52
2014 годом. Также необходимо отметить, что положительным моментом
является рост величины валового дохода не за счет роста цен, а за счет
увеличения объемов продаж (в 2106 году по сравнению с 2014 годом рост доли
физического объема в валовом доходе составил 25,6 %).
Далее проведем анализ эффективности использования доходов
торгового предприятия по годам (таблица 23), для расчета используем
исходные данные, представленные в таблице 22.
Таблица 22
Исходные данные для расчета эффективности использования
доходов в ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя 2013-2016 гг.
Наименование
показателя
Год
2013
2014
2015
2016
Товарооборот,
тыс.руб.
81879,3
107289,4
93575,6
107943,5
Валовый доход,
тыс.руб.
18668,5
28324,4
22738,9
26122,4
Текущие затраты
предприятия,
тыс.руб.
75563,4
91192,0
83343,5
94873,0
Фонд заработной
платы, тыс. руб.
2492,6
3157,0
2613,5
2842,1
Средняя
списочная
численность
персонала, чел.
15
21
17
18
Таблица 23
Эффективности использования доходов в ООО «ДНС НН плюс»
г. Шуя 2013-2016 гг., тыс.руб.
Наименование
показателя
Год
2013
2014
2015
2016
Доходность в
целом по
предприятию
0,23
0,26
0,24
0,24
Доходность
текущих затрат
0,24
0,31
0,27
0,28
Доходность на
1 руб. фонда
заработной
платы
7,49
8,91
8,70
9,19
Доходность на
одного работника
предприятия
1244,57
1348,78
1337,58
1451,24
53
В целом, проведенный анализ позволил установить, что доходность
предприятия возрастает, в 2016 году она выше уровня 2013 года на 0,01 руб.
Доходность текущих затрат в 2014 году увеличилась по сравнению с
2013 годом на 0,07 рубля, однако в 2015 году произошел спад, в 2016 году
доходность текущих затрат увеличилась, но уровень 2014 года достигнут не
был.
Доходность на 1 рубля фонда заработной платы также увеличивается (за
исключение 2015 года), что свидетельствует о росте производительности труда,
как и рост показателя доходности на одного работника предприятия (за
исключением 2015 года).
Таким образом, проведенный в данной главе анализ показал, что
система управления доходами на предприятии является достаточно
эффективной.
Далее в работе будут рассмотрены вопросы разработки основных
направлений совершенствования системы управления доходами на
предприятии ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя Ивановской области и увеличения
доходов на предприятии.
54
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДОХОДАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
ООО «ДНС НН ПЛЮС»
3.1. Исследование резервов повышения эффективности управления
доходами малого предприятия
Анализ системы управления доходами на предприятии ООО «ДНС НН
плюс» г.Шуя, проведенный во второй главе выпускной квалификационной
работы, показал, что имеющаяся система управления на предприятии
достаточна эффективна. Однако любое предприятие заинтересовано в
результате своей деятельности получить наибольший возможны йдоход.
Поэтому представляется целесообразным исследовать все имеющиеся резервы
для увеличения доходов на малом предприятии.
Резервы роста доходов представляют собой количественно измеримые
возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, работ,
услуг, повышения цен на продукцию, работ, услуг и совершенствования
структуры производимой продукции, работ, услуг.
Основные источники увеличения доходов[35] приведены на рисунке 19.
Резервы роста дохода предприятии за счет увеличения объема
реализации продукции, работ и услуг определяются по следующей формуле
[36]:
V
Д
PVР
Д
V
, (17)
где
Д
V
Р
- резерв роста дохода за счет увеличения объема реализации
продукции, руб.;
PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, работ и
услуг, руб.;
Д–величина фактического дохода предприятия, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.
55
Рисунок 19. Основные направления анализа резервов увеличения
доходов от основной деятельности на предприятии
Проведем прогнозирование изменения величины валового дохода,
используя метод аналитического выравнивания [41]. Для анализа используем
данные предприятия за 2013-2016 годы. Исходные данные и расчеты для
построения модели графической зависимости приведены в таблице 24.
Таблица 24
Исходные данные для прогнозирования величины дохода
предприятия, руб.
Период
Величина валового дохода
t
1
2
3
3 квартал 2013г.
6644,8
1
4 квартал 2013г.
9572,2
2
1 квартал 2014г.
6509,7
3
2 квартал 2014г.
4258,4
4
3 квартал 2014г.
6132,1
5
4 квартал 2014г.
11576,6
6
1 квартал 2015г.
5734,8
7
2 квартал 2015г.
3603,5
8
3 квартал 2015г.
6033,6
9
4 квартал 2015г.
7477,4
10
1 квартал 2016г.
5469,8
11
Резервы увеличения суммы
доходов на предприятии
Увеличение объема
реализации продукции
Повышение цен
Снижение себестоимости
Повышение качества
продукции
Поиск более выгодных
рынков сбыта
Реализация в более
оптимальные сроки
56
Продолжение таблица 24
1
2
3
2 квартал 2016г.
4877,1
12
3 квартал 2016г.
7043,4
13
4 квартал 2016г.
8723,4
14
Поскольку в исходном ряду наблюдается отсутствие постоянства, то
наиболее подходящей функцией, описывающей процесс, будет полиномиальная
второй степени (данная кривая имеет наибольшую величину достоверности
апрроксимации).
На основе полученных данных, используя вычислительные средства
MSExcel построим полиномиальную функцию и определим прогнозное
значение величины дохода за четыре квартала 2017 года (таблица 25,
рисунок 20).
Рисунок 20. Построение функции аналитического
выравнивания и определение расчетных значений
Сравнивая полученное в таблице 25 прогнозное значение величины
дохода по предприятию со значением, достигнутым в 2016 году (26122,4 тыс.
рублей), получим значение возможного увеличения дохода организации:
36021,2/26122,4*100=137,9%.
y = 36,667x
2
- 591,86x + 8470,4
R² = 0,0732
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
Валовый доход, тыс.руб.
57
Таблица 25
Определение прогнозного значения величины дохода
ООО «ДНС НН плюс» на 2017 год
Период
Величина валового дохода
t
1 квартал 2017г.
8066,5
15
2 квартал 2017г.
8642,2
16
3 квартал 2017г.
9293,1
17
4 квартал 2017г.
10019,4
18
Итого за год
36021,2
-
То есть увеличение величины дохода возможно на 37%.
Подтвердить или опровергнуть прогноз возможно, если сравнить
величины дохода, полученные в январе-феврале 2017 года с объемами продаж в
аналогичном периоде прошлого года (таблица 26). Исходными данными
являются экономическая документация предприятия.
Таблица 26
Сравнительный анализ величины дохода, руб.
Месяц
Год
2016
2017
Январь
2016,1
2715,9
Февраль
1715,7
2311,4
Итого за период
3731,2
5027,3
Относительное отклонение
2017 г. к 2016 г., %
134,7
Полученное в таблице 26 значение, подтвердило возможность
увеличения величины доходов предприятия, однако его величина составляет
34,7%, что на 3,2% меньше прогнозного. Для дальнейших расчетов в работе
будем придерживаться наименьшего результата, то есть возможное увеличение
объема реализованной продукции, работ и услуг составит в 2017 году 34%.
Рассчитаем резерв увеличения дохода за счет увеличения объема продаж
и услуг ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя по формуле (17).
На основе имеющихся данных по предприятию:
PV = 107943,5 руб. * 0,34 = 36700,8 тыс.руб.
Д = 26122,4 тыс.руб.
58
V = 107943,5тыс.руб.
5,107943
4,26122
700,863
П
V
Р
= 8881,6тыс.руб.
Таким образом, увеличив объем продаж и услуг на 34% предприятие
ООО «ДНС НН плюс»имеет возможность увеличить свой доход на 8881,6 тыс.
руб.
Для освоения выявленного резерва роста дохода за счет увеличения
объемов продаж и услуг предприятию необходимо:
- постоянно осуществлять грамотную маркетинговую политику;
- отслеживать возможность диверсификации ассортимента путем
включения в ассортиментный перечень взаимозаменяемых и
взаимодополняющих товаров, позволяющих повысить комплексность покупок;
- предоставлять не только потребительский кредит, но и скидки при
реализации заказа, содержащего несколько дорогостоящих позиций, или
позиций фирм собственного производства;
- проводить постоянный систематический анализ ассортимента
продукции и услуг, выявлять и расширять наиболее востребованные у
заказчиков и прибыльныетовары, бренды и услуги;
- систематический мониторингцен конкурентов и анализ
возможности предоставления боле низкой цены, но обеспечивающей получение
устойчивогодохода.
Важным направление поиска резервов роста доходаявляется снижение
затрат на реализацию продукции.
В результате проведенного на предприятии анализа себестоимости и
анализа цен на валютном рынке было установлено, что на
предприятиивозможно появление резерва снижения себестоимости за счет
курсовой разницы. Снижение себестоимости планируется на предприятии на
уровне 2%.
59
Сравнение фактического уровня себестоимости продаж, с
запланированным осуществляется, по формуле:
nф
c
CCР
, (18)
где
с
Р
- резерв снижения себестоимости продаж;
ф
C
- фактический уровень себестоимости продаж;
n
C
- потенциальный уровень себестоимости продаж.
Расчет резерва ростадохода за счет снижения себестоимости продаж
производится по формуле:
PVVЗР
В
Д
с
, (19)
где
Д
с
Р
- резерв увеличения дохода за счет снижения себестоимости
продаж;
В
З
- возможное снижение затрат на рубль реализованной продукции;
V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
Определим резерв снижения себестоимости продаж по формуле (18).
На основе имеющихся данных по предприятию:
ф
C
= 81821,1 тыс.руб.
n
C
= 80184,7 тыс.руб.
c
Р
81821,1–80184,7 = 1636,4тыс.руб.
В расчете на рубль реализованной продукции снижение себестоимости
составит: 1636,4/ 107943,5 = 0,015 руб.
Далее по формуле (13) определим резерв роста дохода за счет
снижения себестоимости продаж.
На основе имеющихся данных по предприятию:
В
З
= 0,015 руб.;
60
V = 107943,5 тыс.руб.;
PV = 36700,8тыс. руб.
7,21698,367005,107943015,0
П
с
Р
тыс.руб.
Необходимо отметить, что также важнейшими путями снижения затрат
на предприятии является экономия всех видов ресурсов, как трудовых, так и
материальных.
Значительную долю в структуре издержек на предприятии ООО «ДНС
НН плюс» занимает оплата труда. Поэтому для предприятия является
актуальной задача роста производительности труда, сокращения численности
административно-обслуживающего персонала.
Важное значение для повышения производительности труда имеет:
- эффективная организация труда;
- повышение квалификации работников, сопровождающаяся ростом
производительности труда;
- разработка и введение эффективной системы материального и
морального стимулирования персонала, тесно увязанной с основными
результатами коммерческой деятельности предприятия и экономией ресурсов;
- использование системы депремирования работников при
нарушении трудовой дисциплины;
- разработка и осуществление мероприятий, направленных на
улучшение морального климата в коллективе, что в конечном итоге отражается
на повышении производительности труда.
Еще одной существенной статьей затрат на предприятии являются
Прочие расходы, связанные с потерями на складе и потерями от брака. Отсюда
следует, что на предприятии необходимо провести анализ системы учета и
отслеживания товаров на складах предприятия. Также стоит уделить особое
внимание оценке поставщиков, по чьей продукции были выявлены случаи
брака.
61
Таким образом, на основе проведенных расчетов, можно предположить,
что общий резерв роста дохода на предприятии может составить (таблица 27):
8881,6тыс.руб. + 2169,7тыс.руб. = 11051,3тыс.руб.
Таблица 27
Обобщенные резервы увеличения доходов на предприятии
Источник резервов
Величина увеличения
доходов, тыс.руб.
Увеличение объема продаж
8881,6
Снижение себестоимости продаж
2169,7
Итого:
11051,3
Проведенный анализ показал, что увеличение объема продаж и
снижение себестоимости продаж являются основными источниками резервов
повышения уровня рентабельности деятельности торгового предприятия.
3.2. Формирование путей повышения доходов организации
с использованием экономических инструментов
Для выявления резервов повышения финансовых результатов
деятельности предприятия ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя необходимо провести
маржинальный анализ.
В целях изучения зависимости между изменениями объема продаж,
затратами и доходами проводят анализ безубыточности, или другими словами
анализ критической точки. Взаимосвязь «затраты – объем – доход» может быть
выражена графически или с помощью формул. Графики безубыточности
показывают объем суммарных постоянных затрат, суммарных переменных
затрат, общих затрат и совокупный доход для всех уровней деятельности
предприятия при заданной цене продаж.
Осуществим анализ взаимосвязи затрат, объема продаж и дохода на
предприятии ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя за 2014-2016 гг. методом
маржинального анализа, по формулам (3-6) из главы 1. Результаты представим
в виде таблицы28.