36
Баланс доходов и расходов характеризует финансовые взаимоотношения
предприятия с кредиторами; содержит расчет доходов, расходов, платежей в
бюджет, распределения чистой прибыли, формирования фондов и резервов
предприятия
34
.
Баланс характеризует те доходы и расходы предприятия, которые должны
иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок.
Он включает в себя три основных раздела:
1) доходы и расходы;
2) взаимоотношения с бюджетной системой;
3) расчеты с кредитными организациями.
Наиболее простой формой ее построения является форма баланса,
соответствующая технологии построения Отчета о финансовых результатах.
Обеспечение выполнение баланса доходов и расходов в процессе деятельности
предприятия является одной из основных задач управления доходами и
расходами предприятия, которое осуществляется с использованием
финансовых инструментов с целью максимизации прибыли.
Выводы по 1 главе
Доходы и расходы организации представляют собой основные составные
элементы его финансового результата. Они должны рассматриваться как
приток (отток) экономических выгод, получаемых организацией в процессе
осуществления ею своей финансово – хозяйственной деятельности. Основная
цель управлении доходами и расходами организации состоит в определении
между ними такого соотношения, которое позволило бы организации
максимизировать прибыль.
Обобщая все сказанное в данной главе работы, необходимо отметить
ключевую роль доходов организации в формировании общего финансового
результата. В связи с этим доход предприятия выступает объектом
специального планирования, в ходе которого устанавливается планируемый
доход от реализации продукции (оказания услуг), обеспечивающий не только
34
Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2012. с. 189
37
безубыточную, но и рентабельную деятельность предприятия. Все это требует
учета в процессе формирования дохода от реализации различных факторов, а
также его рационального распределения и эффективного использования.
Управления расходами организации предполагает решения целого
комплекса задач, которые включают в себя оценку уровня расходов,
включаемых в себестоимость продукции (услуг) предприятия, факторов, их
определяющих, и выявление резервов их снижения. В качестве
самостоятельного направления управления расходами может рассматриваться
также оценка влияния различных элементов расходов предприятия,
выделенных по экономическому содержанию, на прибыль, что позволяет
выявить резервы роста прибыли как основного критерия эффективной
деятельности предприятия.
38
Глава 2. Анализ доходов и расходов ОАО «Сочинский
мясокомбинат»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ОАО
«Сочинский мясокомбинат»
Сочинский мясокомбинат –это предприятие мясоперерабатывающей
промышленности в микрорайоне Донская Центрального района города Сочи.
Строительство предприятия велось в 1934—1937, пущен комбинат 23 июля
1937 года. В 1992 году в рамках программы приватизации комбинат был
преобразован в открытое акционерное общество.
Сведения о государственной регистрации: свидетельство о
государственной регистрации серия ГС №00478 выдано 5 ноября 1992 года
Администрацией г. Сочи, регистрационный номер 1172; свидетельство о
внесении записи в ЕГРЮЛ серия 23 №002387886 выдано 6 ноября 2002 года
ИМНС России по г. Сочи, ОГРН 1022302934554.
Идентификационный номер налогоплательщика: 2320019558
Место нахождения, почтовый адрес и контактные телефоны:
Место нахождения: г. Сочи, ул. Донская, 5
По состоянию на 31.12.2015 г. уставный капитал ОАО «Сочинский
мясокомбинат» составлял 53454 тыс. руб. и состоит из 5345400 из
обыкновенных именных бездокументарных акций, номинальной стоимостью 10
руб. каждая. Последняя эмиссия акций был проведена в 2015 г., что позволило
увеличить уставный капитал предприятия на 26554 тыс. руб. Основным
держателем акций ОАО «Сочинский мясокомбинат» является «COWELL
HOLDINGS LIMITED». Местонахождения: Cyprus, Limassol, Neocleous House,
199, Arch. Makarios III Avenue, 3030. Данному владельцу принадлежит 99,98%
от общего числа акций.
Предприятие динамично развивается, наращивая объемы производства и
реализации продукции. В настоящее время среднесписочная численность
работников комбината составляет 1999 чел. На комбинате постоянно
39
осуществляется модернизация производственных цехов, обновляется парк
оборудования. В сравнении с 1992 г. г производственные мощности увеличены
вдвое и на сегодняшний день составляют почти 120 тонн колбасных изделий в
сутки. По объемам производства в натуральных единицах мясокомбинат
является одним из крупнейших производителей в России. В 2015 г. компания
РБК Research отнесла Сочинский мясокомбинат к двадцатке ведущих игроков
российского рынка колбасных изделий.
Сочинский мясокомбинат ― это современное пищевое предприятие
отличающееся высокой культурой производства. Продукция предприятия
вырабатывается на высокотехнологичном оборудовании лучших зарубежных
марок. Всё оборудование отличается высокой производительностью и
надежностью. На мясокомбинате эксплуатируются около ста производственных
машин, среди которых куттера, предназначенные для измельчения мясного
сырья; клипсаторы, осуществляющие клипсование натуральных и
искусственных оболочек; термокамеры для термообработки колбасных изделий
и мяса; слайсеры для нарезки мясных продуктов и колбасных изделий,
массажёры, которые используются для равномерного распределения и
сохранения рассола в мясе; шпигорезки, этикеровочные машины, вакуумные
упаковочные машины и многие другие. Поддержание стабильно высокого
качества колбас и мясных деликатесов обеспечивается системой
многоступенчатого контроля качества на всех этапах производственного цикла
― от приема сырья до склада готовой продукции и службы доставки товара в
торговые точки.
ОАО «Сочинский мясокомбинат» является коммерческой организацией.
Основная цель его деятельности - получение прибыли. Основным видом
деятельности является производство мясопродукции - колбасных изделий
(вареные колбасы, сосиски и сардельки, полукопченые, сырокопченые,
твердокопченые колбасы, копчености).
В настоящее время общество занимает лидирующие позиции среди
производителей колбасных изделий Краснодарского края. По состоянию на
40
2015 ОАО «Сочинский мясокомбинат» выпускает более 700 видов изделий.
Основными покупателями продукции являются организации, индивидуальные
предприниматели (оптовые и мелкооптовые покупатели), физические лица,
приобретающие продукцию в магазинах общества (розничные покупатели).
Продукция общества поставляется в следующие регионы России: в
Краснодарский и Ставропольский край, в Астраханскую, Белгородскую,
Волгоградскую, Воронежскую, Курскую, Липецкую, Орловскую, Пензенскую,
Ростовскую, Саратовскую, Тамбовскую области, в г.Москва, в республики
Северного Кавказа, Калмыкию, а также в страны ближнего зарубежья: в
Абхазию, Азербайджан, Грузию и Казахстан.
Структура имущества предприятия определяется характером его
деятельности и показана на рисунке 6
63%
1%
19%
16%
0%
1%
0%
нематериальные активы
основные средства
долгосрочные финансовые
вложения
запасы
дебиторская задолженность
денежные средства
прочие оборотные активы
Рисунок 6. Структура активов ОАО «Сочинский мясокомбинат»
Из рисунка 6 видно, что в общей сумме активов предприятия по
состоянию на 31.12.2015гг. абсолютно преобладали основные средства,
удельный вес которых составил 63%. Наибольший удельный все среди
оборотных активов предприятия приходился на запасы (19%), а также а
дебиторскую задолженность (16%), которая по состоянию на 31.12. 2015 г.
была представлена только задолженностью со сроком погашения менее 1 года.
41
На рисунке 7 показана структура источников финансирования активов
ОАО «Сочинский мясокомбинат»
56%
22%
22%
собственный капитал
долгосрочные обязательства
краткосрочные обязательства
Рисунок 7. Структура источников финансирования ОАО
«Сочинский мясокомбинат»
Как видно из данного рисунка в общей сумме источников
финансирования имущества ОАО «Сочинский мясокомбинат» абсолютно
преобладает собственный капитал, удельный вес которого по состоянию на
31.12.2015 г. составил 56%. Такая структура источников финансирования
предприятия является удовлетворительной и свидетельствует о том, что
предприятие характеризуется достаточным уровнем финансовой
независимости, что дает ему возможность сохранить устойчивое финансовое
состояние.
По состоянию на 31.12.2015 г. ОАО «Сочинский мясокомбинат»
располагал положительными собственными оборотными средствами в сумме
173723 тыс. руб, что на 130682 тыс. руб. меньше, чем в 2014 г., Таким образом,
в 2015 г. предприятие уменьшило общую сумму собственных средств,
направляемых на финансирование оборотных активов.
Способность предприятия своевременно рассчитываться по своим
обязательствам определятся не только структурой источников финансирования,
но и соотношением между активами и пассивами с различным уровнем
ликвидности и различными сроками погашения. Данное соотношение
характеризуется коэффициентами ликвидности, значения которых
представлены в таблице 4
42
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности ОАО «Сочинский мясокомбинат»
показатели
2014
2015
отклонение
Коэффициент текущей ликвидности
1,94
1,61
-0,33
Коэффициент промежуточной
ликвидности
1,08
0,73
-0,35
коэффициент быстрой ликвидности
0,08
0,03
-0,05
Данные таблицы указывают на снижение коэффициентов ликвидности
предприятия в 2015 г. по сравнению с предыдущим годом. При этом из
таблицы видно, что если в 2014 г. коэффициенты текущей и промежуточной
ликвидности полностью соответствовали рекомендуемым значениям, то в 2015
г. наблюдается снижение данных показателей ниже рекомендуемого уровня.
Также из таблицы следует, что как в 2014, так и в 2015 г предприятие
испытывало недостаток абсолютно ликвидных активов, что существенно
уменьшает его возможности своевременно рассчитаться по своим
обязательствам.
Динамика объема продаж продукции ОАО «Сочинский мясокомбинат»
показана на рисунке
982859
1041339
1103403
101,5
94,38
94,37
900000
950000
1000000
1050000
1100000
1150000
2013 2014 2015
88
90
92
94
96
98
100
102
104
объем продаж, тыс.
руб.
темпы роста, %
Рисунок 7. Динамика продаж продукции ОАО «Сочинский
мясокомбинат»
Из рисунка видно, что объем продаж продукции предприятия в 2013 –
2015 гг. изменялся, при этом необходимо обратить внимание на различную
динамику показателя. Так, если в 2013 г. объем продаж продукции предприятия
по сравнению с 2012 г. увеличился на 1,5%, то в 2014 и 2015 гг. наблюдается
43
устойчивое снижение объема продаж, при этом темпы снижения остаются
достаточно стабильными и составляют 94,4%.
Динамика объема продаж ОАО «Сочинский мясокомбинат» определили и
динамику прибыли предприятия. Данные отчета о финансовых результатах
предприятия свидетельствуют о том, что в 2014 г. предприятием была получена
чистая прибыль в сумме 43633 тыс. руб. В 2015 г. значение показателя чистой
прибыли составило 6041 тыс. руб, что указывает на снижение финансового
результата в 7,2 раза.
Таким образом, снижение объема продаж и прибыли предприятия
указывает на необходимость более детального изучения основных элементов,
формирующих прибыль предприятия – его расходов и доходов.
2.2 Анализ доходов ОАО «Сочинский мясокомбинат»
Особенности формирования дохода АО "Сочинский мясокомбинат"
обусловлено характером деятельности предприятия. Формирование дохода
предприятия происходит в результате осуществления им трех видов
деятельности: основной, которая состоит в производстве и реализации
продукции, финансовой и инвестиционной. Анализ доли каждого вида
деятельности в формировании совокупного дохода предприятия был определен
по данным бухгалтерского учета и проанализирован в таблице 5.
Данные таблицы свидетельствуют о том, что на протяжении всего
исследуемого периода в составе доходов АО "Сочинский мясокомбинат"
преобладали доходы, полученные предприятие от своей основной
деятельности, то есть от продаж (84,47% в 2013 г., 98,91% в 2013 г., 94,28% в
2015 г. ), Изменялась на протяжении трех исследуемых лет структура доходов,
полученных предприятием от внереализацилнных операций. Этот доход
формировался в результате осуществления предприятием инвестиционной и
финансовой деятельности, а также включал в себя сумму прочих доходов. В
различные периоды времени в общей сумме внереализационных доходов
44
менялись преобладающие элементы. Так, в 2013 г. наибольший удельный вес в
общей сумме внереализационных доходов приходился на инвестиционные
доходы предприятия, тогда как в 2014 и 2015 г. преобладают финансовые и
прочие доходы
Таблица 5
Анализ структуры совокупного дохода АО "Сочинский
мясокомбинат"
Показатель
2013 год
2014 год
2015 год
Отклонение
доли
Сумма,
тыс. руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс. руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс. руб.
Доля,
%
2014 к
2013
2015
к
2014
Доходы от
реализации
продукции
(товаров,
услуг)
11034034
84,47
10413396
98,91
9789436
94,28
+14,04
-0,63
В том числе
Выручка от
продаж
11034034
84,47
10413396
98,91
9789436
94,28
+14,04
-4,63
внереализаци
онные доходы
2006824
15,53
114484
0,96
523663
5,37
-14,17
+4,41
В том числе
Доход от
инвестиционной
деятельности
1997623
14,89
36415
0,34
58774
0,57
-14,55
+0,23
Доход от
финансовой
деятельности
61199
0,24
64719
0,62
73308
0,74
+0,38
+0,12
Прочие доходы
51998
0,4
13350
0,13
391581
3,79
-0,27
+3,66
Доход всего
13061658
100
10527880
100
10313009
100
-
-
Такая структура доходов предприятия обусловлена прежде всего
характером его деятельности. В то же время необходимо отметить
отрицательную динамику показателей всех элементов дохода АО "Сочинский
мясокомбинат", о чем свидетельствуют данные рисунка 8. Из данного рисунка
видно, что снижение общей величины доходов предприятия в 2014 и 2015 г. по
сравнению с 2013 г обусловлено сокращением всех элементов доходов, как
доходов, полученных от реализации продукции, так и внереализационных
доходов. В результате чего совокупный доход предприятия в 2013 г. составил
всего 75,24% от уровня 2011 г. Данное обстоятельство требует более
детального анализа основных составляющих дохода предприятия.
45
11034034
10413369
9789436
2006824
1024697
523663
13061658
10527882
10313009
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
12000000
14000000
2013 год 2014 год 2015 год
Доходы от реализации
продукции
Доходы от
неоперационной
деятельности
Доход всего
Рисунок 8. Динамика основных элементов дохода АО
"Сочинский мясокомбинат"
Так как доход АО "Сочинский мясокомбинат" формируется в основном за
счет выручки от продаж, проведем его более детальный анализ. Определяющее
значение для предприятия имеет выполнение плана по формированию выручки
от продаж, так как от него непосредственно зависит возможность предприятия
финансировать свою деятельность за счет собственных источников и получить
запланированную величину прибыли. Для оценки степени выполнения плана по
формированию выручки АО "Сочинский мясокомбинат" сопоставим его
фактическое значение с плановыми. Результаты сравнения представлены в
таблице 6.
Таблица 6
Анализ фактических и плановых значений выручки АО "Сочинский
мясокомбинат"
Показатель
2013 год
2014 год
2015 год
план
факт
план
факт
план
факт
выручка, тыс.
руб.
12884450
11034034
11857455
10413396
12313200
9789436
Абсолютное
изменение
суммы
выручки, тыс.
руб.
-
-
-1026995
-620637
+455745
-623960
Темпы роста
выручки,
-
-
92,03
94,37
118,25
94,01
Темпы
прироста
выручки, %
-
-
-7,97
-5,63
+18,25
-5,99
Данные таблицы 6 отражают нестабильную тенденцию изменения как
фактических, так и плановых показателей выручки АО "Сочинский
мясокомбинат". Так, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. было запланировано