64
затраты на заготовку древесины являются переменными. Так, например, при
изменении объема продаж в 2016 году, данный вид издержек и сопутствующие
ему, такие как электроэнергия, заработная плата рабочих, затраты на горюче-
смазочные материалы, резко возросли. При незначительном снижении объема
продаж в 2015 году на предприятии наблюдалось существенное снижение в
основном данного вида издержек. Незначительно снизились или остались
неизменными в 2015 году такие статьи затрат как содержание пожарно-
химической станции, лесные платежи, прочие расходы, в виде транспортного
налога, налога на землю и имущество). Таким образом, видно, что затраты
являются прямо пропорциональными ожидаемым результатам.
Управленческие расходы на предприятии в 2015 году резко увеличились,
что было связано с реорганизацией СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство" и
объединением нескольких филиалов в одну структуру.
Анализ финансовой устойчивости, показателей рентабельности СКГАУ
"Амгуньское лесное хозяйство" за анализируемый период в три года показал,
что предприятие имеет устойчивое финансовое положение, так как источники
собственных оборотных средств покрывают материальные оборотные средства.
Главными источниками покрытия в 2014 году выступал уставный капитал
предприятия, добавочный капитал в виде ассигнований из бюджета. В 2015
году главным источником явился добавочный капитал. В 2016 году
источниками явились добавочный капитал и нераспределенная прибыль.
Рентабельность совокупных активов в 2014 и 2015 году была
отрицательной, так как большую долю составляет наравне с внеоборотными
активами также краткосрочная дебиторская задолженность. Также для
повышения эффективности основной деятельности предприятия необходимо
минимизировать издержки. Основной статьей расходов предприятия является
себестоимость продаж, а вторыми по величине расходами выступают
управленческие расходы.
В себестоимости продаж немалую долю занимает статья затрат - услуги
подрядных организаций. В пункте 3.1 третьей главы выпускной
65
квалификационной работы предлагается использовать оперативный лизинг
необходимого оборудования сроком на 3 года для того, чтобы ликвидировать
данную статью затрат и заменить её на лизинговые платежи, которые
существенно снизят себестоимость и, соответственно, повысят прибыль
предприятия. Повышение экономической эффективности позволит:
1. Убрать из кредиторской задолженности краткосрочные обязательства
перед подрядной организацией.
2. Увеличить прибыль за счет которой можно полностью рассчитаться
по оставшимся краткосрочным обязательствам перед кредиторами
предприятия;
3. Инвестировать высвобожденные средства в освоение нового
производства.
На основе проведенного анализа современного состояния лесной отрасли
Российской Федерации и исследований рынка лесной продукции предприятию
предлагается освоить производство древесной щепы и щепы для копчения из
отходов древесины при заготовке леса на лесных делянах. Новое производство
позволит увеличить прибыль предприятия и частично повысить эффективность
использования лесных ресурсов. Для этого потребуется приобретение
оборудования в виде мобильной рубительной машины, склад под хранение
готовой продукции и первоначальные затраты на маркетинговые мероприятия.
Инвестировать проект планируется за счет собственных средств в виде
прибыли и средств из амортизационного фонда предприятия. Бизнес-план по
освоению нового производства представлен в пункте 3.2 третьей главы
выпускной квалификационной работы.
66
Глава 3. Пути повышения экономической эффективности в
СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство"
3.1 Оптимизация затрат путем использования оперативного лизинга
Предлагается взять необходимое оборудование в оперативный лизинг на
срок в 3 года для оптимизации затрат.
Лизингодателем выступает подрядная организация, в собственности
которой находится оборудование. Предметом лизинга является оборудование в
виде самоходной лесозаготовительной машины для проведения
многооперационной рубки деревьев - харвестер.
Лизинг при различных видах программ рассчитывается по-разному.
Чтобы выбрать наиболее эффективный метод расчета лизинговых платежей,
произведем вычисления двумя вариантами:
1 - по договору оперативного лизинга без уплаты аванса при заключении
договора;
2 - по договору лизинга с уплатой аванса при заключении договора.
Условия договора представлены в Таблице 23.
Таблица 23
Условия договора оперативного лизинга харвестера
Условия
Данные
Стоимость имущества
1 625 000 руб.
Срок договора
3 года
Норма амортизационных
отчислений
14 %
Процент комиссионного
вознаграждения
10 %
Ставка НДС
18 %
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная
с 1-го года.
Для удобства пользования в Таблице 24 приведены данные расчета
среднегодовой стоимости имущества.
67
Таблица 24
Расчет среднегодовой стоимости имущества на 3 года
Расчетный
год
Стоимость
имущества
на начало
года,
руб.
Амортизационные
отчисления,
руб.
Стоимость
имущества
на конец
года,
руб.
Среднегодовая
стоимость
имущества,
руб.
1
1 625 000
227 500
1 397 500
1 511 250
2
1 397 500
227 500
1 170 000
1 283 750
3
1 170 000
227 500
942 500
1 056 250
Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей:
1-й год:
АО – амортизационные отчисления
АО = 1 625 000 × 0,14 = 227 500 руб.
КВ – комиссионное вознаграждение
КВ = 1 511 250 × 0,1 = 151 125 руб.
В – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году
В = 227 500 + 151 125 = 378 625 руб.
НДС = 378 625 × 0,18 = 68 152 руб.
ЛП – лизинговый платеж в расчетном году
ЛП = 378 625 + 68 152 = 446 777 руб.
В такой же последовательности выполняю расчеты за 2 и 3 года.
Результаты расчетов представлены в Таблице 25.
Таблица 25
Расчет общей суммы лизинговых платежей
Расчетный
год
АО,
руб.
КВ,
руб.
В,
руб.
НДС,
руб.
ЛП,
руб.
1
227 500
151 125
378 625
68 152
446 777
2
227 500
128 375
355 875
64 057
419 932
3
227 500
105 625
333 125
59 962
393 087
Всего, руб.
682 500
385 125
1 067 625
192 171
1 259 796
Таким образом общие лизинговые платежи составят 1 259 796 рублей.
Размер ежегодных лизинговых взносов по договору оперативного
68
лизинга составит:
1 259 796 / 3 = 419 932 руб.
Рассчитаем второй вариант с условием уплаты аванса при заключении
договора.
В этом варианте предполагается, что у предприятия имеется свободные
денежные средства, но их не хватает для реализации проекта. Предприятие как
бы предоставляет лизинговой компании беспроцентный кредит, за что получает
снижение лизинговых платежей.
Условия договора аналогичны, за исключением того, что предприятие в
момент заключения договора выплатит лизингодателю аванс в сумме 325 000
рублей или 20% от стоимости имущества. Таким образом, стоимость
имущества на начало первого расчетного года уменьшится и составит:
1 625 000 - 325 000 = 1 300 000 руб.
Ежегодные амортизационные отчисления так же снизятся на сумму
аванса и составят:
325 000 / 3 = 108 333 руб.
227 500 - 108 333 = 119 167 руб.
Для удобства пользования в Таблице 26 приведены данные расчета
среднегодовой стоимости имущества.
Таблица 26
Расчет среднегодовой стоимости имущества на 3 года
Расчетный
год
Стоимость
имущества
на начало
года,
руб.
Амортизационные
отчисления,
руб.
Стоимость
имущества
на конец
года,
руб.
Среднегодовая
стоимость
имущества,
руб.
1
1 300 000
119 167
1 180 833
1 240 416
2
1 180 833
119 167
1 061 666
1 121 249
3
1 061 666
119 167
942 499
1 002 082
Общий размер лизингового платежа рассчитываю так же, как и в первом
варианте. Результат представлен в Таблице 27.
69
Таблица 27
Расчет общей суммы лизинговых платежей
Расчетный
год
АО,
руб.
КВ,
руб.
В,
руб.
НДС,
руб.
ЛП,
руб.
1
119 167
124 042
243 209
43 778
286 987
2
119 167
112 125
231 292
41 632
272 924
3
119 167
100 208
219 375
39 487
258 862
Всего, руб.
357 501
336 375
693 876
124 897
818 773
Таким образом общие лизинговые платежи составят:
818 773 + 325 000 = 1 143 773 руб.
Размер ежегодных лизинговых взносов по договору оперативного
лизинга составит:
818 773 / 3 = 272 924 руб.
Если сравнить второй вариант расчета с первым, то за счет уплаты аванса
в размере 325 000 рублей общий лизинговый платеж снизился с 1 259 796
рублей до 1 143 773 рублей или на 9,2%, ежегодные платежи снизились с 419
932 рублей до 272 924 рублей или на 35%, но появился дополнительный платеж
на начальном этапе в размере 325 000 рублей.
Второй вариант расчета лизинговых взносов выглядит более выгодным,
поэтому предлагается выбрать именно его при заключении договора
оперативного лизинга.
Для того, чтобы оценить эффективность использования оперативного
лизинга, сравним ежегодные платежи по договору лизинга с ежегодными
платежами по кредитному договору, при условии что сумма кредита составит
1700000 рублей, срок кредита будет равен 3 годам и процентная ставка будет
выплачиваться в размере 30% годовых.
Расчет ежемесячного платежа по кредитному договору производится по
методике, описанной в пункте 1.1 первой главы выпускной квалификационной
работы.
Для удобства приведем годовую ставку 30% к месячной. Она составит:
70
30 / 12 = 2,5%
П - ежемесячный платеж
П = 1 700 000 × (0,025×(1+0,025) 36) / ((1+0,025) 36 -1) =
= 72 168 руб.
Ежегодный платеж составит:
72 168 × 12 = 866 016 руб.
Разница между ежегодными платежами по кредиту и ежегодными
платежами по договору лизинга составит:
866 016 - 272 924 = 593 092 руб.
Из этого следует, что предприятию для оптимизации затрат будет
выгодней использовать в своей хозяйственной деятельности оперативный
лизинг сроком на 3 года с уплатой аванса при заключении договора.
Проанализируем изменения в себестоимости продаж от внедрения
данного предложения. Расчеты приведены в Таблице 28.
Таблица 28
Анализ структуры себестоимости
Статьи затрат
Сумма,
тыс.
руб.
Статьи затрат
Сумма,
тыс.
руб.
Изменение,
тыс. руб.
Прирост,
%
1. Услуги
подрядных
организаций
по заготовке
древесины
2. Остальные
затраты
9 448,6
49 630,4
1. Лизинговые
платежи
2. Остальные
затраты
272, 924
49 630,4
-
-
-
-
Себестоимость,
всего
59 079
Себестоимость,
всего
49 903,3
9 175, 7
- 15,5
Из Таблицы видно, что при замене статьи затрат - услуги подрядных
организаций в размере 9 448,6 тыс. рублей на лизинговые платежи в размере
272,924 тыс. рублей себестоимость продаж снизилась на 9 175,7 тыс. рублей
или на 15,5%.
С учетом уплаченного в первом расчетном году аванса суммой в 325 000
рублей, экономический эффект составит:
71
9 175,7 - 325,000 = 8 850,7 тыс. руб.
Снижение себестоимости за счет взятия необходимого оборудования в
оперативный лизинг в 2016 году позволило бы при прочих равных условиях
повысить прибыль до налогообложения предприятия 2017 году на 8 850,7 тыс.
рублей. Она составила бы:
7 844 + 8 850,7 = 16 694,7 тыс. руб.
3.2 Бизнес-план по производству древесной щепы и щепы для копчения
Инициатором проекта по производству древесной щепы и щепы для
копчения является Хабаровский филиал СКГАУ "Амгуньское лесное
хозяйство".
Адрес предприятия: 680555, Хабаровский край, Хабаровский район, с.
Сосновка, ул. Владивостокское шоссе, д. 15 км.
I. Описание проекта.
Новое производство планируется запустить на базе существующего
лесного хозяйства. Его процесс осуществляется по специально разработанной
технологии. Сырьем для производства являются отходы от заготовки леса на
лесных делянах. Отходы хвойных пород дерева идут на производство
древесной щепы для OSB плит, а отходы лиственничных пород дерева - на
производство щепы для копчения. Ассортимент включает в себя два вида
продукции, рассчитан на массового потребителя и предприятия
деревопереработки, производящих ориентированно-стружечные плиты (OSB).
Часть продукции реализуется со склада, путем самовывоза, часть - также со
склада в упакованном виде, либо через сеть розничных строительных
магазинов.
Инвестиции в освоение проекта составят 1 629 517 рублей. Эти денежные
средства пойдут на покупку оборудования и упаковочного материала для
первой партии товара.
II. Резюме.
На основе проведённых исследований рынка, Хабаровский филиал
72
СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство" решил создать производство по
изготовлению древесной щепы и щепы для копчения.
Тенденции роста рынка древесных строительных материалов, появление
новых видов продукции из древесных отходов и большой технологический
потенциал в данной области позволяет говорить о выгодности такого вида
бизнеса, как производство щепы. В настоящее время, рынок OSB плит,
основным сырьем для которых является древесная щепа, развивается
стремительно. Продукция отечественного производителя по качеству
превосходит аналог из Китая, а по цене составляет сильную конкуренцию
производителям из Европы, США и Канады.
Кроме того, развитие лесной отрасли в Российской Федерации все
больше обращается к мировому опыту ведения лесного хозяйства,
построенному на концепции устойчивого управления лесами. Одним из
приоритетов данной концепции является использование отходов от заготовки
древесины, либо их утилизация, в целях рационального лесопользования.
Также делает этот бизнес привлекательным наличие больших запасов
сырья на территории Хабаровского края, которое особенно доступно лесным
хозяйствам. Ведь можно использовать сырье не только из отходов
лесозаготовки, но и от внеплановых санитарных мероприятий на лесных
территориях.
Местом производства щепы являются расчетные лесосеки. Для
реализации проекта потребуется оборудование - мобильная рубительная
машина, предположительно финского производства, производительностью 30-
100 м
3
/ч, способная производить щепу длиной от 5 до 20 мм. Складом для
готовой продукции служат каменные гаражи, которые имеются в собственности
у предприятия. На данный момент, они приносят дополнительный доход от
сдачи их в аренду. Также для поддержания оптимальных параметров хранения
готовой продукции предполагается приобрести промышленный мобильный
осушитель потребляемой мощностью 0,6 кВт.
Источником финансирования являются собственные средства в размере 1
73
629 517 рублей, выделенных из чистой прибыли предприятия.
Предполагаемая рентабельность продукции равна 1 245%.
Срок окупаемости проекта - 1 месяц.
III. Анализ положения дел в отрасли.
Потенциальные возможности России в плане эффективного
использования биомассы огромны. Но сегодня биомасса лесного
происхождения, получаемая в результате переработки нетехнологических
отходов лесозаготовки, имеет довольно ограниченное применение. В целом по
России используется менее 2% такой биомассы. Широкое использование
древесной щепы в России ограничено главным образом из-за высокой
стоимости ее заготовки. Очень часто порядка 80% в структуре себестоимости
щепы составляют транспортные расходы. Снижение себестоимости заготовки
щепы − основная проблема, которую необходимо решить для того, чтобы
древесные отходы и биомасса в целом нашли широкое применение.
Проблема рационального использования отходов лесозаготовки, объем
которых иногда достигает 50% от объема заготовленной древесины, актуальна
как с экономической, так и с экологической точек зрения.
Обычно отходы лесопользования подразделяют на коммерческие и
некоммерческие. К некоммерческим следует отнести верхушки деревьев, ветки,
зеленую массу, пни, древесину, поврежденную гнилью или насекомыми, а
также тонкомер (с диаметром ствола менее 8 см) и сильно искривленные
бревна. К коммерческим отходам лесопользования относятся опилки, стружка,
обрезки досок, горбыль, дрова, кора и т. п.
В течение последних нескольких лет Швеция, Финляндия и некоторые
другие страны провели глубокие и дорогостоящие исследования относительно
возможностей использования некоммерческих отходов. На основании этих
исследований разработаны национальные программы по эффективному
использованию некоммерческих древесных отходов. Россия пока еще далека
от использования таких отходов.
В последнее время в Канаде широко внедряется новый метод заготовки