48
В таблице 8 представлена характеристика просроченной дебиторской
задолженности ООО «Уралгазсервис».
Таблица 8
Характеристика просроченной дебиторской задолженности
Наименование
2013
г.,
тыс.
руб.
2014
г.,
тыс.
руб.
2015
г., тыс.
руб.
Динамика 2015
г. к 2013 г.
тыс.
руб.
%
Просроченная дебиторская
задолженность, в т.ч.
21
54
115
94
547,6
- от 1 до 30 дней
21
32
85
64
404,8
- от 30 до 90 дней
0
22
30
30
100,0
- свыше 90 дней
0
0
0
0
0
Просроченная дебиторская задолженность ООО «Уралгазсервис» есть
двух видов:
- с просрочкой оплаты от 1 до 30 дней,
- с просрочкой оплаты от 30 до 90 дней.
Наглядно структура и динамика просроченной дебиторской задолжен-
ности ООО «Уралгазсервис» представлена на рис. 14.
Рисунок 14. Структура и динамика просроченной дебиторской за-
долженности
49
По данным рисунка видно, что дебиторская задолженность с просрочкой
платежа от 30 до 90 дней растет. В 2013 г. ее не было совсем. В 2014 г. она уже
составила 22 тыс. руб. А к концу 2015 г. она увеличилась на 165,6%. Это гово-
рит о том, что некоторые клиенты просто перестали платить.
Таким образом, анализ дебиторской задолженности ООО «Уралгазсер-
вис» выявил просроченную дебиторскую задолженность. Оценка управления
дебиторской задолженностью ООО «Уралгазсервис» показала малоэффектив-
ные методы, которые необходимо менять.
Оборачиваемость дебиторской задолженности позволяет определить,
насколько эффективно происходит ее управление на предприятии, а также тре-
буются какие-то корректировочные действия или нет.
Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Уралгазсервис»
представлена в таблице 9.
Таблица 9
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Наименование
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Динамика
2015 г. к
2013 г., %
Выручка, тыс. руб.
2618
5877
8188
312,7
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
226
355
647
286,3
Оборачиваемость дебиторской за-
долженности
12,2
20,3
12,6
103,2
Время оборота дебиторской задол-
женности, дн.
29,9
18,0
29
97,0
Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем скорее дебиторы пога-
шают свои долги перед ООО «Уралгазсервис».
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. оборачиваемость дебиторской задол-
женности снизилась на 19,7%. Это означает, что клиенты стали задерживать
выплаты.
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. был рост оборачиваемости дебиторской
задолженности на 66,4%. Если сравнивать в целом за 3 года, то в 2015 г. обора-
чиваемость увеличилась на 33,6%.
50
Более наглядно изменение оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Уралгазсервис» представлено на рис. 15.
Рисунок 15. Динамика оборачиваемости дебиторской задолженно-
сти
Период оборачиваемости в днях в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увели-
чился на 24,4% (или на 4 дня), что подтверждает задержку выплаты кредитов.
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. период оборачиваемости снизился на
39,8%. В целом за весь анализируемый период произошло снижение периода
оборачиваемости на 25,1% (или на 7 дней).
Дебиторская задолженность тесно связана с кредиторской задолженно-
стью и прослеживается тенденция перехода из одной задолженности в другую.
Следовательно, при анализе дебиторской задолженности необходимо проана-
лизировать и кредиторскую задолженность.
Анализ кредиторской задолженности необходимо начать с изучения ее
динамики за 2013 – 2015 гг.
В таблице 10 представлен анализ динамики кредиторской задолженно-
сти ООО «Уралгазсервис».
51
Таблица 10
Динамика кредиторской задолженности
Наименование
2013
г., тыс.
руб.
2014
г., тыс.
руб.
2015 г.,
тыс.
руб.
Динамика
2015 г. к
2013 г.
тыс.
руб.
%
Кредиторская задолжен-
ность
277
547
691
414
249,5
Анализ показал, что в 2015 г. по сравнению с 2014 г. кредиторская за-
долженность увеличилась на 26,3%
В 2014 г. по сравнению с 2013 г. кредиторская задолженность увеличи-
лась на 97,5%.
Наглядно динамика кредиторской задолженности ООО «Уралгазсервис»
представлена на рис. 16.
Рисунок 16. Динамика кредиторской задолженности
По данным рисунка видно, что в целом за весь анализируемый период
кредиторская задолженность ООО «Уралгазсервис» увеличилась на 249,5%.
Увеличение кредиторской задолженности говорит о росте долгов ООО
«Уралгазсервис» перед поставщиками и персоналом.
Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Уралгазсервис» (таблица 11).
52
Таблица 11
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Наименование
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Динамика
2015 г. к 2013
г., %
Выручка, тыс. руб.
2618
5877
8188
312,7
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
277
547
691
249,5
Оборачиваемость кредиторской
задолженности задолженности
10,9
14,3
18,2
167,0
Время оборота кредиторской
задолженности, дн.
32,6
24,8
20
61,3
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2014 г. по сравнению с
2013 г. увеличилась на 31,2%. Соответственно период оборота кредиторской
задолженности сократился на 23,9% (или на 8 дней).
В 2015 г. по сравнению с 2014 г. оборачиваемость снизилась на 7,7%,
соответственно период оборота кредиторской задолженности увеличился на
7,5% (или на 2 дня).
Более наглядно динамика оборачиваемости кредиторской задолженно-
сти ООО «Уралгазсервис» представлена на рис. 16.
Рисунок 16. Динамика оборачиваемости кредиторской задолженно-
сти
53
В целом за анализируемый период оборачиваемость кредиторской за-
долженности увеличилась на 67%. Следовательно, период одного оборота сни-
зился на 38,7% (или на 12 дней).
Полученные результаты говорят о том, что в ООО «Уралгазсервис»
наблюдаются определенные проблемы с погашением своих обязательств. Од-
ной из причин этого является рост дебиторской задолженности.
Для определения взаимосвязи дебиторской и кредиторской задолженно-
сти, проведем их сравнительный анализ (таблица 12).
Таблица 12
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженно-
стей
Наименование
2013 г.,
тыс. руб.
2014 г.,
тыс. руб.
2015 г.,
тыс. руб.
Динамика 2015
г. к 2013 г., %
Дебиторская за-
долженность
226
355
647
286,3
Кредиторская
задолженность
277
547
691
249,5
Из таблицы видно, что тем роста кредиторской задолженности даже
превышает темпы роста дебиторской задолженности. При чем, чем больше рас-
тет дебиторская задолженность, тем больше становится кредиторская задол-
женность.
Рост дебиторской задолженности говорит об увеличении долгов дебито-
ров перед ООО «Уралгазсервис».
Соответственно, рост кредиторской задолженности означает рост долгов
ООО «Уралгазсервис» перед своими кредиторами, к которым относятся:
- сотрудники,
- поставщики,
- бюджеты и внебюджетные фонды.
Наглядно соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Уралгазсервис» представлены на рис. 17.
54
Рисунок 17. Соотношение дебиторской и кредиторской задолжен-
ности
В превышении дебиторской задолженности над кредиторской есть и по-
ложительные моменты, и отрицательные.
Положительным моментом является тот, что как только дебиторы пога-
сят свои долги перед ООО «Уралгазсервис», компания сможет погасить свою
задолженность перед кредиторами.
Отрицательным моментом является то, что, в случае просрочки платежа
дебиторами либо отказ от оплаты влечет рост кредиторской задолженности, т.к.
у предприятия нет средств для оплаты своих обязательств. Чтобы избежать ро-
ста долгов, предприятию приходится брать кредиты, а это сильно подрывает
финансовую устойчивость.
Этим и объясняется взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолжен-
ностей. Следовательно, ООО «Уралгазсервис» рекомендуется обратить серьез-
ное внимание на дебиторскую задолженность и разработать мероприятия по ее
погашению.
Подводя итог проведенному анализу можно сказать, что в ООО «Урал-
газсервис» существуют проблемы с управлением дебиторской задолженностью.
Это объясняется ростом дебиторской и кредиторской задолженностей.
Увеличением периода их оборота.
55
Для устранения роста дебиторской задолженности, ООО «Уралгазсер-
вис» необходимо вести строгий контроль поступления наличных денежных
средств и погашения дебиторской задолженности.
56
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской
задолженностью ООО «Уралгазсервис»
3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
дебиторской задолженностью ООО «Уралгазсервис»
Анализ дебиторской задолженности ООО «Уралгазсервис выявил сле-
дующие проблемы:
- наличие просроченной дебиторской задолженности,
- неэффективная работа по управлению дебиторской задолженностью.
Для устранения выявленных проблем, а также с целью совершенствова-
ния управления дебиторской задолженностью, необходимо разработать ком-
плекс мероприятий (рисунок 18).
Рисунок 18. Мероприятия по совершенствованию управления
дебиторской задолженностью
Рассмотрим подробнее каждое мероприятие.
Мероприятие 1. Работа с просроченной задолженностью.
В ходе проведенного анализа дебиторской задолженности ООО «Урал-
газсервис» была выявлена просроченная дебиторская задолженность, которая в
2015 г. составила 115 тыс. руб.
57
Для возврата дебиторской задолженности, ООО «Уралгазсервис» необ-
ходимо прибегнуть к услуге факторинга. Рассмотрим подробнее, что такое фак-
торинг дебиторской задолженности.
Факторинг – финансовый инструмент управления дебиторской задол-
женностью, заключающийся в том, что клиент продает банку или какой-либо
фирме права на ее требование со своих контрагентов.
Чтобы понять, подходит ли операция факторинга для ООО «Уралгазсер-
вис» проанализируем его особенности:
- оказывать услуги факторинга могут только кредитные организации или
специализированные коммерческие фирмы, имеющие лицензии;
- предоставляется только по договору;
- заключается только при денежных обязательствах;
- применяется не только к существующим обязательствам, но и к плани-
руемым;
- согласие дебитора (должника) не предусмотрено;
- признается финансированием дебиторской задолженности, то есть при
совершении сделки банк или иная организация в какой-то мере кредитует фир-
му, которая передает ему свою дебиторскую задолженность;
- передача долгов другим кредиторам должна быть предусмотрена дого-
вором, если такой возможности нет, то продавать долг далее нельзя.
Из проведенного анализа следует, что ООО «Уралгазсервис» может вос-
пользоваться услугой факторинга для возврата просроченной дебиторской за-
долженности.
С точки зрения действующего законодательства продажа дебиторской
задолженности представляет собой уступку права требования. Под договором
факторинга понимается соглашение о замене прежнего кредитора, который
выбывает из обязательства, на другое лицо, к которому переходят все права и
обязанности прежнего кредитора. При этом кредитора, уступившего свое тре-
бование к должнику, называют цедентом, а лицо, которое получило право тре-