состояния.
В соответствии с этим необходимо составить план затрат на регулярное
повышение квалификации бухгалтера ООО «Уралгазсервис» (табл. 18).
Таблица 18
план затрат на регулярное повышение квалификации бухгалтера
ООО «Уралгазсервис»
Наименование курсов
Месяц обуче-
ния
Стоимость, руб.
Эффективное управление
дебиторской задолженно-
стью
Февраль
10000
64
Наименование курсов
Месяц обуче-
ния
Стоимость, руб.
Работа с просроченной деби-
торской задолженностью
Май
12000
Предупреждение возникно-
вение просроченной деби-
торской задолженности
Август
10000
Алгоритм построения работы
с клиентами
Ноябрь
15000
Итого
47000
Общая сумма затрат на регулярное обучение бухгалтера ООО «Уралгаз-
сервис» составят 47 тыс. руб.
Кроме этого, для клиентов необходимо разработать систему штрафов
при просрочке оплаты. Такая система поспособствует более серьезному отно-
шению клиентов к своевременной оплате своих долгов.
Проект штрафных санкций к клиентам представлен в табл. 19.
Таблица 19
Проект штрафных санкций к клиентам
Количество дней про-
срочки оплаты
Вид клиента (физиче-
ское или юридическое
лицо)
Величина штрафа от
суммы просрочки за
каждый день, %
До 5 дней
Юридическое лицо
0,2
Физическое лицо
0,1
От 5 до 10 дней
Юридическое лицо
0,3
Физическое лицо
0,2
От 10 до 20 дней
Юридическое лицо
0,4
Физическое лицо
0,3
От 20 до 30 дней
Юридическое лицо
0,5
Физическое лицо
0,4
Больше 1 месяца
Юридическое лицо
0,6
Физическое лицо
0,5
Разработанная система штрафов предусматривает подразделение клиен-
тов на физических и юридических лиц. Величина штрафа будет зависеть от ко-
личества дней просрочки, а также вида клиента.
65
У юридических лиц размер штрафных санкций выше, чем у физических
лиц.
Таким образом, в данном параграфе были разработаны мероприятия по
совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «Уралгаз-
сервис», которые включили в себя:
- работу с просроченной дебиторской задолженностью;
- совершенствование системы управления дебиторской задолженностью
или, так называемой, кредитной политикой предприятия.
Далее необходимо определить эффективность разработанных мероприя-
тий.
3.2 Определение экономической эффективности разработанных
мероприятий
После рассмотрения всех мероприятий по совершенствованию управле-
ния дебиторской задолженностью необходимо определить общую величину за-
трат, которые предстоят ООО «Уралгазсервис» (таблица 20).
Таблица 20
Расчет суммарных затрат
Наименование
Сумма затрат, тыс. руб.
Автоматизация контроля за де-
биторской задолженностью
28
Совершенствование системы
управления дебиторской задол-
женностью
0
Погашение кредиторской за-
долженности путем возврата де-
биторской задолженности
17,2
Повышение квалификации бух-
галтера
47
Итого
92,2
Общая сумма затрат на совершенствование управления дебиторской за-
долженностью составит 92,2 тыс. руб.
Далее необходимо определить экономический эффект от разработанных
мероприятий.
66
Для определения экономической эффективности разработанных меро-
приятий, необходимо проанализировать величину дебиторской и кредиторской
задолженностей после изменений (21).
Таблица 21
Величина дебиторской и кредиторской задолженностей после вне-
сенных изменений
Наименование
2015 г., тыс.
руб.
Проект, тыс.
руб.
Изменение, тыс.
руб.
Дебиторская за-
долженность
647
532
-115
Кредиторская
задолженность
691
593,2
-97,8
Более наглядно изменение дебиторской и кредиторской задолженности
представлено на рис. 19.
Рисунок 19. Изменение дебиторской и кредиторской задолженности
По данным таблицы и рисунка видно, что после внедрения разработан-
ных мероприятий величина дебиторской задолженности составит 532 тыс. руб.,
т.е. снизится на 17,7%. Величина кредиторской задолженности снизится на
14,1% и составит 593,2 тыс. руб.
Следовательно, разработанные мероприятия поспособствовали сниже-
нию дебиторской и кредиторской задолженностей.
Кроме этого, у предприятия полностью исчезла просроченная дебитор-
ская задолженность.
67
Далее необходимо определить как изменилась оборачиваемость деби-
торской и кредиторской задолженностей в ООО «Уралгазсервис» (таблица 22).
Таблица 22
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей
Наименование
2015 г.
Проект
Изменение, +/-
Выручка, тыс. руб.
8188
10644
+2456
Среднегодовая величина дебитор-
ской задолженности, тыс. руб.
647
532
-115
Среднегодовая величина кредитор-
ской задолженности, тыс. руб.
691
593,2
-97,8
Оборачиваемость дебиторской за-
долженности
12,6
20,0
+7,4
Период оборота, в днях
29
18
-11
Оборачиваемость кредиторской за-
долженности
11,8
17,9
+6,1
Период оборота, в днях
31
20
-11
Более наглядно изменение оборачиваемости дебиторской и кредитор-
ской задолженности ООО «Уралгазсервис» представлено на рис. 20.
Рисунок 20. Изменение оборачиваемости дебиторской и кредитор-
ской задолженности, об.
По данным таблицы и рисунка видно, что благодаря разработанным ме-
роприятиям оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Уралгазсер-
вис» увеличилась на 7,4 оборота. Следовательно, период одного ее оборота со-
кратился 11 дней.