42
Важным показателем, характеризующим ценовую политику торгового
предприятия, является уровень торговой наценки [30]. Величина торговой
наценки в процентах для магазина ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя приведены в
таблице 12 и на рисунке 12.
Таблица 12
Торговая наценка магазина ООО«ДНС НН плюс» г. Шуя
в 2013-2016 гг.
Квартал
Торговая наценка, %
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
I кв.
-
26,3
24,3
24,2
II кв.
15,6
21,7
19,5
24,2
III кв.
21,7
24,7
22,5
24,3
IV кв.
26,5
29,1
26,4
23,3
Итого
22,8
26,4
24,3
24,2
Рисунок 12.Уровень торговой наценки по кварталам
2013-2016 гг.магазина «ДНС» г. Шуя
Видно, что этот показатель изменяется в достаточно узких пределах от
15,6 до 29,1%. Среднее значение торговой наценки находится в приделах 24,2-
24,3%, что может быть связано с ценовой политикой ООО «ДНС НН плюс» и
жесткой регламентацией процесса ценообразования для магазинов сети.
0
5
10
15
20
25
30
35
II кв. III кв. IV кв. I кв. II кв. III кв. IV кв. I кв. II кв. III кв. IV кв. I кв. II кв. III кв. IV кв.
Торговая наценка, %
43
Главным финансовым результатом и основным показателем
эффективности работы торгового предприятия является величина полученной
им прибыли [28]. Динамику прибыли предприятия оценим с помощью
построения таблицы 14.
Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый
доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его
вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности,
представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными
затратами в процессе осуществления этой деятельности [29].
Основные виды прибыли определены нормативными правовыми актами
по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах.
В бухгалтерской отчетности (форме №2 «Отчет о финансовых
результатах») показываются валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до
налогообложения. Динамика всех указанных видов прибыли по годам
приведена в таблице 13 и на рисунке 13.
Таблица 13
Динамика прибыли ООО«ДНС» в 2013-2016 гг., тыс. руб.
Вид прибыли
Прибыль, тыс. руб.
Отклонение к
предыдущему году
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Валовая прибыль
18668,5
28324,4
22738,9
26122,4
9655,9
-5585,5
3383,5
Прибыль от продаж
3667
11812
8846
12026
8145
-2966
3180
Прибыль до
налогообложения
3462
10995
8531
12105
7533
-2464
3574
Рассмотрим изменение основных показателей прибыли организации
ООО «ДНС НН плюс» за 2013-2016 годы (таблица 14).
44
Рисунок 13. Изменение показателей прибыли
ООО «ДНС НН плюс» за 2013-2016 гг.
Таблица 14
Анализ структуры и динамики показателей прибыли организации
Вид прибыли
Доля в валовой прибыли
Отклонение к
предыдущему году
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Валовая прибыль
100,0
100,0
100,0
100,0
-
-
-
Прибыль от продаж
19,7
41,7
38,9
46,0
22,0
-2,8
7,1
Прибыль до
налогообложения
18,5
38,8
37,5
46,3
20,3
-1,3
8,8
Данные таблиц 14 и 15 позволили сделать следующие выводы. За
анализируемый период времени наблюдается разнонаправленная динамика
изменения всех видов прибыли. В 2014 и 2016 годах прибыль предприятия
увеличилась по сравнению с 2013 и 2015 годами соответственно. Значения
прибыли в 2015 году относительно 2014 года имели отрицательную динамику.
Магазин ООО «ДНС НН плюс» использует упрощенную систему
налогообложения. Это один из льготных режимов налогообложения, переход
на который осуществляется добровольно при соблюдении ряда
регламентированных в ст. 346.12 НК РФ условий [2].
Использование упрощенной системы налогообложения освобождает
предприятие от уплаты налога на прибыль (для предпринимателей – налога на
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2013 2014 2015 2016
Прибыль, тыс.руб.
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до
налогообложения
45
доходы физических лиц), налога на имущество и налога на добавленную
стоимость.
Уплаченные магазина суммы налога приведены в таблице 15 и на
рисунке 14.
Таблица 15
Налоги, выплаченные магазином «ДНС НН плюс» по УСНО
Квартал
Налоги по УСНО, тыс. руб.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
I кв.
-
371
588
645
II кв.
22
295
554
610
III кв.
364
371
807
875
IV кв.
423
572
858
1110
Итого
809
1609
2807
3240
Рисунок 14. Величина квартального налога, уплаченного
предприятием ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя в 2013-2016 гг.
В целом, по подученным данным, можно сделать вывод, что
предприятие работает эффективно. В 2016 году наблюдается преодоление
кризисных явлений 2015 года и появление позитивных тенденций в
экономической деятельности малого предприятия.
Важнейшим относительным показателем, характеризующим
эффективность торговой деятельности, является рентабельность продаж. Она
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.
Величина квартального налога,
тыс. руб.
IV квартал
III квартал
II квартал
I квартал
46
характеризует долю прибыли от продаж в товарообороте и рассчитывается по
формуле [38]:
Р
ПР
= (П/ТО)*100. (16)
Рассчитанные для магазина «ДНС НН плюс» показатели рентабельности
продаж представлены в таблице 16 и на рисунке 15.
Таблица 16
Рентабельность продаж магазина «ДНС НН плюс» г. Шуя
в 2013-2016 гг.
Наименование
показателя
Значение показателя
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Прибыль от
продаж, тыс.руб.
3667
11812
8846
12026
Товарооборот,
тыс. руб.
81879,3
107289,4
93575,6
107943,5
Рентабельность
продаж, %
4,5
11,0
9,5
11,1
Рисунок 15. Рентабельность продаж магазина «ДНС НН плюс»
г. Шуя
Рост рентабельности продаж говорит в пользу эффективности
коммерческой деятельности магазина «ДНС НН плюс» г. Шуя и ее увеличения
в динамике 2013-2016 гг.
В целом, по подученным данным, можно сделать вывод, что
предприятие работает эффективно. В 2016 году наблюдается преодоление
кризисных явлений 2015 года и появление позитивных тенденций в
экономической деятельности малого предприятия.
47
2.3. Оценка системы управления доходами на малом предприятии
На первом этапе оценки системы управления доходами предприятия
необходимо оценить величину доходов, полученных предприятием по годам,
их динамику и структуру.
Валовый доход организации представляет собой показатель,
представленный общим доходом, который получает предприятие в ходе
коммерческой деятельности. Валовый доход является ключевым индикаторов
рентабельности и эффективности организации.
Анализ валового дохода имеет очень большое значение, т.к. для
укрепления коммерческого расчета необходимо иметь достаточную сумму
валового дохода, чтобы покрыть имеющиеся издержки, от величины валового
дохода зависит финансовое положение предприятие, оплата труда работников,
поскольку источником образования прибыли является валовой доход.
Анализ показателя позволяет своевременно выявить снижение
доходности предприятия и в дальнейшем оптимизировать его деятельность,
повысить товарооборот.
Первоначально при анализе валового дохода анализируется динамика
совокупного валового дохода, изучается динамика доходов за несколько лет по
сумме и по уровню (таблица 17). Динамика изменения валового дохода в
сравнении с изменением товарооборота по годам представлена на рисунке 16.
Таблица 17
Исходные данные для анализа валового дохода
ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя 2013-2016 гг., тыс.руб.
Показатели
2013г
2014г
2015г
2016г
Откло-
нение
2014г.
к
2013г.
Откло-
нение
2015 г.
к
2014г.
Откло-
нение
2016г.
к
2015г.
Товарооборот
81879,3
107289,4
93575,6
107943,5
25410,1
-13713,8
14367,9
Валовый
доход
18668,5
28324,4
22738,9
26122,4
9655,9
-5585,5
3383,5
Уровень
валового
дохода, %
22,8
26,4
24,3
24,2
3,6
-2,1
-0,1
48
Рисунок 16.Динамика изменения валового дохода и товарооборота
магазина
«ДНС НН плюс» г. Шуя за 2013-2016 годы
Для начала определим темп изменения товарооборота и валового дохода
(таблица 18).
Таблица 18
Расчет темпов изменениятоварооборота и валового дохода ООО
«ДНС НН плюс» г. Шуя 2014-2016 гг., %
Показатели
2014г
2015г
2016г
Отклонение
2015 г. к
2014г.
Отклонение
2016г. к
2015г.
Индекс
товарооборот
131,0
87,2
115,4
-43,8
28,2
Индекс валового
дохода
151,7
80,3
114,9
-71,4
34,6
Сопоставив тем роста валового дохода предприятия с темпом роста
товарооборота по годам, можно увидеть, что в 2015 и 2016 годах требование
неравенства (Iвал. дох >Iтоварооб) не было соблюдено, что свидетельствует о
появлении на предприятии проблем с управлением доходами.
При проведении факторного анализа доходов, факторами,
оказывающими прямое влияние на изменение валового дохода будут изменение
объема товарооборота; изменение структуры товарооборота; изменение уровня
реализованных торговых надбавок.
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
2013г 2014г 2015г 2016г
тыс.руб.
Валовый доход
Товарооборот
49
Расчет влияния факторов изменения товарооборота и уровня надбавок
целесообразно представить в виде сводной таблицы 19.
Таблица 19
Расчет влияния факторов товарооборота и уровня надбавок
на изменение величины валового дохода ООО «ДНС НН плюс»
г. Шуя 2014-2016 гг., тыс.руб.
Год
Изменение суммы валового дохода
общее
в том числе за счет:
товарооборота
уровня надбавок
2014
9655,9
5793,5
3862,4
2015
-5585,5
-3620,4
-1965,1
2016
3383,5
3491,4
-107,9
Из таблицы 19видно, что в 2014 году относительно 2013 года валовый
доход анализируемой организации вырос на 9655,9 тыс. руб. При этом в
большей степени на изменение величины валового дохода оказало влияние
увеличение фактора товарооборота (на 5793,5 тыс.руб.). За счет увеличения
торговой надбавки валовый доход предприятия увеличился на
3862,4 тыс.рублей.
В 2015 году валовый доход предприятия снизился за счет уменьшения
товарооборота на 3620,4 тыс.руб., за счет снижения торговых надбавок на
1965,1 тыс.рублей. В целом за год снижение валового дохода ООО «ДНС НН
плюс» составило 5585,5 тыс.рублей.
В 2016 году наблюдается рост величины валового дохода на
анализируемом предприятии в целом на 3383,5 тыс. рублей. При этом за счет
роста товарооборота величина валового дохода увеличилась на
3491,4 тыс.рублей, но за счет снижения торговых надбавок снизилась на
107,9 тыс.рублей.
Кроме того, необходимо учесть, что изменение величины валового
дохода в зависимости от товарооборота происходит под действием двух
факторов: за счет изменения цены и изменения физического объема
(таблица 20), графически изменение величины валового дохода от указанных
факторов показано на рисунке 17.
50
Таблица 20
Расчет влияния факторов цены и физического объема на
изменение величины валового дохода ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя
2014-2016 гг., тыс.руб.
Год
Товарооборот
Общее
изменение
величины
валового
дохода за счет
изменения
товарооборота
Изменение валового
дохода за счет
изменения
товарооборота в том
числе:
в
действующих
ценах
в
сопоставимых
ценах
за счет
изменения
цены
за счет
изменения
физического
объема
2013
81879,3
-
-
-
-
2014
107289,4
96310,1
5793,5
2503,3
3290,2
2015
93575,6
82883,6
-3620,4
2822,7
-6443,1
2016
107943,5
102413,2
3491,4
1343,9
2147,5
Рисунок 17.Изменение величины валового дохода от факторов
цены и физического объема
«ДНС НН плюс» г. Шуя за 2013-2016 годы
Расчет товарооборота в сопоставимых ценах производился с учетом
данных Бюллетеня о текущих тенденциях российской экономики [6].
Рассчитаем долю каждого фактора в изменении величины валового
дохода (таблица 21), графическая интерпретация полученных данных
представлена на рисунке 18.
В результате анализа таблицы 21 и рисунка 18 можно сделать вывод, что
изменение валового дохода в большей степени обусловлено изменение
физического объема. Так в 2014 и 2016 году рост физического объема позволил
-8000
-6000
-4000
-2000
0
2000
4000
6000
8000
2014 2015 2016
Изменение валового дохода от
фактора товарооборота, тыс. руб.
изменение
товарооборота за счет
цены
изменение
товарооборота за счет
физического объема
общее изменение
товарооборота
51
увеличить валовый доход предприятия на 3290,2 тыс.рублей и 2147,5 тыс.
рублей соответственно. В 2015 году снижение физического объема продаж
вызвало уменьшение величины валового дохода на сумму 6443,1 тыс. рублей.
Таблица 21
Доля влияния факторов на изменение величины валового
дохода ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя 2014-2016 гг., тыс.руб.
Год
Доля изменения валового дохода
за счет
надбавок
за счет товарооборота
общее
за счет цены
за счет
физического
объема
2014
40,0
60,0
25,9
34,1
2015
35,2
64,8
20,0
44,8
2016
3,0
97,0
37,3
59,7
Рисунок 18.Доля влияния факторов на изменение величины
валового дохода ООО «ДНС НН плюс» г. Шуя 2014-2016 гг.,
тыс.руб.
Из анализа структуры влияния факторов на величину валового дохода
(рассчитанного по абсолютной величине) видно, что в анализируемом периоде
наибольшее влияние имеет изменение товарооборота, при этом его доля растет
с каждым годом. Доля же изменения валового дохода за счет торговых
надбавок с каждым годом снижается. В 2016 году доля торговых надбавок в
валовом доходе составила всего 3%, что на 37% ниже по сравнению с
0
20
40
60
80
100
120
2014 2015 2016
доля изменение
валового дохода за счет
торговых надбавок
доля изменения
валового дохода за счет
изменения
товарооборота
доля изменения
валового дохода за счет
цены
доля изменения
валового дохода за счет
физичского объема