33
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ
В ООО «СИБИНЖИНИРИНГ»
2.1 Краткая характеристика ООО «Сибинжиниринг»
Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью
«Сибинжиниринг» (далее по тексту ООО «Сибинжиниринг») – представляет
собой спортивное предприятие: фитнес-клуб под названием «City Fitness».
Адрес юридический: 654005, город Новокузнецк, ул. Орджоникидзе, 21.
Адрес фактический: 654005, город Новокузнецк, пр. Строителей, 12а.
Реквизиты ООО «Сибинжиниринг»:
ИНН – 4217043487.
КПП – 421701001.
ОГРН – 1034217007549.
Дата постановки на учёт – 26.09.2000. Налоговый орган – Инспекция
Министерства РФ по налогам и сборам по Центральному району Новокузнецка.
ОКПО – 53087082.
ОКАТО – 32431373000.
ОКОГУ – 4210014.
ОКТМО – 32731000001.
ОКФС – частная собственность.
Основной вид деятельности ООО «Сибинжиниринг»:
96.04 – Деятельность физкультурно-оздоровительная.
Дополнительные виды деятельности:
41.2 – Строительство жилых и нежилых зданий;
47.9 – Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков;
68.2 – Аренда и управление собственным или арендованным
недвижимым имуществом;
43.3 – Работы строительные отделочные;
47.2 – Торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и
табачными изделиями в специализированных магазинах;
34
47.7 – Торговля розничная прочими товарами в специализированных
магазинах;
56.10 – Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов;
56.10.1 – Деятельность ресторанов и кафе с полным обслуживанием,
кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания;
56.10.3 – Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в
железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах;
68.1 – Покупка и продажа собственного недвижимого имущества;
77.21 – Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров;
86 – Деятельность в области здравоохранения;
93.1 – Деятельность в области спорта;
93.11 – Деятельность спортивных объектов;
93.19 – Деятельность в области спорта прочая.
«City Fitness» – федеральная сеть фитнес-клубов, бренд принадлежит
компании «Страта Партнерс» - лидирующий оператор России по темпам
развития в индустрии фитнеса. При этом спортивная сеть «City Fitness» – это
клубы бизнес-формата, а также качественный фитнес по доступной цене.
«City Fitness» в г. Новокузнецк располагается в отдельно стоящем здании
по адресу: пр. Строителей, 12а. Общая площадь 2100 м
2
, три этажа:
– два зала групповых занятий, более 25-ти видов групповых тренировок;
– игровой зал для командных игр (баскетбол, волейбол, мини-футбол,
большой и настольный теннис) с амортизирующим бесшовным напольным
покрытием, приточно-вытяжной системой вентиляции, освещение 600 люкс;
– сайкл-студия (групповые занятия, имитирующие велогонку);
– тренажерный зал с современным оборудованием;
– зал эмоциональной разгрузки;
– самая большая кардиозона в городе (10 беговых дорожек с встроенными
персональными ТВ-мониторами, велотренажеры, эллипс, степер, саммет);
– аквакомплекс: бассейн - 12,5 на 5 метров, глубина 2,1 и 1,4 метра,
аквааэробика, зона отдыха, сауна, хамам, солярий.
35
Для наиболее полной характеристики проведем анализ основных
экономических показателей деятельности ООО «Сибинжиниринг». В качестве
источников для анализа используем бухгалтерский баланс (Приложение 1-2) и
Отчет о финансовых результатах (Приложение 3-4) за период 2016-2018 гг.
Таблица 3
Технико-экономические показатели ООО «Сибинжиниринг»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Темп
роста,
2017 к
2016
гг., %
Темп
роста
2018 к
2016
гг., %
Выручка от продажи
продукции, работ и услуг,
тыс. руб.
30461
34236
33683
112,39
110,58
Себестоимость продажи
продукции и услуг, тыс.
руб.
22816
29245
29437
128,18
129,02
Прибыль от продажи
продукции, работ и услуг,
тыс. руб.
7645
4799
4438
62,77
58,05
Чистая прибыль, тыс. руб.
6295
3427
2984
54,44
47,40
Среднесписочная
численность работников
предприятия, чел.
36
36
36
100,00
100,00
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс.
руб.
59882
57469
56384
95,97
94,16
Фондоотдача, руб. / руб.
0,51
0,60
0,60
117,11
117,44
Фондоемкость, руб. / руб.
1,97
1,68
1,67
85,39
85,15
Фондовооруженность,
руб. / чел.
1663,39
1596,36
1566,22
95,97
94,16
Производительность
труда, тыс. руб. /чел.
846,14
951,00
935,64
112,39
110,58
Рассмотрев показатели, наглядно представленные в таблице 3, можно
сказать, что выручка от продажи продукции и услуг спортивного направления в
2018 году на предприятии ООО «Сибинжиниринг» составила в абсолютном
выражении 33 683 тыс. руб., по сравнению с базовым 2016 годом (30 461 тыс.
руб.) произошло увеличение суммы выручки – на 10,58%. Данное изменение
можно объяснить тем, что в 2018 году несколько возрос спрос со стороны
клиентов на продукцию и новые услуги спортивного направления, оказываемые
36
ООО «Сибинжиниринг». Более наглядно динамика изменения выручки от
продажи продукции и услуг спортивного направления представлена на рисунке.
28000
29000
30000
31000
32000
33000
34000
35000
2016 год 2017 год 2018 год
Выручка, тыс. руб.
Рисунок Динамика выручки, полученной от продажи продукции,
работ, услуг ООО «Сибинжиниринг»
Вследствие того, что в ООО «Сибинжиниринг» возросла выручка от
продажи продукции и услуг спортивного направления – возросла и сумма
себестоимости. Общеизвестно, что сама по себе себестоимость (издержки) –
это, прежде всего, денежное выражение затрат производственных факторов,
необходимых для осуществления субъектом производственной и коммерческой
деятельности, непосредственно связанной с продажей продукции и оказанием
услуг. Так, в 2017 году себестоимость продаж в ООО «Сибинжиниринг» на
начало анализируемого временного периода (2016 год) составила – 22 816 тыс.
руб., в 2017 году – 29 245 тыс. руб. (темп роста – 128,18%), а в отчетном 2018
году себестоимость продаж достигла значения в 29 437 тыс. руб. Увеличение
себестоимости продажи продукции и оказания услуг спортивного характера по
сравнению с базовым 2016 годом в рамках деятельности ООО
37
«Сибинжиниринг» составило 29,02%. Следует отметить, что темпы роста
себестоимости в ООО «Сибинжиниринг» значительно опережают темпы роста
выручка. Предприятию нужно стремиться сокращать объемы своих издержек.
Более наглядно динамика изменения себестоимости от продажи
продукции и услуг в ООО «Сибинжиниринг» представлена на рисунке.
0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000
2016 год
2017 год
2018 год
Рисунок Динамика себестоимости продажи продукции, работ и
услуг в ООО «Сибинжиниринг»
По результатам проведенного анализа стало видно, что ООО
«Сибинжиниринг» на протяжении всего анализируемого временного периода
получает прибыль. Так, ООО «Сибинжиниринг» в 2018 году была получена
прибыль от продаж в размере 4 438 тыс. руб., в 2017 году – 4 799 тыс. руб., а в
2016 году – 7 645 тыс. руб., то есть произошло снижение суммы прибыли от
продаж по сравнению с базовым 2016 годом на 41,95%. При этом чистая
прибыль ООО «Сибинжиниринг» составила в 2018 году – 2 984 тыс. руб., что
на 52,60% меньше аналогичного показателя базового года (в 2016 году чистая
38
прибыль субъекта хозяйствования была равна – 6 295 тыс. руб., в 2017 году –
3 427 тыс. руб.). Снижение прибыли от продажи и снижение чистой прибыли
произошло за счет непропорционального роста выручки и роста себестоимости
продаж, а также изменения суммы прочих доходов и расходов предприятия.
Более наглядно изменения прибыльных показателей в деятельности ООО
«Сибинжиниринг» за период 2016-2018 гг. представлено на рисунке.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2016 год 2017 год 2018 год
Прибыль от продажи, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок Динамика прибыли ООО «Сибинжиниринг»
Проводя анализ других технико-экономических показателей ООО
«Сибинжиниринг» можно отметить, что показатель среднесписочной
численности работников все три года (2016-2018 гг.) остается без изменения.
На конец анализируемого временного периода (2018 год) численность
работников предприятия ООО «Сибинжиниринг» составила 36 чел.
Производительность труда работников в ООО «Сибинжиниринг» на
конец 2018 года составила 935,64 тыс. руб. / чел., что по сравнению с базовым
2016 годом на 10,58% выше (в 2016 году производительность труда – 846,14
тыс. руб. / чел., в 2017 – 951,0 тыс. руб. / чел.). Надо отметить, что увеличение
39
производительности труда работников в ООО «Сибинжиниринг» произошло
пропорционально увеличению объема выручки от продажи продукции и услуг.
Что касается стоимости объектов основных средств, то данный
показатель в рамках деятельности ООО «Сибинжиниринг» снизился с 59 882
тыс. руб. в 2016 году до 56 384 тыс. руб. в отчетном 2018 году (снижение по
сравнению с базовым 2015 годом составил 5,84%). Видится, что означенное
изменение стоимости объектов основных средств напрямую связано с
частичным списанием и реконструкцией технологического оборудования ООО
«Сибинжиниринг». За счет снижения статьи объектов основных средств,
произошли некоторые изменения показателей фондоотдачи и фондоемкости.
Так, фондоотдача в ООО «Сибинжиниринг» на конец анализируемого
периода (2018 год) составила – 0,60 руб./руб., что по сравнению с базовым 2016
годом – на 17,44% больше, то есть основные средства предприятия в 2018 году
использовались в полную мощность. Фондоемкость в 2018 году в ООО
«Сибинжиниринг» составила 1,67 руб. / руб., что по сравнению с 2016 годом –
меньше на 14,85% (в 2016 году – 1,97 руб. / руб.). Изменение данного
показателя объясняется тем, что темпам снижения основных средств не
соответствуют темпы роста полученной выручки продажи продукции и услуг.
Фондовооруженность имеет тенденцию снижения: в 2016 году – 1 663,39
тыс. руб., в 2017 году – 1 596,36 тыс. руб., в 2018 году – 1 566,22 тыс. руб.
Таким образом, можно увидеть, что по всем технико-экономическим
показателям в анализируемом периоде в ООО «Сибинжиниринг» наблюдается
рост, предприятие имеет тенденцию к дальнейшему расширению деятельности.
2.2 Анализ доходов и расходов организации
При определении доходов от каждого вида осуществляемой деятельности
в ООО «Сибинжиниринг» руководствуются классификациями. Доходы
предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направлений
деятельности ООО «Сибинжиниринг» подразделяются на:
40
а) доходы от обычных видов деятельности;
б) прочие доходы.
Следует отметить, что в состав доходов от обычных видов деятельности
ООО «Сибинжиниринг» входит выручка от оказания услуг спортивного
направления. При оказании услуг на условиях коммерческого кредита,
предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, в ООО
«Сибинжиниринг» выручка принимается к учету в полной сумме дебиторской
задолженности. Величина поступления задолженности по договорам,
предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами,
принимается по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению.
Стоимость товаров, полученных или подлежащих получению предприятием,
устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах
обычно субъекты хозяйствования определяют стоимость аналогичных товаров.
К составу прочих доходов ООО «Сибинжиниринг» относятся:
– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных
от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
– проценты, за использование банком денежных средств, находящихся на
счете предприятии в этом банке;
– поступления, возникающие, как последствия чрезвычайных
обстоятельств хозяйственной деятельности (бедствия, пожара, аварии):
страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от
списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию и т.п.
В таблице 4 проведем анализ и дадим оценку динамики доходов ООО
«Сибинжиниринг» в анализируемом временном периоде 2016-2018 гг.
По результатам проведенного анализа стало видно, что доходы
анализируемого субъекта – ООО «Сибинжиниринг» – достаточно динамичны.
Так, в отчетном 2018 году возросла выручка от продажи продукции и услуг
спортивного направления. При этом следует отметить, что основную массу
означенного доходов субъекта хозяйствования в анализируемом временном
периоде составляет выручка.
41
Таблица 4
Анализ динамики доходов ООО «Сибинжиниринг»
Показатели
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.
руб.
2018
год,
тыс.
руб.
Откло-
нение
2017
от
2016
гг.
тыс.
руб.
Темп
роста
2017
к, к
2016
гг.
%
Откло-
нение
2018
от
2016
гг тыс.
руб.
Темп
роста,
2018 к
2016
гг %
ДОХОДЫ, всего
30461
34236
33683
3775
112,39
3222
110,58
В том числе:
выручка от
продажи
30461
34236
33683
3775
112,39
3222
110,58
проценты
полученные
0
0
0
0
0
0
0
прочие доходы
0
0
0
0
0
0
0
Так, выручка от продажи продукции и услуг спортивного направления в
2018 году в ООО «Сибинжиниринг» составила в абсолютном выражении 33 683
тыс. руб., по сравнению с базовым 2016 годом (30 461 тыс. руб.) произошло
увеличение суммы выручки – на 10,58%.
Чтобы убедиться в этом, проведем анализ состава и структуры доходов
ООО «Сибинжиниринг» за временной период 2016-2018 гг. (таблица 5).
Таблица 5
Анализ состава и структуры доходов ООО «Сибинжиниринг»
за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Тыс. руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
ДОХОДЫ, всего
30461
100,0
34236
100,0
33683
100,0
выручка от
продажи
30461
100,0
34236
100,0
33683
100,0
проценты
полученные
0
0
0
0
0
0
прочие доходы
0
0
0
0
0
0
Таким образом, по результатам проведенного анализа стало видно, что
основной объем доходов ООО «Сибинжиниринг» на протяжение временного
периода получает от продажи продукции и услуг спортивного характера.
42
Что касается расходов ООО «Сибинжиниринг», то расходами признается
уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
При этом не признается расходами данного предприятия выбытие активов:
- в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных
средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам;
- в порядке предварительной оплаты запасов и ценностей, работ, услуг;
- в виде авансов, задатка в счет оплаты материальных ценностей, услуг;
- в погашение кредита, займа, полученных данным предприятием.
Расходы ООО «Сибинжиниринг» в зависимости от их характера, условий
осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
а) расходы по обычным видам деятельности;
б) прочие расходы предприятия.
Расходами по обычным видам деятельности ООО «Сибинжиниринг»
являются расходы, которые связаны с процессом оказания услуг.
Также расходами по обычным видам деятельности ООО
«Сибинжиниринг» считается возмещение стоимости объектов основных
средств, объектов нематериальных активов и иных амортизируемых активов,
осуществляемых в виде установленных амортизационных отчислений. Расходы
по обычным видам деятельности в ООО «Сибинжиниринг» в настоящем
временном периоде принимаются к учету в сумме, исчисленной в деньгах,
равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской
задолженности. При этом если оплата покрывает лишь часть означенных
расходов, то расходы, принимаемые к учету, определяются предприятием, как
сумма оплаты кредиторской задолженности (в части не покрытой оплатой).
При формировании расходов по обычным видам деятельности в ООО
«Сибинжиниринг» обеспечена их группировка по следующим элементам:
материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные