44
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
К упомянутым приложениям относят:
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств.
При необходимости ООО «КомиСтальконструкция» вправе
дополнительно детализировать те или иные показатели, которые отражены в
бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и приложениях к ним.
Указанная детализация оформляется в виде пояснений в текстовой или
табличной форме.
Согласно п. 39 ПБУ 4/99 ООО «КомиСтальконструкция» вправе
представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской
отчетности, если она полезна для заинтересованных пользователей при принятии
экономических решений. В ней раскрывают динамику важнейших
экономических и финансовых показателей за ряд лет; планируемое развитие
ООО «КомиСтальконструкция»; предполагаемые капитальные и долгосрочные
финансовые вложения и т. д. Дополнительная информация может быть
представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
Для начала проведем анализ имущественного положения и структуры
капитала ООО «КомиСтальконструкция».
Анализ состава и структуры имущества ООО «КомиСтальконструкция» за
2015-2017 гг. представлен в таблице 3.
Как видно из таблицы 3 общая стоимость имущества предприятия,
включая деньги и средства в расчетах, снизилась в 2017 году по сравнению с
2016 годом на 24167 тыс. руб. или на 38,1 %.
В его составе по состоянию на 2017 г материальные внеоборотные активы
составляли 10438 тыс.руб. За 2016-2017 гг. они уменьшились на 3955 тыс.руб.
или на 27,5 %.
45
За анализируемый период объем запасов снизился на 237 тыс.руб. или на
9,44 %.
Денежные средства в 2017 г увеличились на 641 тыс.руб. по сравнению с
2016 годом.
Таблица 3 - Анализ баланса ООО «КомиСтальконструкция» за 2015-2017 гг.
Размещение имущества
2015
2016
2017
Отклонение 2017 г. от
2015г, +/-
2016г, +/-
Материальные активы
2733
14393
10438
7705
-3955
Запасы
2523
1849
2286
-237
437
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1130
138
779
-351
641
Финансовые и другие
оборотные активы
10080
47075
25785
15705
-21290
АКТИВ
16466
63454
39287
22821
-24167
Капитал и резервы
3389
13747
19136
15747
5389
Краткосрочные заемные
средства
325
165
5
-320
-160
Кредиторская
задолженность
12752
49542
20147
7395
-29395
ПАССИВ
16466
63454
39287
22821
-24167
Кредиторская задолженность за исследуемый период увеличилась на 7395
тыс.руб. или на 58 %, что является негативной тенденцией для организации.
Прирост финансовых и других оборотных активов составил 15705 тыс.руб.
за анализируемый период.
В целом, за анализируемый период актив и пассив ООО
«КомиСтальконструкция» увеличились на 22821 тыс. руб. или на 138,6 %, что
свидетельствует о стабильном положении предприятия.
Расчет показателей финансовой устойчивости за три года представлен в
таблице 4.
46
Оценивая коэффициенты автономии и соотношения заемных и
собственных средств, можно сказать, что ООО «КомиСтальконструкция» не
обладает достаточной степенью независимости от заемных источников.
Таблица 4 - Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки финансовой
устойчивости ООО «КомиСтальконструкция» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Коэффициент финансовой устойчивости
0,17
0,1
0,1
Коэффициент автономии
0,17
0,1
0,1
Коэффициент соотношения собственного и
заемного капитала (финансовый рычаг, леверидж)
4,94
9,28
9,10
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
собственными средствами
0,07
-0,05
-0,02
Коэффициент обеспеченности оборотных активов
собственным оборотным капиталом
0,57
0,28
0,27
Коэффициент обеспеченности запасов
собственным оборотным капиталом
0,07
-0,05
-0,02
Собственных источников хватает лишь на покрытие незначительной части
оборотных активов. Запасы финансируются в большей степени за счет
обязательств. Для повышения финансовой устойчивости организации
необходимо наращивать долю собственных источников. Руководству
необходимо изыскивать способы повышения эффективности работы
организации (деловой активности и рентабельности), принимать ориентацию
производства, обеспечивающую увеличение прибыли.
2.3. Анализ производства продукции и финансового планирования
Для проведения анализа производства продукции были собраны исходные
данные за 2015, 2016 и 2017 годы.
47
В период с 2015 года по 2017 год были повышены цены на производимую
продукцию в связи с увеличением процента, закладываемого в прибыль. Для
выявления реальной динамики приняты сопоставимые цены, то есть единые для
всех анализируемых периодов - цены, сложившиеся на начало 2017 года.
Проанализировать динамику производства продукции за 2015-2017 годы
можно с помощью данных таблицы 5.
Таблица 5 - Динамика объема производства продукции за 2015-2017 годы
Годы
Выручка,
тыс.руб.
Абсолютный
прирост объема
производства
продукции,
тыс.руб.
Темп роста
объема
производства
продукции, %
Темп прироста
объема
производства,
%
Значение 1%
прироста
объема
производства,
тыс.руб.
пред.
год
базис.
год
пред.
год
базис.
год
пред.
год
базис.
год
пред.
год
базис.
год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2015
базис
34893
-
-
-
-
-
-
-
-
2016
126089
91196
91196
361,36
361,36
261,36
261,36
348,9
348,9
2017
124348
-1741
89455
98,62
356,37
-1,38
256,37
-1260,9
348,9
Как видно из таблицы 5, наибольший объем реализации продукции был
достигнут в 2016 году. В этом году производство заключило договоров на
большее количество договоров по аренде и оказано услуг по монтажу. В 2017
году объем реализации продукции снизился на 1,38% по сравнению с 2016
годом.
Важным условием роста объема производства является равномерная
работа предприятия в течение года по месяцам и ритмичная в течение месяца.
Для характеристики равномерности работы предприятия рассчитан
коэффициент равномерности по формуле:
К
равном
= 1 - О / О
пл
(1),
где О – величина недореализованной продукции в анализируемом
текущем году по сравнению с базовым (предшествующим) (тыс. руб.);
48
О
пл
– плановый объем реализации продукции за анализируемый период
(тыс. руб.).
Исходные данные для определения коэффициентов равномерности
представлены в таблице 6.
Наглядно фактический объем производства продукции представлен на
рисунке 10.
Таблица 6 - Исходные данные для определения коэффициентов равномерности
Период
Фактический объем
производства, тыс. руб.
(сопоставимые цены)
Недостаточ
но
продукции
2016 г.
Недостаточ
но
продукции
2017 г.
Коэф-
фициент
равн-ти
2016 г.
Коэф-
фициен
т равн-
ти 2017
г.
2015
2016
2017
Январь
2880
9200
9600
0,00
0,00
1,00
1,00
Февраль
2902
9340
10360
0,00
0,00
1,00
1,00
Март
2906
9560
10360
0,00
0,00
1,00
1,00
Апрель
2910
10020
10050
0,00
0,00
1,00
1,00
Май
2902
10500
10200
0,00
300,00
1,00
0,97
Июнь
2910
10620
10360
0,00
260,00
1,00
0,97
Июль
2902
11040
10360
0,00
680,00
1,00
0,93
Август
2912
11560
10360
0,00
1 200,00
1,00
0,88
Сентябрь
2902
10450
10360
0,00
90,00
1,00
0,99
Октябрь
2911
10500
10530
0,00
0,00
1,00
1,00
Ноябрь
2916
11489
11450
0,00
39,00
1,00
1,00
Декабрь
2940
11810
10358
0,00
1 452,00
1,00
0,86
Итого за
год
34 893
126 089
124 348
0,00
4 021,00
1,00
0,97
Как видно из рисунка 10., за 2017 год по результатам работы объемы
производства продукции были выше объемов производства в аналогичных
месяцах предыдущих периодов.
49
Рисунок 10 Фактический объем производства, тыс. руб. (сопоставимые
цены)
Из данных таблицы 10 и рисунка также видно, что:
в 2015 году объем производства продукции колебался от 2880 до 2940
тыс. рублей;
в 2016 году объем производства продукции колебался от 9200 до 11810
тыс. рублей;
в 2017 году объем производства продукции колебался от 9600 до 11450
тыс. рублей.
Существенное влияние на равномерность производства продукции
оказывает сезонность в работе производства, которое характеризуется
коэффициентом сезонности. Данный коэффициент можно рассчитать по
формуле:
К
сез.i
= О
мес.i
/ О
мес
, (2)
где О
мес i
- объем производства продукции в i-ом месяце;
О
мес
- среднемесячный объем производства продукции.
По данным таблицы 6.:
О
мес.
2015 = 34893/12 = 2907,7 тыс. руб.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
Период
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
месяцы
Объем производства, тыс.руб.
2015 год
2016 год
2017 год
-
50
О
мес.
2016 = 126089/12 = 10507,4 тыс. руб.
О
мес
.2017 = 124348/12 = 10362,3 тыс. руб.
Рассчитанные значения коэффициента сезонности (К
сез
), абсолютное
отклонение от средней величины (1 – К
сез
) и квадрат абсолютного отклонения
систематизированы в таблице 7.
Размах вариации (R), как показатель сезонности характеризует разность
между наибольшим и наименьшим значением месячных коэффициентов
сезонности.
По данным таблицы 7, в ООО «КомиСтальконструкция» размах вариации
составляет:
за 2015 год: R = 1,03- 0,97 = 0,06
за 2016 год: R = 1,01 – 0,99 = 0,02
за 2017 год: R = 1,02 – 0,98 = 0,04
Таблица 7 - Расчетно-аналитические показатели для исследования сезонности
реализации продукции
Период
времени
2015
2016
2017
Ксез
Абс.
откл.
Квадрат
абс.
откл.
Ксез
Абс.
откл.
Квадрат
абс.
откл.
Ксез
Абс.
откл.
Квадрат
абс.
откл.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Январь
0,97
0,03
0,0009
0,99
0,01
0,0001
1,00
0,00
0,0000
Февраль
0,98
0,02
0,0004
0,99
0,01
0,0001
0,99
0,01
0,0001
Март
0,97
0,03
0,0009
1,00
0,00
0,0000
0,99
0,01
0,0001
Апрель
1,00
0,00
0,0000
1,00
0,00
0,0000
0,99
0,01
0,0001
Май
1,01
0,01
0,0001
1,00
0,00
0,0000
1,01
0,01
0,0001
Июнь
1,01
0,01
0,0001
1,01
0,01
0,0001
1,00
0,00
0,0000
Июль
1,00
0,00
0,0000
1,00
0,00
0,0000
0,98
0,02
0,0004
Август
1,00
0,00
0,0000
1,00
0,00
0,0000
1,00
0,00
0,0000
Сентябрь
1,00
0,00
0,0000
0,99
0,01
0,0001
0,99
0,01
0,0001
Октябрь
1,01
0,01
0,0001
1,01
0,01
0,0001
1,02
0,02
0,0004
Ноябрь
1,02
0,02
0,0004
1,01
0,01
0,0001
1,02
0,02
0,0004
Декабрь
1,03
0,03
0,0009
1,01
0,01
0,0001
1,01
0,01
0,0001
Итого за
год
-
0,16
0,0038
-
0,07
0,0007
-
0,11
0,0018
51
В 2016 году размах вариации значительно уменьшился по сравнению с
2015 годом, что свидетельствует о снижении роста сезонных колебанй., но уже к
концу 2017году снова увеличился до значения 0,04.
Среднелинейное отклонение за каждый год находим по формуле:
Q = абсолютных отклонений /12 (3)
за 2015 год: Q = 0,16 / 12 = 0,013
за 2016 год: Q = 0,07/ 12 = 0,006
за 2017 год: Q = 0,11 / 12 = 0,009
Среднеквадратическое отклонение можно определить по формуле:
Среднеквадратическое отклонение по каждому анализируемому году
составит:
=
12/).Ксез.Ксез(
2
(4)
(2015) = 0,0178
(2016) = 0,0076
(2017) = 0,0122
Все показатели, характеризующие сезонность на предприятии,
систематизированы в таблице 8.
Таблица 8 - Показатели сезонности в ООО «КомиСтальконструкция»
Год
Размах
вариации
Среднелинейное
отклонение
Среднеквадратическое
отклонение
Коэффициент
вариации
1
2
3
4
5
за 2015 год
0,06
0,013
0,0178
1,78%
за 2016 год
0,02
0,006
0,0076
0,76%
за 2017 год
0,04
0,009
0,0122
1,22%
Таким образом, можно сделать вывод о том, что если в 2015 году
52
отклонение максимального объема реализации продукции от минимального
составило 1,78%, то в 2017 году оно составило 1,22 % от среднемесячной
величины.
При условии сглаживания сезонности возможно получение
дополнительного объема реализации, который можно определить по формуле:
∆О
сез.
= О
ф
* Коэффициент вариации (5)
По данным за 2017 год, дополнительный объем производства мог бы
составить:
∆О
сез.
= 4280 * 0,0122 = 52,216 тыс. руб.
Для сглаживания сезонных колебаний возможно проведение эффективных
рекламных программ, регулярно использовать новейшие технологии,
использовать более гибкую систему ценообразования и сбытовую политику.
2.4. Оценка ценообразования в ООО «КомиСтальконструкция»
ООО «КомиСтальконструкция» в процессе деятельности постоянно
приходится принимать решения о цене, по которой продукция будет
реализована, о переменных и постоянных издержках, о приобретении и
использовании ресурсов. Для этого необходимо точно и достоверно
организовать уровни затрат и прибыли.
Главным направлением стратегии ценообразования ООО
«КомиСтальконструкция» является получение максимальной прибыли при
запланированном объёме производства строительных конструкций и т.д.
Ценовая стратегия ООО «КомиСтальконструкция» должна обеспечить
долговременное удовлетворение нужд заказчиков путём оптимального
сочетания внутренней стратегии развития ООО «КомиСтальконструкция» и
параметров внешней среды в рамках долгосрочной маркетинговой стратегии,
поэтому при разработке ценовой стратегии ООО «КомиСтальконструкция»
определило для себя её главные цели:
53
доведение до максимума выручки;
доведение до максимума цены;
доведение до максимума объёмов производства продукции;
обеспечение высокого уровня рентабельности.
Ценообразование проводится в ООО «КомиСтальконструкция» с учетом
номенклатуры и качества продукции, её полезности, значимости и
покупательной способности потребителей и цен конкурентов.
Основные шаги разработки ценовой стратегии в ООО
«КомиСтальконструкция»:
1.Анализ цен:
1) Определены ли ценовые нормы.
2) Учтена ли характеристика заказчика.
3) Обоснована ли дифференциация цен.
4) Учтена ли возможная тенденция изменения цен.
5) Достаточно ли ценовые нормы увязаны с другими маркетинговыми
средствами.
6) Позволяют ли они участвовать в конкурентной борьбе.
7) Учтена ли гибкость спроса при установлении цены.
8) Учтена ли реакция конкурентов на цену данного вида продукции.
9) Соответствует ли цена имиджу продукции.
10) Учтен ли при установлении цены этап жизненного цикла продукции.
11) Правильно ли определены нормы скидок.
12) Предусматривается ли дифференциация цен (по регионам, категориям
Потребителей, временам года и др.).
2.Определение задач ценовой стратегии.
1) Установление целей и направлений ценообразования.
2) Цели ценообразования (прибыль, выручка, поддержание цен,
противодействие конкуренции).